Командировочные расходы

300

Вопрос

Работник бюджетного учреждения предоставил авансовый отчет по командировочным расходам. Какой проводкой следует отразить в бухгалтерском учете расходы на проживание, по которым не были предоставлены первичные документы (12 руб. в сутки)? Какой счет следует использовать: 208.26 или 208.91

Ответ

В данной ситуации отражение в бухучете аналогично, что и

 

при отражении расходов на оплату проживания с документальным подтверждением расходов (чеки, бланки строгой отчетности и т. д.) и без выдачи аванса:

Дебет 0.401.20.226 (0.109.60.226–0.109.90.226) Кредит 0.208.26.660
– отражены расходы на оплату проживания;

Дебет 0.208.26.560 Кредит 0.201.34.610
– возмещены сотруднику расходы на оплату проживания, на которые не был выдан аванс.

Обратите внимание, что для расчета суммы компенсации необходимо на основании проездных документов определить дату прибытия в пункт назначения при командировке и дату выбытия обратно. За время в пути компенсация не выплачивается. Для расчета суммы, причитающейся работнику, надо посчитать количество ночей, проведенных в пункте нахождения в командировке, и умножить их на 12 руб.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух » версия для бюджетных , казенных и автономных учреждений

1. Статья: Компенсация проживания при отсутствии «первички»

Сотрудник находился в командировке со 2 по 20 сентября. За сколько дней нужно выплатить оплату проживания при отсутствии подтверждающих документов?

Отвечает
В.В. Егоров,
консультант по вопросам начисления зарплаты, социальных пособий и их налогообложения

При отсутствии документов, подтверждающих проживание, выплачивается сумма в размере 12 руб. в сутки. Это установлено подпунктом «а» пункта 1 постановления Правительства РФ от 2 октября 2002 г. № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета». При этом компенсация может не выплачиваться, в случае когда направленному в служебную командировку работнику предоставляется бесплатное помещение.

Для расчета суммы компенсации необходимо на основании проездных документов определить дату прибытия в пункт назначения при командировке и дату выбытия обратно. За время в пути компенсация не выплачивается.

Далее следует руководствоваться пунктом 13 Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства РФ от 25 апреля 1997 г. № 490 . Согласно указанной норме, плата за проживание в гостинице взимается в соответствии с единым расчетным часом – с 12 часов текущих суток по местному времени.

Следовательно, для расчета суммы, причитающейся работнику, надо посчитать количество ночей, проведенных в пункте нахождения в командировке, и умножить их на 12 руб.*

В.В. Егоров, консультант по вопросам начисления зарплаты, социальных пособий и их налогообложения

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ» № 11, НОЯБРЬ 2013

2. Рекомендация: Как отразить в бухучете выплаты командированному сотруднику

<…>

Командировочные расходы

Помимо среднего заработка, учреждение компенсирует сотруднику командировочные расходы (суточные, расходы на проживание, стоимость проезда и т. д.) (ст. 168 ТК РФ). Подробнее об этом см.:

Выплату сотрудникам компенсации командировочных расходов отражайте следующим образом:

Такой порядок установлен в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с начислением командировочных расходов, зависит от типа учреждения.

<…>

В учете бюджетных учреждений:

В учете сумму командировочных расходов, указанных в утвержденном авансовом отчете, отразите следующими проводками:*

Дебет 0.401.20.212 (0.109.60.212–0.109.90.212) Кредит 0.208.12.660
– отражены расходы на оплату суточных;

Дебет 0.401.20.222 (0.109.60.222–0.109.90.222) Кредит 0.208.22.660
– отражены расходы на оплату проезда к месту командировки и обратно, постельных принадлежностей, комиссионных сборов;

Дебет 0.401.20.226 (0.109.60.226–0.109.90.226) Кредит 0.208.26.660
– отражены расходы на оплату проживания.

При оплате командировочных расходов учреждением, а не сотрудником (например, безналичная оплата услуг гостиницы, проездных билетов и т. д.) в учете сделайте проводки:

Дебет 0.401.20.222 (226) (0.109.60.222 (226)–0.109.90.222 (226)) Кредит 0.302.22.730 (0.302.26.730)
– отражено оказание услуг по приобретению проездных билетов, услуг гостиницы (на основании утвержденного авансового отчета);

Дебет 0.302.26.830 (0.302.22.830) Кредит 0.201.11.610
– оплачены услуги гостиницы, проездные билеты и т. д. для сотрудника, направленного в командировку;

Кредит 18 (код КОСГУ)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.

Такой порядок установлен пунктами 106, 128–129 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 109.00, 201.01, 208.00, 302.00, 401.20, забалансовый счет 18).

Пример отражения в бухучете командировочных расходов*

В период с 17 по 19 января экономист бюджетного учреждения «Альфа» А.С. Кондратьев был в служебной командировке в г. Челябинске. Командировочные расходы Кондратьеву были выданы за счет средств от деятельности, приносящей доход.

20 января руководитель учреждения утвердил авансовый отчет, представленный Кондратьевым.

К авансовому отчету приложены:

  • счет гостиницы на сумму 1100 руб. (в счете сумма НДС 167,80 руб. выделена отдельной строкой);
  • два железнодорожных билета стоимостью 5664 руб. (в билетах сумма НДС 864 руб. выделена отдельной строкой).

За время нахождения в командировке Кондратьеву положены суточные в размере 300 руб.

Бухгалтер учреждения сделал в учете следующие записи:

Дебет 2.109.80.212 Кредит 2.208.12.660
– 300 руб. – отражены суточные;

Дебет 2.109.80.226 Кредит 2.208.26.660
– 932,20 руб. (1100 руб. – 167,80) – отражены расходы на проживание Кондратьева в гостинице;

Дебет 2.210.01.560 Кредит 2.208.26.660
167,80 руб. выделен входной НДС со стоимости проживания в гостинице;

Дебет 2.109.80.222 Кредит 2.208.22.660
– 4800 руб. (5664 руб. – 864 руб.) – отражены расходы на оплату проезда к месту командировки и обратно;

Дебет 2.210.01.560 Кредит 2.208.22.660
– 864 руб. – выделен входной НДС со стоимости проезда;

Дебет 2.303.04.830 Кредит 2.210.01.660
– 1031,80 руб. (864 руб. + 167,80 руб.) – принят к вычету входной НДС по командировочным расходам.

<…>

Станислав Бычков

начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

Игорь Кузьмин

советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса (департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

3. Ситуация: На каком счете отражать суммы, израсходованные командированным сотрудником. Перед отъездом сотруднику не был выдан аванс

Представители Минфина России рекомендуют учитывать такие расходы на счете 0.208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами».

Порядок отражения в учете сумм, израсходованных командированным сотрудником, на которые не был выдан аванс, в Инструкции к Единому плану счетов № 157н не установлен. Однако представители Минфина России рекомендуют учитывать такие расходы на счете 0.208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами» аналогично расходам, на которые аванс был выдан. Объясняется это тем, что сумма перерасхода подотчетного лица над ранее выданным авансом отражается на счете 0.208.00.000 и признается принятым перед подотчетным лицом денежным обязательством (п. 216 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Следуя принципу единообразия бухучета (ст. 20 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ), кредиторскую задолженность перед сотрудником, не получившим предварительного аванса, корректно отразить на счете 0.208.00.000.*

Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 30 сентября 2011 г. № 02-06-05/4406.

Порядок отражения в бухучете расчетов с подотчетными лицами, которым не был выдан аванс, зависит от типа учреждения.

<…>

В учете бюджетных учреждений:

При выплате сотруднику компенсации командировочных расходов сделайте следующие проводки:*

Дебет 0.208.12.560 Кредит 0.201.34.610
– возмещены сотруднику суточные, на которые не был выдан аванс;

Дебет 0.208.22.560 Кредит 0.201.34.610
– возмещены сотруднику расходы на оплату проезда к месту командировки и обратно, на которые не был выдан аванс;

Дебет 0.208.26.560 Кредит 0.201.34.610
– возмещены сотруднику расходы на оплату проживания, на которые не был выдан аванс.

Об этом сказано в пункте 105 Инструкции № 174н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета 201.34, 208.00).

<…>

Из рекомендации «Как отразить в бухучете выплаты командированному сотруднику»

Станислав Бычков

начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

Игорь Кузьмин

советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса (департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

21.01.2014г.

С уважением,

эксперт «Системы Главбух»

Ахмутинов Булат

Ответ утвержден:

ведущий эксперт Горячей линии «Системы Главбух»

Зорина Наталия

_________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.gosfinansy.ru/#/hotline/rules/?step=4



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль