Непринятые расходы на социальное страхование

709

Вопрос

как отразить в бухучете непринятые расходы на социальное страхование (расходы не приняты по акту проверки)

Ответ

Непринятые расходы на социальное страхование (расходы не приняты по акту проверки) отразите способом «красное сторно». Исправления способом «красное сторно» оформите справкой (ф.0504833). В справке укажите номер и дату исправляемого журнала операций, документа, обоснование внесения исправления (акт проверки).

 

В учете бюджетного учреждения отразите следующими проводками, сотрудник вносит в кассу сумму переплаты (если листок нетрудоспособности поддельный или допущена счетная ошибка):

Дебет 0.303.02.830 Кредит 0.302.13.730 - скорректирована сумма начисленных выплат, не принятых по акту ФСС России к зачету (способом «красное сторно»);

Дебет 0.302.13.830 Кредит 0.303.01.730 - скорректирована сумма НДФЛ, с суммы пособия, выплаченного за счет ФСС (способом «красное сторно»);

Дебет 0.302.13.830 Кредит 0.201.34.730 - скорректирована сумма выданного пособия (в части излишней выплаты);

Дебет 0.201.34.510 Кредит 0.302.13.730 – сотрудник вносит в кассу сумму переплаты;

Дебет 0.303.00.830 Кредит 0.201.11.610 – перечислена в бюджет та часть страховых взносов, которую ФСС не принял к зачету

Кредит 18.

В учете бюджетного учреждения отразите следующими проводками, в случае, когда пособие не может быть возвращено:

Дебет 0.303.02.830 Кредит 0.302.13.730 - скорректирована сумма начисленных выплат, не принятых по акту ФСС России к зачету (способом «красное сторно»);

Дебет 0.302.13.830 Кредит 0.303.01.730 - скорректирована сумма НДФЛ, с суммы пособия, выплаченного за счет ФСС (способом «красное сторно»);

Дебет 0.303.00.830 Кредит 0.201.11.610 – перечислена в бюджет та часть страховых взносов, которую ФСС не принял к зачету

Кредит 18;

Дебет 0.410.20.290 Кредит 0.302.13.830 – отнесена на расходы учреждения сумма излишне выплаченного пособия.

О боснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух версия для бюджетных, казенных и автономных учреждений

1.Ситуация: Нужно ли начислять страховые взносы на сумму пособий, не принятых ФСС России к зачету

Да, нужно.

Объектом обложения взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу сотрудников в рамках трудовых отношений, а также по ГПД, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).*

Страховщик исполняет свои обязательства по социальному страхованию перед сотрудниками путем выплаты страхового обеспечения. К страховым обеспечениям относятся:

  • пособие по временной нетрудоспособности;
  • пособие по беременности и родам;
  • единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
  • единовременное пособие при рождении ребенка;
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
  • социальное пособие на погребение.

Такой порядок предусмотрен частью 1 статьи 1.4 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

При этом право на получение указанных пособий возникает у сотрудника при выполнении определенных условий и при наличии необходимых документов, оформленных в установленном порядке (ч. 4 ст. 2, ст. 13 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). Суммы, выплаченные с нарушением указанных требований, не могут быть отнесены к пособиям по обязательному социальному страхованию.

Закрытый перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, приведен в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. В него, в частности, включены названные выше пособия по социальному страхованию. Однако, если в ходе проверки специалисты территориального отделения ФСС России обнаружат, что при начислении пособий были допущены нарушения, на такие выплаты положения статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ не распространяются. Расходы на выплату социальных пособий, не принятые к зачету ФСС России, признаются обычными суммами, начисленными в пользу сотрудников в рамках трудовых отношений. Следовательно, они облагаются взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на общих основаниях. Это следует из положений части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 30 августа 2011 г. № 3035-19.

Из рекомендации «На какие выплаты нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование»

Любовь Котова,

заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

2.Статья: Если больничные листы не приняты к зачету…

ФСС России не принял к зачету больничные листы за 2009 год. Работник, которому были выплачены суммы, уволился. Но он согласен внести их в кассу учреждения. Какие записи в бухгалтерском учете нужно сделать в этом случае?

Операции по возврату сумм, не принятых к зачету органом ФСС России за прошлые годы, в бюджетном учреждении будут производиться в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н.

Проводки выглядят так:

     

Наименование операций

Дебет

Кредит

Скорректирована сумма начисленных выплат, не принятых по акту ФСС России к зачету (способом «красное сторно»)

303 02 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

302 13 730
«Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда»

Исправлена ошибка способом «красное сторно»

302 13 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда»

205 31 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»

Внесены денежные средства в кассу учреждения*

201 34 510
«Поступления средств в кассу учреждения»

205 31 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»

* Внесенные средства подлежат перечислению в доход соответствующего бюджета.*

В.Р. Захарьин,
эксперт по бюджетному учету, к. э. н.

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ», № 2, ФЕВРАЛЬ 2013

 

3.Статья: Если ФСС отказал в возмещении расходов

На суммы выплаченных учреждением социальных пособий, которые ФСС не принял к зачету или не возместил, нужно доначислить взносы. Кроме того, за недоплату доначисленных взносов учреждение могут оштрафовать*. О том, как поступить страхователю, если фонд отказал возместить расходы, — в статье.*

* Письмо Минздравсоцразвития России от 30 августа 2011 г. № 3035-19.

О каких расходах идет речь

Ряд выплат работникам учреждение производит за счет средств ФСС России. Это:

Основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам является больничный лист. Он также нужен для выплатыединовременного пособия за постановку на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности, которое назначается одновременно с пособием по беременности и родам. Кроме того, для назначения этого пособия необходима соответствующая справка, выданная медорганизацией.

Что касается единовременного пособия при рождении ребенка, то для его назначения требуются дополнительные документы, список которых содержится в пункте 28 Порядка № 1012н. А для назначения пособия по уходу за ребенком до полутора лет нужны документы, приведенные в пункте 54 Порядка № 1012н.

Для предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом понадобятся документы, приведенные в пунктах 1–3 Разъяснения «О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней…» (утверждено постановлением Минтруда России, ФСС России от 4 апреля 2000 г. № 26, № 34) и пункте 87 Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей… (утверждены постановлением ФСС России от 7 апреля 2008 г. № 81).

Социальное пособие на погребение выплачивается в связи со смертью работника (при обращении за пособием его родственников) или же в связи со смертью несовершеннолетнего ребенка (или иного члена семьи). Для выплаты социального пособия на погребение нужны заявление на его получение и справка о смерти (п. 2 ст. 10 Закона № 8-ФЗ).

Информацию по выплатам, которые совершаются за счет ФСС, указывают в форме-4 ФСС втаблице 2 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством»

Фонд не принял расходы. Порядок действий

ФСС вправе не принять к зачету в счет уплаты страховых взносов расходы на выплату пособий работникам, которые не подтверждены документально либо которые учреждение выплатило на основании неправильно оформленных документов (п. 4 ч. 1 ст. 4.2 Закона № 255-ФЗ).

Ответственность за правильность начисления и расходования средств соцстрахования несет администрация страхователя (работодателя) в лице руководителя и главного бухгалтера (п. 10 постановления Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. № 101).*

При отказе фонда в зачете или возмещении расходов порядок действий учреждения будет зависеть от причины отказа.

В документах выявлены ошибки. В случае если отказ связан с ошибками при заполнении листка нетрудоспособности, учреждение может обратиться в медицинскую организацию с требованием правильного заполнения дубликата. А затем представить дубликат в территориальный орган ФСС вместе с возражениями на акт проверки. Так позволяет поступить пункт 23 Методических указаний, утвержденных постановлением № 81, пункт 12Методических указаний, утвержденных постановлением ФСС России от 21 мая 2008 г. № 110.

Больничный выдан с нарушением порядка. В возмещении расходов фонд может отказать из-за того, что больничный лист выдан с нарушением Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н. Например, если:

  • листок нетрудоспособности выписан медучреждением с истекшей лицензией;
  • больничный лист открыт одним медучреждением, а закрыт другим, в случаях когда должно оформляться продолжение на отдельном листке;
  • врач сам продлил больничный в ситуации, когда это должна делать врачебная комиссия, и т. д.;
  • листок нетрудоспособности поддельный.

В этих случаях необходимо обратиться в суд и взыскать ущерб в сумме пособия с виновных лиц.

Мнение специалиста

Т.М. Ильюхина,
начальник отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Правового департамента Фонда социального страхования РФ

Учреждение сдало документы на возмещение пособия по листку нетрудоспособности по беременности и родам. При проверке специалист регионального отделения ФСС обнаружил ошибку, допущенную работодателем, и не принял расходы к зачету. Как быть в этом случае?

Нарушение, допущенное при заполнении раздела «Заполняется работодателем» листка нетрудоспособности, можно устранить в ходе проведения проверки страхователя.

Для исправления ошибок, допущенных при заполнении этого раздела, ошибочная запись аккуратно зачеркивается, правильная запись взамен ошибочной вносится на оборотную сторону бланка листка нетрудоспособности, подтверждается записью «исправленному верить», подписью и печатью работодателя. Такие правила установлены пунктом 65 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н.

Суммы не принятых ФСС к зачету расходов по социальному обеспечению подлежат обложению страховыми взносами на основании части 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Следовательно, кроме возникшей недоимки по взносам у учреждения возникает занижение облагаемой базы.*

Чиновники Минздравсоцразвития России считают, что в этом случае привлечение страхователя к ответственности по статье 47 Закона № 212-ФЗ правомерно не во всех случаях (письмо от 30 августа 2011 г. № 303519). Они рекомендуют территориальным органам ПФР при выявлении факта неполной уплаты страховых взносов в связи с непринятием к зачету территориальным органом ФСС расходов на обязательное социальное обеспечение привлекать страхователя к ответственности избирательно. В письме № 3035-19перечислены случаи, когда привлечение страхователей к ответственности в рассматриваемой ситуации является правомерным действием ПФР. К таким случаям относятся ситуации, когда неполная уплата взносов возникла в результате:

  • неправильного определения страхового стажа застрахованного лица;
  • неверного исчисления размера пособий;
  • отсутствия документов, подтверждающих право застрахованного лица на получение государственного пособия, и т. п.

А вот взыскать ущерб с работника при отказе ФСС в оплате листка нетрудоспособности возможно только в двух случаях:

1) если листок нетрудоспособности поддельный;

2) в случае выявления счетной ошибки, допущенной при расчете пособия (ст. 137 Трудового кодекса РФ).

Работодатель при взыскании ущерба или излишне выплаченной суммы по листку нетрудоспособности в таком случае должен действовать в соответствии с частью 4 статьи 15 Закона № 255-ФЗ. Если удерживать не из чего, то задолженность взыскивается через суд. Основанием для обращения в суд будет решение ФСС России, в котором указано, что больничный фальшивый.*

Обратите внимание: подпункт «а» пункта 6 части 1 статьи 81 Трудового кодекса РФ предусматривает возможность увольнения работника за прогул (то есть отсутствие на рабочем месте без уважительных причин в течение рабочего дня). В данном случае документ, представленный как подтверждающий уважительную причину отсутствия на работе (больничный), оказался поддельным. Кроме того, учреждение обязано обратиться в правоохранительные органы, так как использование заведомо подложного документа является уголовным преступлением. За предоставление поддельного больничного с работника могут взыскать штраф в размере 80 тыс. руб. Альтернативный вариант – привлечение к обязательным работам на срок от 480 часов, либо к исправительным работам на срок до двух лет, либо арест на срок до шести месяцев (ст. 327 Уголовного кодекса РФ).

Важно запомнить

Если фонд отказался принять к зачету расходы на пособия, выданные в 2012 году, с их суммы следует начислить страховые взносы в ФСС, ФФОМС и ПФР.

В.Н. Шульц,

эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА В БЮДЖЕТНОМ УЧРЕЖДЕНИИ», № 11, НОЯБРЬ 2012

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

22.01.2014г.

С уважением,

Елена Пан эксперт «Системы Главбух»

Ответ утвержден:
Наталией Зориной ведущим экспертом Горячей линии «Системы Главбух»
___________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.gosfinansy.ru/#/hotline/rules/?step=4

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль