Списание невостребованной кредиторской задолженности

308

Вопрос

Подскажите, пожалуйста, как правильно списать невостребованную кредиторскую задолженность (депонированная стипендия) ?

Ответ

Списывайте невостребованную кредиторскую задолженность по депонированной стипендии, аналогично списанию депонированной зарплаты

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Рекомендация: Как списать депонированную зарплату, которую сотрудник не получил

Срок исковой давности

Депонированную зарплату сотрудник вправе получить в течение срока исковой давности. После окончания этого срока невостребованную задолженность учреждения можно списать. Такой порядок следует из положений пункта 167 приложения 1 к Инструкции № 162н, пункта 138 Инструкции № 174н, пункта 166 Инструкции № 183н.

<…>

Документальное оформление

Депонированная зарплата представляет собой кредиторскую задолженность учреждения перед сотрудником. Письменным обоснованием списания депонированной зарплаты с истекшим сроком исковой давности является приказ руководителя. Он издается по результатам инвентаризации кредиторской задолженности. При этом составляют бухгалтерскую справку (ф. 0504833).

Бухучет

В бухучете невостребованную зарплату списывают на доходы учреждения в том периоде, когда истек срок исковой давности по кредиторской задолженности. Одновременно отразите ее на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами» в сумме, списанной с балансового учета. Для бюджетных и автономных учреждений такой порядок установлен в пункте 138 Инструкции № 174н, пункте 166 Инструкции № 183н. В Инструкции № 162н аналогичной нормы нет. Вместе с тем, поскольку методология учета – общая для всех типов учреждений (установлена Инструкцией к Единому плану счетов № 157н), казенные учреждения могут применять данные положения (в части, не противоречащей Инструкции № 162н).

Порядок отражения операций по списанию депонированной зарплаты зависит от типа учреждения.*

В учете казенных учреждений:

Списание депонированной зарплаты отразите проводками:

Дебет КРБ.1.304.02.830 Кредит КДБ.1.401.10.173
– списана не востребованная в течение срока исковой давности депонированная зарплата;

Дебет 20
– отражена сумма списанной кредиторской задолженности на забалансовом счете.

Такой порядок списания предусмотрен пунктом 167 приложения 1 к Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 304.02, 401.10).

При этом в случае наличия документов, подтверждающих смерть сотрудника, а также при отсутствии требований со стороны наследников списываемую с баланса задолженность на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами» не отражайте. Об этом прямо сказано в пункте 138 Инструкции № 174н и пункте 166 Инструкции № 183н. В Инструкции № 162н аналогичной нормы нет, между тем, поскольку методология учета – общая для всех типов учреждений (установлена Инструкцией к Единому плану счетов № 157н), казенные учреждения могут применять данные положения (в части, не противоречащей Инструкции № 162н).

Следует отметить, что списать задолженность, учтенную на забалансовом счете 20, можно:

Об этом сказано в пункте 371 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Восстановление задолженности по требованию сотрудника отразите проводками:

Дебет КДБ.1.401.10.173 Кредит КРБ.1.304.02.730
восстановлена кредиторская задолженность по депонированным суммам;

Кредит 20
списана с забалансового учета кредиторская задолженность по депонированным суммам на основании справки (ф. 0504833).

При этом в связи с отсутствием в приложении 1 к Инструкции № 162н корреспонденции счетов по восстановлению кредиторской задолженности (Дебет 401.10 Кредит 304.02) согласуйте ее:

Об этом сказано в пункте 2 Инструкции № 162н.

Пример списания депонированной зарплаты*

Срок выдачи зарплаты, установленный в казенном учреждении «Альфа», – с 5-го по 10-е число (включительно) каждого месяца. Этот срок предусмотрен коллективным договором учреждения.

За февраль 2013 года зарплата сотрудникам выдана из кассы 7 марта.

Рабочий А.И. Иванов не явился за зарплатой (был болен) и не получил причитающуюся ему сумму (25 200 руб.). Эта сумма была депонирована.

Сумма депонированной зарплаты была сдана на счет учреждения по истечении срока выплаты зарплаты. Бухгалтер «Альфы» так отразил депонирование зарплаты в учете:

Дебет КРБ.1.302.11.830 Кредит КРБ.1.304.02.730
– 25 200 руб. – депонирована не полученная сотрудником зарплата;

Дебет КРБ.1.210.03.560 Кредит КИФ.1.201.34.610
– 25 200 руб. – отражено выбытие из кассы депонированной зарплаты;

Дебет КРБ.1.304.05.211 Кредит КРБ.1.210.03.660
– 25 200 руб. – отражено поступление на счет учреждения депонированной зарплаты.

Бухгалтер «Альфы» определил, что в случае невостребованности зарплаты ее можно отразить в доходах 8 марта 2016 года (та же дата, что и дата начала срока исковой давности, только тремя годами позже).

Зарплата не была востребована. По приказу руководителя 28 марта 2016 года проведена инвентаризация кредиторской задолженности. В этот же день на основании приказа руководителя бухгалтер «Альфы» составил справку по форме № 0504833 и отнес сумму депонированной зарплаты в доходы в бухучете:

Дебет КРБ.1.304.02.830 Кредит КДБ.1.401.10.173
– 25 200 руб. – включена невостребованная депонированная зарплата в состав доходов;

Дебет 20
– 25 200 руб. – отражена сумма списанной кредиторской задолженности на забалансовом счете.

В учете бюджетных учреждений:

Списание депонированной зарплаты отразите проводками:

Дебет 0.304.02.830 Кредит 0.401.10.173
– списана не востребованная в течение срока исковой давности депонированная зарплата;

Дебет 20
– отражена сумма списанной кредиторской задолженности на забалансовом счете.

При этом в случае наличия документов, подтверждающих смерть сотрудника, а также при отсутствии требований со стороны наследников списываемую с баланса задолженность на забалансовом счете 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами» не отражайте.

Такой порядок списания предусмотрен пунктом 138 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 304.02, 401.10).

Следует отметить, что списать задолженность, учтенную на забалансовом счете 20, можно:

  • либо по требованию, предъявленному кредитором (в порядке, установленном законодательством);
  • либо актом учреждения, установленным в рамках формирования учетной политики.

Об этом сказано в пункте 371 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Восстановление задолженности по требованию сотрудника отразите проводками:

Дебет 0.401.10.173 Кредит 0.304.02.730
восстановлена кредиторская задолженность по депонированным суммам;

Кредит 20
списана с забалансового учета кредиторская задолженность по депонированным суммам на основании справки (ф. 0504833).

При этом в связи с отсутствием в Инструкции № 174н корреспонденции счетов по восстановлению кредиторской задолженности (Дебет 401.10 Кредит 304.02) согласуйте ее:

Об этом сказано в пункте 4 Инструкции № 174н.

Пример списания депонированной зарплаты, образовавшейся в рамках деятельности, приносящей доход. Учреждение рассчитывает налог на прибыль методом начисления

Бюджетное учреждение «Альфа» имеет в своей структуре производственную мастерскую, которая используется в рамках деятельности, приносящей доход.

Срок выдачи зарплаты, установленный в «Альфе», – с 5-го по 10-е число (включительно) каждого месяца. Для сотрудников производственной мастерской срок выдачи зарплаты – 10-е число каждого месяца. Этот срок предусмотрен коллективным договором учреждения.

За февраль 2013 года сотрудникам производственной мастерской зарплата выдана из кассы 7 марта.

Рабочий А.И. Иванов не явился за зарплатой (был болен) и не получил причитающуюся ему сумму (25 200 руб.). Эта сумма была депонирована.

Сумма депонированной зарплаты была сдана на счет учреждения по истечении срока выплаты зарплаты. Бухгалтер «Альфы» так отразил депонирование зарплаты в учете:

Дебет 2.302.11.830 Кредит 2.304.02.730
– 25 200 руб. – депонирована не полученная сотрудником зарплата;

Дебет 2.210.03.560 Кредит 2.201.34.610
– 25 200 руб. – отражено выбытие из кассы депонированной зарплаты;

Дебет 2.201.11.510 Кредит 2.210.03.660
– 25 200 руб. – отражено поступление на счет учреждения депонированной зарплаты;

Дебет 18 (код КОСГУ)
– 25 200 руб. – отражено восстановление кассового расхода.

Бухгалтер «Альфы» определил, что в случае невостребованности зарплаты ее можно отнести на доходы 8 марта 2016 года (та же дата, что и дата начала срока исковой давности, только тремя годами позже).

Зарплата не была востребована. По приказу руководителя 28 марта 2016 года проведена инвентаризация кредиторской задолженности. В этот же день на основании приказа руководителя бухгалтер «Альфы» составил справку по форме № 0504833 и отнес сумму депонированной зарплаты в доходы в бухучете:

Дебет 2.304.02.830 Кредит 2.401.10.173
– 25 200 руб. – включена невостребованная депонированная зарплата в состав доходов;

Дебет 20
– 25 200 руб. – отражена сумма списанной кредиторской задолженности на забалансовом счете.

В I квартале 2016 года бухгалтер «Альфы» включил сумму депонента в состав внереализационных доходов по налогу на прибыль.

В учете автономных учреждений:

Списание депонированной зарплаты отразите проводками:

Дебет 0.304.02.000 Кредит 0.401.10.173
– списана не востребованная в течение срока исковой давности депонированная зарплата;

Дебет 20
– отражена сумма списанной кредиторской задолженности на забалансовом счете.

При этом в случае наличия документов, подтверждающих смерть сотрудника, а также при отсутствии требований со стороны наследников списываемую с баланса задолженность на забалансовом счете 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами» не отражайте.

Такой порядок списания предусмотрен пунктом 166 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 304.02, 401.10).

Следует отметить, что списать задолженность, учтенную на забалансовом счете 20, можно:

  • либо по требованию, предъявленному кредитором (в порядке, установленном законодательством);
  • либо актом учреждения, установленным в рамках формирования учетной политики.

Об этом сказано в пункте 371 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Восстановление задолженности по требованию сотрудника отразите проводками:

Дебет 0.401.10.173 Кредит 0.304.02.000
восстановлена кредиторская задолженность по депонированным суммам;

Кредит 20
списана с забалансового учета кредиторская задолженность по депонированным суммам на основании справки (ф. 0504833).

При этом в связи с отсутствием в Инструкции № 183н корреспонденции счетов по восстановлению кредиторской задолженности (Дебет 401.10 Кредит 304.02) согласуйте ее с учредителем (п. 5 Инструкции № 183н).

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности (п. 3 Инструкции № 183н).

Пример списания депонированной зарплаты, образовавшейся в рамках деятельности, приносящей доход. Учреждение рассчитывает налог на прибыль методом начисления

Автономное учреждение «Альфа» имеет в своей структуре производственную мастерскую, которая используется в рамках деятельности, приносящей доход.

Срок выдачи зарплаты, установленный в «Альфе», – с 5-го по 10-е число (включительно) каждого месяца. Для сотрудников производственной мастерской срок выдачи зарплаты – 10-е число каждого месяца. Этот срок предусмотрен коллективным договором учреждения.

За февраль 2013 года сотрудникам производственной мастерской зарплата выдана из кассы 7 марта.

Рабочий А.И. Иванов не явился за зарплатой (был болен) и не получил причитающуюся ему сумму (25 200 руб.). Эта сумма была депонирована.

Сумма депонированной зарплаты была сдана на счет учреждения по истечении срока выплаты зарплаты. Бухгалтер «Альфы» так отразил депонирование зарплаты в учете:

Дебет 2.302.11.000 Кредит 2.304.02.000
– 25 200 руб. – депонирована не полученная сотрудником зарплата;

Дебет 2.210.03.000 Кредит 2.201.34.000
– 25 200 руб. – отражено выбытие из кассы депонированной зарплаты;

Дебет 2.201.11.000 Кредит 2.210.03.000
– 25 200 руб. – отражено поступление на счет учреждения депонированной зарплаты;

Дебет 18 (код вида выбытий)
– 25 200 руб. – отражено восстановление кассового расхода.

Бухгалтер «Альфы» определил, что в случае невостребованности зарплаты ее можно отнести на доходы 8 марта 2016 года (та же дата, что и дата начала срока исковой давности, только тремя годами позже).

Зарплата не была востребована. По приказу руководителя 28 марта 2016 года проведена инвентаризация кредиторской задолженности. В этот же день на основании приказа руководителя бухгалтер «Альфы» составил справку по форме № 0504833 и отнес сумму депонированной зарплаты в доходы в бухучете:

Дебет 2.304.02.000 Кредит 2.401.10.173
– 25 200 руб. – включена невостребованная депонированная зарплата в состав доходов;

Дебет 20
– 25 200 руб. – отражена сумма списанной кредиторской задолженности на забалансовом счете.

В I квартале 2016 года бухгалтер «Альфы» включил сумму депонента в состав внереализационных доходов по налогу на прибыль.

Списание депонированной зарплаты не меняет сумму рассчитанных с нее зарплатных налогов и взносов.

<…>

ОСНО*

В учете казенных учреждений:

При расчете налога на прибыль списанную депонированную зарплату в состав внереализационных доходов не включайте. Такой вывод следует из положений письма ФНС России от 1 октября 2010 г. № ЯК-37-3/12475 (согласовано с Минфином России).

В бюджетных и автономных учреждениях списанную депонированную зарплату, образовавшуюся в рамках деятельности, приносящей доход, при расчете налога на прибыль нужно включить во внереализационные доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ). Доходы признают на последний день отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности задолженности, подтвержденной документально (подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Списанную депонированную зарплату, образовавшуюся в рамках ведения основной уставной деятельности учреждения, включать в состав доходов не нужно при условии, что учреждение ведет раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования (целевых поступлений). Такой вывод подтверждается письмом ФНС России от 1 октября 2010 г. № ЯК-37-3/12475 (согласовано с Минфином России).

<…>

Станислав Бычков,

начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

23.01.2014г.

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Пушечкина Ольга

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль