Расчеты по принятым обязательствам

299

Вопрос

Согласно условиям бессрочного договора с поставщиком оплата за тепловую энергию муниципальным казённым учреждением за декабрь 2013 года осуществляется по двум срокам уплаты: - 30 декабря 2013 года – на основании предъявляемого энергоснабжающей организацией 1-го счёта-фактуры (не счёта!) в размере, рассчитанном энергоснабжающей организацией (в нашем примере на сумму 120 т.р.); - до 19-го января 2014 года – на основании 2-го счёта-фактуры за фактическое потребление теплоэнергии за декабрь 2013 года с учётом ранее выданного счёта-фактуры (в нашем примере 2-я сч/ф на сумму «-» 30 т.р.), (счет-фактуру приняли к учету 31-го декабря 2013г.), т.е. фактическое потребление теплоэнергии за декабрь 2013 года составило на сумму 90 т.р. и с учётом оплаты в декабре (120 т.р.) переплата поставщику на 01 января 2014 года составила 30 т.р. Вопрос: По каким счетам бюджетного учёта казённого учреждения следует отразить обороты по данным операциям и вывести остаток на 01 января 2014 года, если учесть, что минусовый остаток по счёту 1 302 23 223 «Расчёты по принятым обязательствам по коммунальным услугам» в соответствии с Инструкцией № 191н от 28.12.2010 (в ред. от 26.10.2012) не допускается?

Ответ

В соответствии с приведенным материалом наличие в Балансе по форме 0503130 на 1 января 2014 года отрицательного показателя по строке 490 «Расчеты по принятым обязательствам» (остаток по счету 0.302.00.000 «Расчеты по принятым обязательствам») действительно не допустим, так как может свидетельствовать об искажении отчетности. Поэтому перечисление денежных средств по первому счету-фактуре (в сумме 120 тыс. рублей) возможно можно отразить как перечисление аванса проводкой: Дебет 1.206.23.560 Кредит 1.304.04.223. А на основании второго счета-фактуры отразить списание предварительной оплаты за потребленную тепловую энергию (в сумме 90 тыс. рублей, так как фактическое потребление тепловой энергии за декабрь 2013 г. составило именно эту сумму) отразив проводкой: Дебет 1.302.23.830 Кредит 1.206.23.660. В данной ситуации переплата на 1 января 2014 года будет отражена по дебету счета 1.206.23.000 (30 тыс. рублей). Однако так как принятие к учету обязательств по оплате за  тепловую энергию происходит на основании двух счетов-фактур (вторая из которых выставлена на сумму минус 30 тыс. руб.), а не по счету на оплату, поэтому согласуйте данную корреспонденцию счетов с финансовым органом.

 

Об ос нование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как составить Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130)

<…>

Порядок формирования

<…>

Следует иметь в виду, что наличие отрицательных показателей по строкам* 260 (остаток по счету 0.206.00.000 «Расчеты по выданным авансам») и 490 (остаток по счету 0.302.00.000 «Расчеты по принятым обязательствам») может свидетельствовать об искажении отчетности.* Например, не были проведены взаимозачеты по данным счетам либо отражены расчеты с одним контрагентом по различным кодам расходов бюджетной классификации. Отрицательный показатель возможен лишь при наличии на конец года переплаты по зарплате или по больничным пособиям. Это связано с тем, что счет 0.206.00.000 в рамках расчетов по оплате труда не используется.*

Наличие в Балансе на 1 января показателей по счету 0.302.00.000 «Расчеты по принятым обязательствам» при условии полного использования бюджетных ассигнований на текущий финансовый год свидетельствует о принятии денежных обязательств, не обеспеченных ассигнованиями в текущем году.

<…>

Наталия Гусева

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

2. Статья: Отражение в учете выданных авансов

Перечисленные авансы относят в дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 1 206 00 000* «Расчеты по выданным авансам».

Пример отражения операций по уплате аванса контрагенту*

Учреждение заключило соглашение на поставку оборудования, стоимость которого равна 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.).

Согласно договору, учреждение перечислило поставщику аванс в размере 20 процентов от стоимости оборудования – 23 600 руб. (118 000 руб. × 20%).

После того как поставщик получил аванс, он отгрузил оборудование учреждению.

Бухгалтер отразил эти операции в учете следующими проводками:*

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Списаны средства со счета бюджета в счет предварительной оплаты*

1 206 31 560*
«Увеличение дебиторской задолженности по авансам по приобретению основных средств»

1 304 05 310*
«Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по приобретению основных средств»

23 600

Отражено формирование первоначальной стоимости оборудования

1 106 31 310
«Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения»

1 302 31 730
«Увеличение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»

118 000

Списана предварительная оплата при принятии к учету материальных ценностей, при потреблении услуг*

1 302 31 830*
«Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»

1 206 31 660*
«Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по приобретению основных средств»

23 600

Списаны средства со счета бюджета (окончательный расчет)

1 302 31 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»

1 304 05 310
«Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по приобретению основных средств»

94 400 (118 000 – 23 600)

Зачет обязательств по полученным материальным ценностям, выполненным работам, оказанным услугам в счет перечисленной ранее предоплаты отражается по кредиту счета 1 206 00 000 и дебету счета 1 302 00 000* «Расчеты по принятым обязательствам».

<…>

«КАЗЕННЫЙ УЧЕТ» ПО НОВОМУ ПЛАНУ СЧЕТОВ — 2013

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

21.01.2014г.

С уважением,

Екатерина Самодурова эксперт «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Ольга Холина Ведущий эксперт «Системы Главбух»

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль