Сумма перечисленного налога на прибыль в отчетности

642

Вопрос

Поступает выручка на код дохода 130. С этого же кода перечисляем налог на прибыль. В каких формах годовой бухгалтерской отчетности отражается сумма перечисленного налога на прибыль. И как в форме 0503737d показать "утверждено плановых назначений" (с прибылью или за минусом). И как показать эту прибыль в плане ФХД в расходах. Или не учитывать ее ни в доходах, ни в расходах?

Ответ

В соответствии с порядком формирования формы 0503721 «Отчет о финансовых результатах деятельности» по строке 040 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» отражается сумма доходов, отраженных по кредиту счета 0.401.10.130 за минусом начисленных за счет этого дохода сумм НДС. Поэтому в данной строке сумму налога на прибыль не уменьшаем на сумму перечисленного НДС. А в строке 302 «Налог на прибыль» формы 0503721 учреждение должно отразить сумму начисленного налога на прибыль за отчетный период (перечисленный налог в данной строке не отражается, именно начисленный). В соответствии с порядком формирования плана ФХД и приведенным примером, доходы и расходы в плане не уменьшаются на сумму налога на прибыль, поэтому в форме 0503737 «Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» в графе 4 «Утверждено плановых назначений» укажите суммы запланированных доходов и расходов , утвержденных планом ФХД на текущий финансовый год на основании аналитических данных по счету 0.504.10.000 без учета налога на прибыль (не уменьшая доходы и расходы на сумму налога на прибыль).

 

Об ос нование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Справочники: Порядок заполнения бюджетным и автономным учреждением Отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503721)

Порядок заполнения Отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503721) приведен в соответствии с пунктами 50–54.1Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Название статей отчета

Коды строк

Код аналитики

Сумма по счетам

Примечание

Доходы

010

100

Сумма строк 030, 040, 050, 060, 090, 100, 110

Графу 6 не заполняйте

Доходы от собственности

030

120

Сумма по данным счета 0.401.10.120 «Доходы от собственности»
(до заключительных оборотов по счетам)

Графы 4, 6 не заполняйте

Доходы от оказания платных услуг (работ)*

040*

130*

Сумма начисленных доходов, отраженных по кредиту счета 0.401.10.130 «Доходы от оказания платных услуг» (за минусом начисленных за счет этого дохода сумм НДС по дебету счета 0.401.10.130)
(до заключительных оборотов по счетам)*

Графы 4, 6 не заполняйте

<…>

Расходы будущих периодов

290

 

Сумма по данным счета 0.401.50.000 «Расходы будущих периодов»

Графу 6 не заполняйте

Чистый операционный результат

300 2

 

Разность строк 301 и 302 (равная сумме строк 310 и 380)

 

Операционный результат до налогообложения

301

 

Разность строк 010 и 150

 

Налог на прибыль*

302*

 

Сумма начисленного налога на прибыль за отчетный период*

Графы 4, 6 не заполняйте

<…>

2. Справочники: Порядок заполнения бюджетным и автономным учреждением Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

Порядок заполнения Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) приведен в соответствии с пунктами 34–44 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

 

Наименование показателя

Код строки

Код аналитики

Утверждено плановых назначений*

Исполнено плановых назначений

 

Не исполнено плановых назначений

через лицевые счета

через банковские счета

через кассу учреждения1

некассовыми операциями

итого

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Доходы – всего*

010

х

Сумма строк 030, 040, 050, 060, 090, 100

Графа 4 минус Графа 9

(п. 39Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

в том числе

030–104

120–180

Укажите суммы запланированных доходов, утвержденных планом ФХД на текущий (отчетный) финансовый год, – на основании аналитических данных по счету 0.504.10.000*

(п. 38Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите величину кассовых поступлений на лицевые счета на основании2:
– данных позабалансовым счетам 17, открытым к счетам 0.201.11.000, 0.201.13.000

(п. 42Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите величину кассовых поступлений на банковские счета на основании3:
– данных позабалансовым счетам 17, открытым к счетам 0.201.21.000 (для автономных учреждений), 0.201.23.000, 0.201.27.000

(п. 42 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите величину поступлений в кассу на основании:
– данных, отраженных по счету 0.201.34.000

(п. 42Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите данные по соответствующим счетам аналитического учета, отражающим некассовые операции по доходам (в разрезе видов доходов, предусмотренных планом ФХД)3

(п. 42Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Графа 5 + Графа 6 + Графа 7 + Графа 8

(п. 42Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Расходы – всего*

200

х

Сумма строк 160, 170, 190, 210, 230, 240, 250, 260, 270

Графа 4 минус Графа 9

(п. 39Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

в том числе

160–273

210–550

Укажите суммы запланированных расходов, утвержденных планом ФХД на текущий (отчетный) финансовый год, – на основании аналитических данных по счету 0.504.10.000*

(п. 38Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите величину кассовых расходов, исполненных через лицевые счета, – на основании2:
– данных позабалансовым счетам 18, открытых к счету 0.201.11.00

(п. 43Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите величину кассовых расходов, исполненных через банковские счета, – на основании3:
– данных позабалансовым счетам 18, открытых к счетам 0.201.21.000 (для автономных учреждений, 0.201.26.000,0.201.27.00,

(п. 43 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите величину расходов, исполненных через кассу, – на основании:
– данных по видам выплат из кассы учреждения, отраженных по счету 0.201.34.000

(п. 43Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите данные по соответствующим счетам аналитического учета, отражающие некассовые операции по расходам (в разрезе видов расходов, предусмотренных планом ФХД)4

(п. 43Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Графа 5 + Графа 6 + Графа 7 + Графа 8

(п. 43Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

                   

 

 

<…>

3. Рекомендация: Как составить план финансово-хозяйственной деятельности

Общие требования

Единые требования к составлению Плана утверждены приказом Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н.* При этом требования, установленные данным приказом для подразделений, распространяются также на федеральные бюджетные и автономные учреждения, функции и полномочия учредителя которых (в случаях, предусмотренных законодательством) выполняет другое федеральное бюджетное или автономное учреждение (п. 2 Требований, утвержденных приказом Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н).

План финансово-хозяйственной деятельности должны составлять:*

Такой порядок следует из подпункта 6 пункта 3.3 статьи 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ, пункта 7 части 13 статьи 2 Закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ.

<…>

Показатели по поступлениям

Плановые показатели по поступлениям формируйте в разрезе:*

  • субсидий на выполнение госзадания;
  • целевых субсидий;
  • бюджетных инвестиций (субсидий на капвложенния);
  • поступлений от оказания услуг (выполнения работ) по основным видам деятельности, которые предоставляются на платной основе;
  • поступлений от иной деятельности, приносящей доход;*
  • поступлений от реализации ценных бумаг.

<…>

Данные о поступлениях от деятельности, приносящей доход, формируйте исходя из планируемого объема работ (услуг) и планируемой стоимости их реализации.*

Такой порядок установлен пунктом 10 Требований, утвержденных приказом Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н.

<…>

Показатели по выплатам

Плановые показатели по выплатам формируйте в разрезе выплат, направленных на:*

  • оплату труда и начисления на оплату труда;
  • услуги связи;
  • транспортные услуги;
  • коммунальные услуги;
  • арендную плату за пользование имуществом;
  • услуги по содержанию имущества;
  • прочие услуги;
  • безвозмездные перечисления государственным (муниципальным) организациям;
  • пособия по социальной помощи населению;
  • приобретение основных средств;
  • приобретение нематериальных активов;
  • приобретение материальных запасов;
  • приобретение ценных бумаг;
  • прочие расходы;
  • иные выплаты, не запрещенные законодательством.

Учредитель вправе при установлении порядка формирования Плана предусмотреть детализацию плановых показателей по выплатам до уровня групп и статей КОСГУ. А по группе «Поступление нефинансовых активов» – с указанием кода группы КОСГУ.

Об этом сказано в пункте 11 Требований, утвержденных приказом Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н.

<…>

Плановые объемы выплат, связанные с оказанием платных услуг по основной деятельности, определяйте с учетом порядка определения платы, установленной учредителем. Следует отметить, что учредитель вправе установить формирование плановых поступлений (выплат), в том числе в разрезе видов услуг, работ* (п. 14–15 Требований, утвержденных приказом Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н).

<…>

Пример составления плана финансово-хозяйственной деятельности (фрагмент) – показатели по поступлениям и выбытиям государственного учреждения*

Бюджетное учреждение «Альфа» в ноябре 2013 года составляет план финансово-хозяйственной деятельности на 2014 год. Для заполнения табличной части Плана – показатели по поступлениям и выплатам учреждения – «Альфа» использует информацию, предоставленную учредителем о планируемых объемах субсидий, бюджетных инвестиций и т. д.

В «Альфе» на 2014 год запланированы следующие показатели:*

1) остаток средств на 1 января 2014 года – 10 000 000 руб.;

2) поступления, всего – 15 600 000 руб., в том числе:*

  • субсидии на выполнение государственного задания – 1 500 000 руб.;
  • целевые субсидии – 1 300 000 руб.;
  • поступления от оказания платных услуг по основной деятельности – 10 000 000 руб.;
  • поступления от иной приносящей доходы деятельности – 2 800 000 руб.;*

3) выплаты, всего – 13 200 000 руб., в том числе:

  • на оплату труда и начисления на оплату труда – 7 000 000 руб.;
  • на услуги связи – 200 000 руб.;
  • на коммунальные услуги – 300 000 руб.;
  • на услуги по содержанию имущества – 1 200 000 руб.;
  • на прочие услуги – 500 000 руб.;
  • на приобретение основных средств – 3 000 000 руб.;
  • на приобретение материальных запасов – 500 000 руб.;
  • на прочие расходы – 500 000 руб.;

4) остаток средств на конец 2014 года – 12 400 000 руб.

Экономист «Альфы» на основании приведенных данных заполнил табличную часть Плана – показатели по поступлениям и выбытиям.

<…>

 

УТВЕРЖДАЮ

Директор департамента финансирования, учета
и отчетности Министерства образования и
науки Российской Федерации

(наименование должности лица, утверждающего документ)

А.В. Кондратьев

(подпись)

(расшифровка подписи)

«

03

»

декабря

20

13

г.

             

             
               

План финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения «Альфа»на 2014 год

III. Показатели по поступлениям и выплатам федерального государственного учреждения
(подразделения)*

Наименование
показателя

Код по бюджетной
классификации и
операции сектора
государственного
управления

Всего

В том числе:

Операции по
лицевым счетам,
открытым в
органах
Федерального
Казначейства

Операции по
счетам,
открытым в
кредитных
организациях

Планируемый остаток
средств на начало
планируемого года

Х

10 000 000

10 000 000

 

Поступления, всего:

Х

15 600 000

15 600 000

 

в том числе:

Х

     

Субсидии на
выполнение
государственного
задания

Х

1 500 000

1 500 000

 

Целевые субсидии

Х

1 300 000

1 300 000

 

Бюджетные инвестиции

       

Поступления от
оказания федеральным
государственным
учреждением
(подразделением) услуг
(выполнения работ),
предоставление
которых для
физических и
юридических лиц
осуществляется на
платной основе, всего*

Х

10 000 000

10 000 000*

 

в том числе:

Х

     

предоставление
образовательных услуг
по программам
высшего,
послевузовского и
дополнительного
профессионального
образования

Х

8 000 000

8 000 000

 

подготовка,
профессиональная
переподготовка и (или)
повышение
квалификации
сотрудников высшей
квалификации, научных
и научно-
педагогических
работников

Х

1 000 000

1 000 000

 

выполнение
фундаментальных и
прикладных научных
исследований

Х

1 000 000

1 000 000

 

Поступления от иной
приносящей доход
деятельности, всего:*

Х

2 800 000

2 800 000*

 

в том числе:

Х

     

поступления от
предоставления в
аренду имущества,
закрепленного за
учреждением

Х

2 800 000

2 800 000

 

Выплаты, всего

900

13 200 000

13 200 000

 

из них:

Х

     

Заработная плата

211

5 000 000

5 000 000

 

Прочие выплаты

212

500 000

500 000

 

Начисления на выплаты
по оплате труда

213

1 500 000

1 500 000

 

Оплата работ, услуг,
всего

220

6 200 000

6 200 000

 

из них:

Х

     

Услуги связи

221

200 000

200 000

 

Транспортные услуги

222

100 000

100 000

 

...

       

Справочно:

       

Объем публичных
обязательств, всего

Х

     

Средства во временном распоряжении, всего

Х

     

         
           

<…>

Станислав Бычков

начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

Юлия Камардина

советник руководителя Федерального казначейства

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

27.01.2014г.

С уважением,

Екатерина Самодурова эксперт «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Ольга Холина Ведущий эксперт «Системы Главбух»

 

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль