Применение упрощенной системы налогообложения

162

Вопрос

Муниципальное автономное учреждение "Стадион "Динамо" создано в 2010 году. Основными видами деятельности учреждения являются обеспечение условий для развития на территории муниципального образования "Город Вологда" физической культуры и массового спорта, организация и проведение официальных и спортивных мероприятий, организацию и проведение мероприятий по работе с детьми и молодежью, обеспечение доступа к спортивному объекту. Помимо выполнения муниципального задания, обеспечение выполнения которого финансируется за счет бюджета муниципального образования "Город Вологда", учреждение оказывает платные услуги населению города и организациям города по обеспечению доступа к спортивным объектам в рамках основного вида деятельности, что не противоречит Уставу учреждения ( в нем отражено, что "кроме основной деятельности, осуществляемой в соответствии с заданием учредителя, Учреждение по своему усмотрению вправе выполнять работы, оказывать услуги, относящиеся к его основной деятельности и иными видами деятельности для граждан и юридических лиц за плату и на одинаковых, при оказании однородных услуг, условиях в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.") Имущество, переданное учреждению, закреплено за ним на праве оперативного управления для осуществления уставной деятельности. С 2012 года МАУ "Стадион "Динамо" применяет Упрощенную систему налогообложения. Остаточная стоимость имущества на момент перехода на УСН , переданного в оперативное управление составляла 75 905 810 рублей. В сентябре 2013 года учреждению был передан в оперативное управление сооружение-комплекс стадион "Локомотив". В связи с этим, по состоянию на 18.09.2013г . остаточная стоимость имущества, переданного в оперативное управление, составила 180 486 539 рублей, что больше 100 000 000 рублей. В бухгалтерском учете начисляется амортизация на все имущество, и собственное, приобретенное за счет доходной части, и находящееся в оперативном управлении. Вправе ли муниципальное автономное учреждение "Стадион "Динамо" с сентября 2013г . применять упрощенную систему налогообложения? Если нет, то за какой период ей нужно будет восстановить учет по общему режиму налогообложения, исчислить все налоги и восстановить НДС?

Ответ

При расчете остаточной стоимости для целей налогообложения не нужно учитывать полученное (приобретенное) имущество в следующих случаях:

 

  • основные средства, получены от собственника в оперативное управление для осуществления уставной деятельности;
  • основные средства, получены в качестве целевых поступлений и которые используются для осуществления некоммерческой деятельности (в частности, в рамках муниципального задания);
  • основные средства, приобретенные (созданные) за счет средств целевого финансирования (в т. ч. субсидий).

Таким образом, если стадион Вам передан по таким основаниям то его стоимость не нужно учитывать при расчете остаточной стоимости.

Если все таки остаточная стоимость превысила лимит, то отказаться от применения упрощенки нужно с начала квартала, когда превышение произошло (т.е. с 3 квартала). С начала этого квартала рассчитывайте и платите налоги в соответствии с общей системой налогообложения

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» версия для бюджетных учреждений

1.Рекомендация: Кто может применять упрощенку

<…>


Условия применения УСН

Организации и автономные учреждения могут применять упрощенку, если соблюдаются следующие количественные и стоимостные ограничения:

Названные условия должны соблюдать как организации, применяющие упрощенку, так и организации, которые только собираются перейти на этот режим (п. 4.1 ст. 346.13, п. 3 ст. 346.12 НК РФ).*

<…>

Остаточная стоимость основных средств

Чтобы рассчитать остаточную стоимость основных средств, воспользуйтесь следующим алгоритмом:

  • определите, какие основные средства организации (автономного учреждения) признаются амортизируемым имуществом по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ;
  • рассчитайте остаточную стоимость таких основных средств по правилам бухучета (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Автономные учреждения при расчете остаточной стоимости основных средств (в целях применения ограничения, предусмотренного подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) не учитывают:

  • основные средства, полученные от собственника в оперативное управление для осуществления уставной деятельности;
  • основные средства, полученные в качестве целевых поступлений и используемые для осуществления некоммерческой деятельности;
  • основные средства, приобретенные (созданные) за счет средств целевого финансирования (в т. ч. субсидий).

Такой порядок следует из положений подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12, статьи 256 Налогового кодекса РФ, писем Минфина России от 18 марта 2013 г. № 03-11-06/2/8166, от 9 августа 2011 г. № 03-11-06/2/116, ФНС России от 18 июля 2011 г. № ЕД-4-3/11562.*

<…>

Нарушение условий применения УСН

При нарушении хотя бы одного из условий применения упрощенки налогоплательщик утрачивает право пользоваться спецрежимом.*

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Рекомендация: Когда организация обязана отказаться от упрощенки

<…>

Период отказа от УСН

Отказаться от применения упрощенки нужно с начала того квартала, в котором произошло событие, не допускающее дальнейшее применение этого спецрежима. С начала этого квартала рассчитывайте и платите налоги в соответствии с общей системой налогообложения. Такие правила установлены пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.*

Уведомление налоговой инспекции

Если налогоплательщик утратил право применять упрощенку, сообщите об этом в налоговую инспекцию не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Рекомендуемая форма сообщения об утрате права на применение упрощенки утверждена приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829.

Внимание: если налогоплательщик не сообщит в налоговую инспекцию об утрате своего права применять упрощенку или нарушит сроки предоставления сообщения, он может быть оштрафован. Размер штрафа за непредставление документа составляет 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Кроме того, за подобные нарушения предусмотрена административная ответственность. По заявлению налоговой инспекции суд может оштрафовать должностных лиц налогоплательщика (например, руководителя) на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

21.01.2014г.

С уважением,

старший эксперт «Системы Главбух»

Зорина Евгения

Ответ утвержден:

Ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух"

Холина Ольга

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль