Уплаченный штраф налоговой

175

Вопрос

главный бухгалтер отправила налоговую декларацию на 1 день позже установленного срока и районная ИФНС наложила штраф на учреждение (а не на ответственного за сдачу отчета). Штраф необходимо заплатить с лицевого счета учреждения. Какие нужно сделать бухгалтерские проводки в данной ситуации? Расчеты с сотрудниками производятся только через карточные счета в банке (т.е. кассы в учреждении нет). В нашем случае было следующее. Как я уже писала ранее, глав.бухгалтер просрочила сдачу налоговой декларации на 1 день. По результатам камеральной проверки этого случая ИФНС выписала штраф на учреждение. Ранее инспектор потребовала предъявить копию должностной инструкции ответственного за сдачу данной декларации. Возникает ли в данной ситуации ущерб учреждению, если виноват конкретный сотрудник? Если да, то какие проводки по бух. учету нужны? Сотрудник согласен с возмещением штрафа за свой счет и готова написать заявление на удержание из заработной платы. Со счетом 209 (по ущербу) мы никогда не работали. Помогите, пожалуйста, составить корректные бухгалтерские проводки в виде: ДТ счтета КТ счета Сумма 100,00 рублей - пояснение операции( например, 0.302.01 .000 0.ххх.хх.000 - удержано из заработной платы по заявлению). И так далее конкретно моего случая ?

Ответ

в данном случае сумму уплаченного штрафа можно признать ущербом учреждению и по приказу руководителя и  заявлению сотрудника может быть удержана с зарплаты.

 

При этом наиболее правильно такую операцию отразить в бухучете следующим образом:

Дебет 0.205.31.000 Кредит 0.401.10.130 – начислен доход в сумме компенсации уплаченного штрафа

Дебет 0.302.11.000 Кредит 0.304.03.000- – удержана из зарплаты сотрудника сумма ущерба по приказу руководителя;

Обоснование данной поз иции приведено ниже в материалах «Системы Главбух »

1.Рекомендация: Как удержать из зарплаты материальный ущерб, нанесенный организации

Сумму материального ущерба с дохода сотрудника удерживайте в таком порядке.

Сначала подсчитайте сумму потерь, которая включает в себя:*
– размер материального ущерба;
– расходы на приобретение или восстановление имущества (например, ремонт);
– расходы на возмещение ущерба, который сотрудник причинил другим гражданам или организациям (например, ущерб от ДТП в части, не покрытой страховым возмещением).

Состав потерь, которые обязан возместить сотрудник, нанесший организации материальный ущерб, указан в статье 238 Трудового кодекса РФ.*

<…>

Нина Ковязина, заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении удержание из зарплаты материального ущерба, нанесенного учреждению

<…>

В учете автономных учреждений:

При удержании из зарплаты суммы ущерба, причиненного учреждению, сделайте следующие проводки:

Дебет 0.302.11.000 (0.302.13.000, 0.302.26.000...) Кредит 0.304.03.000
– удержана из зарплаты сотрудника сумма ущерба по приказу руководителя;

Дебет 0.304.03.000 Кредит 0.209.81.000 (0.209.71.000–0.209.74.000, 0.209.82.000)
– погашена задолженность сотрудника за нанесенный ущерб.

Если добровольно или по решению суда сотрудник возмещает суммы сверх заработка, отразите это так:

Дебет 0.201.34.000 (0.201.11.000, 0.201.21.000) Кредит 0.209.81.000 (0.209.71.000–0.209.74.000, 0.209.82.000)
– возмещена сотрудником сумма ущерба.

На сумму, которую сотрудник не возмещает (суд признал его невиновным, или он несет ограниченную материальную ответственность), сделайте проводку:

Дебет 0.401.10.172 Кредит 0.209.81.000 (0.209.71.000–0.209.74.000, 0.209.82.000)
– списана недостача в связи с невозможностью взыскания.

На сумму, которую сотрудник не возмещает в связи с приостановлением (согласно законодательству) предварительного следствия, уголовного дела или принудительного взыскания, а также в связи с признанием его неплатежеспособным, сделайте проводку:

Дебет 0.401.10.173 Кредит 0.209.81.000 (0.209.71.000–0.209.74.000, 0.209.82.000)
– списана недостача в связи с невозможностью взыскания.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такие правила установлены пунктами 3, 72, 77, 113, 167–168 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 201.00, 209.00, 401.10).

Ситуация: как отразить в бухучете и при налогообложении поступление средств в возмещение ущерба от сотрудника. На учреждение наложили административный штраф по вине сотрудника. Сотрудник в добровольном порядке компенсирует учреждению расходы на оплату штрафа (mod = 112, id = 60968)

Поступление от сотрудника компенсации затрат на уплату учреждением административного штрафа отразите на соответствующем аналитическом счете счета 0.205.00.000 «Расчеты по доходам». Объясняется это так.

В учете казенных учреждений:

По общему правилу для учета расчетов по суммам причиненного ущерба имуществу учреждения применяется счет 0.209.00.000 «Расчеты ущербу имуществу» (п. 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Под ущербом, причиненным имуществу учреждения, понимается в том числе уплата учреждением штрафа по вине сотрудника (письмо Роструда от 19 октября 2006 г. № 1746-6-1). Несмотря на это использовать в рассматриваемой ситуации счет 0.209.00.000 нельзя. Объясняется это так.

По своему экономическому содержанию ущерб в виде уплаты административного штрафа по вине сотрудника не может быть отнесен на счета:

  • 0.209.70.000 «Расчеты по ущербу нефинансовым активам»;
  • 0.209.81.000 «Расчеты по недостачам денежных средств».

Использовать счет 0.209.82.000 «Расчеты по недостачам финансовых активов» также нельзя. Связано это с тем, что разряды 1–17 счета 0.209.82.000 составляют код классификации источников финансирования (КИФ) (приложение № 2 к Инструкции № 162н).

Вместе с тем, при возмещении штрафа, уплаченного учреждением, сотрудник компенсирует учреждению понесенные им затраты. При компенсации затрат учреждения (затрат государства) применяется код доходов 000 1 13 02990 00 0000 130 «Прочие доходы от компенсации затрат государства».

Код доходов бюджетов (КДБ) со счетом 0.209.82.000 не используется (приложение № 2 к Инструкции № 162н). Следовательно, расчеты по возмещению сотрудником штрафа на данном счете отражать нельзя.

В рассматриваемой ситуации отражать расчеты следует на счете 0.205.31.000 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг».*

Средства, поступившие в возмещение затрат, относятся к неналоговым доходам бюджета и в полном объеме должны быть перечислены в доход соответствующего бюджета (п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ).

Средства от сотрудника могут поступать одним из трех способов.

1. Учреждение может удержать из зарплаты сотрудника сумму уплаченного по его вине штрафа.

В учете сделайте следующие проводки:

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

Начислен доход в сумме компенсации уплаченного штрафа

КДБ.1.205.31.560

КДБ.1.401.10.130

2.

Удержана из зарплаты сотрудника сумма штрафа (с его согласия)

КРБ.1.302.11.830

КРБ.1.304.03.730

3.

Перечислена в бюджет сумма штрафа, удержанная из зарплаты

КРБ.1.304.03.830

КДБ.1.205.31.660

Порядок отражения в учете операций по перечислению компенсации, удержанной из зарплаты сотрудника, в доход бюджета зависит от полномочий учреждения в части администрирования доходов.

Содержание операции

Дебет счета

Кредит счета

1.

За казенным учреждением закреплены отдельные полномочия администратора по начислению и учету платежей в бюджет:

1.1

Перечислены средства в счет компенсации затрат государства (на основании выписки из лицевого счета ПБС)

КДБ.1.303.05.830

КРБ.1.304.05.211

1.2

Исполнено обязательство учреждения по перечислению компенсации затрат государства в доход бюджета (на основании извещения по форме № 0504805)

КДБ.1.304.04.130

КДБ.1.303.05.730

2.

Казенному учреждению переданы полномочия администратора доходов бюджета:

2.1

Перечислены средства в счет компенсации затрат государства (на основании выписки из лицевого счета ПБС)

КДБ.1.303.05.830

КРБ.1.304.05.211

2.2

Зачислена сумма компенсации затрат государства в доход бюджета (на основании выписки из лицевого счета администратора доходов)

КДБ.1.210.02.130

КДБ.1.303.05.730

       

Такой порядок следует из пунктов 78, 91, 104, 109 Инструкции № 162н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета 205.00, 210.02, 304.04, 401.10).

2. Сотрудник может внести средства в кассу учреждения. Полученные средства учреждение перечисляет в доход бюджета самостоятельно на основании объявления на взнос наличными (ф. 0402001). Подробнее о заполнении объявления см. Как учитывать и хранить трудовые книжки.

3. Сотрудник самостоятельно перечисляет средства в доход бюджета. Для этого ему необходимо сообщить реквизиты (в т. ч. код классификации доходов бюджетов).

Порядок отражения в учете операций по перечислению в бюджет суммы возмещения (как компенсации затрат государства) во втором и третьем случаях аналогичен порядку перечисления средств от оказания платных услуг (выполнения работ). Подробнее об этом см. Как отразить в бюджетном учете перечисление средств от оказания платных услуг (выполнения работ) в доход бюджета.

При расчете налога на прибыль компенсацию затрат на уплату штрафа, полученную от сотрудника, включите в состав доходов.

Наталия Гусева

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

. Нина Ковязина,
заместитель директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

       

*   Так  выделена   часть   материала,   которая  поможет   Вам   принять   правильное   решение

23.01.2014 г.

С уважением,

Наталья Ковалева, эксперт БСС «Система Главбух»

Ответ утвержден Ольгой Холиной,
ведущим экспертом  БСС «Система Главбух».

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль