Списание библиотечного фонда: налог на прибыль

3878

Вопрос

Здравствуйте!
Наше бюджетное учреждение собирается списать библиотечный фонд взамен утерянных, т.е. студенты потеряли книги и принесли новые. Проводки и порядок оформления документов примерно знаем:
Списание утерянной книги (на основании решения комиссии, оформленного Актом о списании исключенных объектов библиотечного фонда (ф. 0504144)) 2 401 10 172 2 101 37 410 200 руб.
Принята к учету сумма выявленной недостачи (по рыночной стоимости) 2 209 71 560 2 401 10 172 500 руб.
Принята к учету книга, поступившая в возмещение ущерба 2 101 37 310 2 401 10 172 500 руб.
Одновременно сумма возмещенного ущерба списана с виновного лица 2 401 10 172 2 209 71 660 500 руб.
Вопрос: не возникает ли здесь налог на прибыль?

Ответ

В соответствии с пунктом 3 статьи 250 НК РФ суммы возмещения убытков или ущерба включаются во внереализационные доходы. Таким образом, налоговая база по налогу на прибыль увеличивается на суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц.

Что касается принятия к учету расходов в размере стоимости утраченного имущества, то глава 25 НК РФ прямых норм по данному поводу не содержит (имеется лишь указание на то, что в составе внереализационных расходов могут быть учтены убытки от недостачи в случаях, если виновное лицо не установлено).

По моему мнению, суммы убытка от недостачи (утраты) могут быть приняты в уменьшение налоговой базы (также в составе внереализационных расходов) и в том случае, когда виновные лица установлены, а ущерб подлежит взысканию в полном объеме. Такая позиция основывается на том, что утрата книг квалифицируется как уменьшение экономических выгод учреждения, а признание доходов (в виде сумм, подлежащих возмещению) с одновременным непризнанием расходов (в виде сумм убытка, возмещение которого производится) неправомерно, так как при данной схеме реального увеличения общей стоимости имущества учреждения не происходит, и, следовательно, имеет место искусственное завышение налоговой базы.

Так как в описанной ситуации сумма ущерба и сумма, взысканная в его возмещение, равны, задолженность по налогу на прибыль не увеличивается. Тем не менее, указанные внереализационные доходы и расходы нужно отразить в налоговом учете и в соответствующих формах налоговой декларации.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 23.91%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.7%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 67.39%
  • Над налоговой отчетностью 23.91%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль