Компенсационные выплаты при увольнении

128

Вопрос

Разъясните пожалуйста сложившуюся ситуацию. 30.12.2013 специалист по охране труда пишет заявление уволить его с 09.01.2014. 09.01.2014 мы выдаем трудовую книжку, про окончательный расчет устно договариваемся на 30.01.2014. Сегодня 22.01.2014 приходит письмо с прокуратуры. Мы позвонили они нам сказали, что мы должны выплатить окончательный расчет плюс 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. 1) Как сделать правильный расчет? 2) Можем ли мы выплатить за просрочку без суда? 3) Если можно то с какой статьи ?

Ответ

В последний день работы сотрудника нужно было произвести  с ним окончательный расчет 09.01.2014. За несвоевременную выплату окончательного расчета при увольнении сотрудника работодатель обязан, без судебного решения, выплатить ему проценты в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования.( с 14 сентября 2012 г. ставка 8,25%)

 

Проценты начисляются за каждый день просрочки выплаты (в т. ч. за день фактического расчета) на всю не выплаченную в срок сумму.

Расчет

Компенсацию за задержку зарплаты рассчитайте по формуле:

Компенсация за задержку зарплаты

=

Задолженность по зарплате

×

1/300 ставки рефинансирования (или больший процент, установленный организацией)

×

Количество дней задержки

Расходы по выплате компенсации за задержку зарплаты отразите по статье КОСГУ 290

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Рекомендация: Как оформить увольнение по собственному желанию

<…>

Расчет с сотрудником и выдача документов

В последний день работы сотрудника произведите с ним окончательный расчет,* а также выдайте ему:

Об этом говорится в части 5 статьи 80 Трудового кодекса РФ.

Если в день увольнения сотрудник не работал, то соответствующие суммы выплатите на следующий день после обращения сотрудника за расчетом (ст. 140 ТК РФ). За несвоевременную выплату окончательного расчета при увольнении сотрудника предусмотрена материальная и административная ответственность.*

Если в день увольнения сотрудника выдать ему трудовую книжку невозможно (он отказывается получить документ или отсутствует на работе), составьте специальное уведомление и направьте его сотруднику по почте. В уведомлении укажите, что он должен явиться за трудовой книжкой или дать согласие на то, чтобы ее отправили по почте. Со дня, в который выслано уведомление, организация освобождается от ответственности за несвоевременную выдачу трудовой книжки. Об этом говорится в части 6 статьи 84.1 Трудового кодекса РФ.

Внимание: за несвоевременную выдачу трудовой книжки и выплату окончательного расчета при увольнении сотрудника предусмотрена материальная и административная ответственность (ст. 234, 236 ТК РФ, ст. 5.27 КоАП РФ).

За несвоевременную выдачу трудовой книжки сотрудник вправе потребовать возместить ему материальный ущерб в размере не полученного им заработка за все время неправомерного удержания документа. Это объясняется тем, что, не имея трудовой книжки, сотрудник лишен возможности трудоустроиться. Об этом говорится в статье 234 Трудового кодекса РФ.

За несвоевременную выплату окончательного расчета при увольнении сотрудника работодатель обязан выплатить ему проценты в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования. Проценты начисляются за каждый день просрочки выплаты (в т. ч. за день фактического расчета) на всю не выплаченную в срок сумму. В трудовом или коллективном договоре с сотрудниками может быть установлен более высокий размер компенсации, тогда работодатель выплачивает ее, исходя из размера, предусмотренного в договоре. Это следует из статьи 236 Трудового кодекса РФ.*

Помимо материальной ответственности, за несвоевременную выдачу трудовой книжки и выплату окончательного расчета при увольнении сотрудника предусмотрена административная ответственность в виде штрафа. Размер штрафа составляет:

  • для организации – от 30 000 до 50 000 руб.;
  • для должностных лиц организации (например, руководителя) – от 1000 до 5000 руб.

Кроме того, в случае повторного нарушения должностных лиц организации могут дисквалифицировать на срок от одного года до трех лет.

Такие меры ответственности предусмотрены статьей 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

<…>

Иван Шкловец,

заместитель руководителя

Федеральной службы по труду и занятости

2.Ситуация: Как рассчитать полагающуюся компенсацию за задержку зарплаты, если в периоде задержки ставка рефинансирования менялась несколько раз. В коллективном (трудовом) договоре специальный размер компенсации не установлен

Если размер компенсации не установлен трудовым или коллективным договором, то рассчитайте ее исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Сумму компенсации рассчитывайте, учитывая все изменения ставки рефинансирования. Срок задержки зарплаты разделите на периоды, в которых действовали разные размеры ставки рефинансирования, и рассчитайте компенсацию за каждый из таких периодов. Такой вывод следует из буквального толкования статьи 236 Трудового кодекса РФ. В ней сказано, что размер компенсации за задержку зарплаты составляет не ниже одной трехсотой ставки рефинансирования, действовавшей в это время (т. е. в период просрочки).

Пример расчета компенсации за задержку зарплаты. Размер компенсации коллективным (трудовым) договором не установлен

А.С. Кондратьев работает в организации в должности экономиста.

В коллективном договоре организации установлены следующие сроки выплаты зарплаты:

  • 20-го числа – аванс в размере 40 процентов от зарплаты;
  • 5-го числа – окончательный расчет за предыдущий месяц.

Окончательный расчет за ноябрь 2012 года, а также всю сумму зарплаты за декабрь 2012 года организация выплатила Кондратьеву 31 января 2013 года.

Суммы задолженности и срок задержки составили:

  • 14 100 руб. (окончательный расчет за ноябрь 2012 года) – 57 дней (с 6 декабря 2012 года по 31 января 2013 года);
  • 12 000 руб. (аванс за декабрь 2012 года) – 42 дня (с 21 декабря 2012 года по 31 января 2013 года);
  • 14 100 руб. (окончательный расчет за декабрь 2012 года) – 31 день (с 1 по 31 января 2013 года (1–9 января 2013 года – праздничные дни, поэтому зарплата за декабрь должна была быть выплачена 31 декабря 2012 года)).

Вместе с задолженностью по зарплате организация выплатила Кондратьеву компенсацию за задержку. Ее размер в коллективном договоре не установлен, поэтому ее расчет сделан исходя из 1/300 ставки рефинансирования, которая составляла:

  • с 14 сентября 2012 года до даты выплаты – 8,25 процента.

Следовательно, сумма компенсации составила:

  • за просрочку зарплаты за ноябрь – 143 руб. (14 100 руб. × 37 дн. × 1/300 × 8,25%);
  • за просрочку аванса за декабрь – 139 руб. (12 000 руб. × 42 дн. × 1/300 × 8,25%);
  • за просрочку зарплаты за декабрь – 120 руб. (14 100 руб. × 31 дн. × 1/300 × 8,25%).

Общая сумма компенсации составила 402 руб. (143 руб. + 139 руб. + 120 руб.).*

Ольга Краснова, директор БСС «Система Главбух»

3.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за задержку зарплаты

Компенсация за задержку зарплаты не связана с расчетами по оплате труда. Эта выплата представляет собой санкцию за нарушение условий трудового (коллективного) договора.

Бухучет

Расходы по выплате компенсации за задержку зарплаты отразите по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).*

Ситуация: на какой вид расходов отнести выплату компенсации за задержку зарплаты

Расходы на выплату компенсации за задержку зарплаты отнесите на элемент вида расходов 831 «Исполнение судебных актов Российской Федерации и мировых соглашений по возмещению вреда, причиненного в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти (государственных органов) либо должностных лиц этих органов, а также в результате деятельности казенных учреждений».

При нарушении срока выплаты зарплаты у работодателя возникает обязанность компенсировать сотруднику такую задержку (ст. 236 ТК РФ). Если эту обязанность работодатель не выполняет добровольно, сотрудник может потребовать выплаты компенсации в судебном порядке.

И в первом, и во втором случае расходы на компенсацию относите на элемент вида расходов 831. Объясняется это тем, что на данном элементе отражаются как исполнение судебных актов, так и мировые соглашения о возмещении вреда, причиненного органами власти или казенным учреждением. В том числе на выплату компенсаций за задержку выплат в пользу сотрудников. Об этом сказано в разделе III указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

В бухучете порядок отражения операций, связанных с начислением компенсации за задержку зарплаты, зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

При начислении компенсации сделайте проводку:

Дебет КРБ.1.401.20.290 Кредит КРБ.1.302.91.730
– начислена компенсация за задержку зарплаты сотрудникам.

Такой порядок установлен пунктом 102 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 302.00,401.20).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компенсации за задержку зарплаты

В августе казенное учреждение «Альфа» задержало выплату зарплаты сотрудникам. Сумма задолженности (за вычетом НДФЛ) – 300 000 руб. В коллективном договоре указано, что компенсация за задержку зарплаты рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования. Сумма рассчитанной таким образом компенсации составила 1100 руб.

На сумму компенсации бухгалтер начислил страховые взносы. Сумма облагаемого взносами дохода на каждого сотрудника не превысила с начала года 624 000 руб.

Общая сумма страховых взносов составила 330 руб. (1100 руб. × 30%), в том числе:

  • в ПФР – 242 руб. (1100 руб. × 22%);
  • ФСС России – 32 руб. (1100 руб. × 2,9%);
  • ФФОМС – 56 руб. (1100 руб. × 5,1%).

Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составляет 0,2 процента. Сумма начисленных взносов составила 2 руб. (1100 руб. × 0,2%).

В день выплаты задолженности в бухучете учреждения сделаны проводки:

Дебет КРБ.1.302.11.830 Кредит КИФ.1.201.34.610
– 300 000 руб. – выплачена зарплата сотрудникам;

Дебет КРБ.1.401.20.290 Кредит КРБ.1.302.91.730
– 1100 руб. – начислена компенсация за задержку зарплаты сотрудникам;

Дебет КРБ.1.302.91.830 Кредит КИФ.1.201.34.610
– 1100 руб. – выплачена сотрудникам компенсация за задержку зарплаты;

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.10.730
– 242 руб. – начислены пенсионные взносы;

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.02.730
– 32 руб. – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.07.730
– 56 руб. – начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.06.730
– 2 руб. – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

НДФЛ с суммы компенсации «Альфа» не удерживает.

В учете бюджетных учреждений:

При начислении компенсации сделайте проводку:

Дебет 0.401.20.290 Кредит 0.302.91.730
– начислена компенсация за задержку зарплаты сотрудникам.

Такой порядок установлен пунктом 128 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 302.00,401.20).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компенсации за задержку зарплаты

В августе бюджетное учреждение «Альфа» задержало выплату зарплаты сотрудникам, занятым в деятельности, приносящей доход. Сумма задолженности (за вычетом НДФЛ) – 300 000 руб. В коллективном договоре указано, что компенсация за задержку зарплаты рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования. Сумма рассчитанной таким образом компенсации составила 1100 руб.

На сумму компенсации бухгалтер начислил страховые взносы. Сумма облагаемого взносами дохода по каждому сотруднику не превысила с начала года 624 000 руб.

Общая сумма страховых взносов составила 330 руб. (1100 руб. × 30%), в том числе:

  • в ПФР – 242 руб. (1100 руб. × 22%);
  • ФСС России – 32 руб. (1100 руб. × 2,9%);
  • ФФОМС – 56 руб. (1100 руб. × 5,1%).

Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составляет 0,2 процента. Сумма начисленных взносов составила 2 руб. (1100 руб. × 0,2%).

В день выплаты задолженности в бухучете учреждения сделаны проводки:

Дебет 2.302.11.830 Кредит 2.201.34.610
– 300 000 руб. – выплачена зарплата сотрудникам;

Дебет 2.401.20.290 Кредит 2.302.91.730
– 1100 руб. – начислена компенсация за задержку зарплаты сотрудникам;

Дебет 2.302.91.830 Кредит 2.201.34.610
– 1100 руб. – выплачена сотрудникам компенсация за задержку зарплаты;

Дебет 2.401.20.213 Кредит 2.303.10.730
– 242 руб. – начислены пенсионные взносы;

Дебет 2.401.20.213 Кредит 2.303.02.730
– 32 руб. – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 2.401.20.213 Кредит 2.303.07.730
– 56 руб. – начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет 2.401.20.213 Кредит 2.303.06.730
– 2 руб. – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В налоговом учете сумма компенсации за задержку зарплаты не учитывается. НДФЛ с суммы компенсации «Альфа» не удерживает.

В учете автономных учреждений:

При начислении компенсации сделайте проводку:

Дебет 0.401.20.290 Кредит 0.302.91.000
– начислена компенсация за задержку зарплаты сотрудникам.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденныхПланом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен пунктами 3, 152 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 302.00,401.20).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компенсации за задержку зарплаты

В августе автономное учреждение «Альфа» задержало выплату зарплаты сотрудникам, занятым в деятельности, приносящей доход. Сумма задолженности (за вычетом НДФЛ) – 300 000 руб. В коллективном договоре указано, что компенсация за задержку зарплаты рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования. Сумма рассчитанной таким образом компенсации составила 1100 руб.

На сумму компенсации бухгалтер начислил страховые взносы. Сумма облагаемого взносами дохода на каждого сотрудника не превысила с начала года 624 000 руб.

Общая сумма страховых взносов составила 330 руб. (1100 руб. × 30%), в том числе:

  • в ПФР – 242 руб. (1100 руб. × 22%);
  • ФСС России – 32 руб. (1100 руб. × 2,9%);
  • ФФОМС – 56 руб. (1100 руб. × 5,1%).

Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составляет 0,2 процента. Сумма начисленных взносов составила 2 руб. (1100 руб. × 0,2%).

В день выплаты задолженности в бухучете учреждения сделаны проводки:

Дебет 2.302.11.000 Кредит 2.201.34.000
– 300 000 руб. – выплачена зарплата сотрудникам;

Дебет 2.401.20.290 Кредит 2.302.91.000
– 1100 руб. – начислена компенсация за задержку зарплаты сотрудникам;

Дебет 2.302.91.000 Кредит 2.201.34.000
– 1100 руб. – выплачена сотрудникам компенсация за задержку зарплаты;

Дебет 2.401.20.213 Кредит 2.303.10.000
– 242 руб. – начислены пенсионные взносы;

Дебет 2.401.20.213 Кредит 2.303.02.000
– 32 руб. – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 2.401.20.213 Кредит 2.303.07.000
– 56 руб. – начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет 2.401.20.213 Кредит 2.303.06.000
– 2 руб. – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В налоговом учете сумма компенсации за задержку зарплаты не учитывается. НДФЛ с суммы компенсации «Альфа» не удерживает.

НДФЛ и страховые взносы

Размер компенсации не может быть меньше 1/300 ставки рефинансирования, действующей в периоде просрочки, от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки (ст. 236 ТК РФ). Если размер компенсации определен коллективным или трудовым договором и выплачивается в этих пределах, то НДФЛ данная сумма не облагается (п. 3 ст. 217 НК РФ). Если же размер компенсации не прописан в коллективном или трудовом договоре, то НДФЛ не облагается только часть компенсации в пределах 1/300 ставки рефинансирования. Если же размер компенсации не прописан в коллективном (трудовом) договоре, и она выплачивается в сумме, превышающей минимальный размер, предусмотренный статьей 236 Трудового кодекса РФ, то с суммы превышения заплатите НДФЛ.

Аналогичные выводы следуют из писем Минфина России от 18 апреля 2012 г. № 03-04-05/9-526, от 28 ноября 2008 г. № 03-04-05-01/450 иФНС России от 4 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10209 (документ размещен на официальном сайте налоговой службы в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).

<…>

Нина Ковязина

заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Игорь Кузьмин

советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса (департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

*   Так выделена   часть   материала, которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

23.01.2014г.

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Пушечкина Ольга

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.35%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.82%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.71%
  • Над налоговой отчетностью 23.53%
результаты

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль