Возврат возмещения за услуги связи

1563

Вопрос

Как правильно отразить в бухгалтерском учете операции по возврату возмещения за услуги связи сотрудниками организации( орган гос.власти). В январе 2013 года была внесена в кассу организации сумма возмещения за услуги сотовой связи за декабрь 2012 года

Ответ

Ниже в материалах Системы Главбух приведено отражение в учете казенного учреждения возмещения услуги связи сотрудниками организации (в январе 2013 года была внесена в кассу организации сумма возмещения за услуги сотовой связи за декабрь 2012 года).

 

О боснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух версия для бюджетных, казенных и автономных учреждений

1.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию сотрудником стоимости личных переговоров со служебного мобильного телефона

Оплата переговоров

По договору с оператором связи учреждение обязано оплатить выставленные ему счета в полном объеме, независимо от того, какие переговоры сотрудники вели с мобильного телефона – служебные или личные (подп. «б» п. 28 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 25 мая 2005 г. № 328). Однако для учреждения экономически обоснованными являются только те расходы, которые связаны с оплатой служебных звонков.

Главбух советует: для контроля за расходованием средств разработайте правила пользования служебными мобильными телефонами. В них можно установить:

  • лимит расходов на служебные телефонные переговоры;
  • запрет на ведение личных телефонных переговоров;
  • порядок возмещения расходов на оплату личных звонков и т. п.

На основании этих правил учреждение может расценить ведение личных переговоров со служебного телефона как нанесение материального ущерба и удержать с сотрудников соответствующие суммы (ст. 232 ТК РФ).

Возмещение материального ущерба

Стоимость личных телефонных переговоров со служебного мобильного телефона учреждение вправе квалифицировать как материальный ущерб, который сотрудник обязан возместить (ст. 238 ТК РФ). Порядок возмещения ущерба установлен статьей 248 Трудового кодекса РФ.

Ущерб может быть возмещен добровольно (ч. 4 ст. 248 ТК РФ). Необходимую сумму сотрудник может внести в кассу или дать свое письменное согласие на удержание стоимости личных переговоров из его зарплаты.

Если сотрудник отказывается добровольно возместить стоимость личных звонков, учреждение вправе взыскать с него сумму ущерба. Если ущерб не превышает среднего заработка сотрудника, то стоимость личных переговоров удержите из его зарплаты. Если превышает – придется обратиться в суд.

<…>

Бухучет

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с внесением сотрудником (удержанием из зарплаты) денежных средств за личные звонки, зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:)

Если сотрудники возмещают стоимость личных переговоров в кассу учреждения, сделайте следующие проводки:

Дебет КИФ.1.201.34.510 Кредит КРБ.1.401.20.221
– отражено поступление денег в кассу учреждения;

Дебет КРБ.1.210.03.560 Кредит КИФ.1.201.34.610
– отражено внесение денег на лицевой счет (на основании расходного кассового ордера и объявления на взнос наличными);

Дебет КРБ.1.304.05.221 Кредит КРБ.1.210.03.660
– отражено зачисление денег на лицевой счет (как восстановление кассовых расходов).

Такой порядок приведен в письме Минфина России от 26 октября 2006 г. № 02-14-10а/2851. Указанное письмо основано на нормах положений утратившей силу Инструкции № 25н. Однако им можно руководствоваться и сейчас, с учетом положений, вступивших в силу с 1 января 2011 года.*

Если учреждение удерживает стоимость личных переговоров из зарплаты сотрудника (с его письменного согласия), сделайте проводки:

Дебет КРБ.1.302.11.830 Кредит КРБ.1.304.03.730
– удержана из зарплаты сотрудника стоимость личных переговоров (с его письменного согласия);

Дебет КРБ.1.304.03.830 Кредит КРБ.1.401.20.221
– погашена задолженность сотрудника перед учреждением.

Следует учитывать, что при удержании стоимости личных телефонных переговоров из зарплаты сотрудника восстановление кассовых расходов на лицевом счете учреждения не отразится. Поэтому учреждению необходимо обратиться в Казначейство России для восстановления произведенных учреждением расходов с подстатьи КОСГУ 211 на подстатью КОСГУ 221.

Кроме того, поскольку в Инструкции № 162н корреспонденция счетов 0.304.03.830 и 0.401.20.221 не приведена, ее следует согласовать с:

Такой порядок установлен пунктами 2, 108 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 302.00, 304.03, 304.05, 401.20).

Главбух советует: получателям бюджетных средств (в т.ч. казенным учреждениям) следует производить расчеты с телефонной компанией после возмещения сотрудником стоимости личных телефонных переговоров. Объясняется это тем, что оплата личных переговоров сотрудников за счет бюджетных средств может быть расценена проверяющими как их неэффективное и нецелевое использование (ст. 34, 38, п. 1 ст. 306.4 Бюджетного кодекса РФ).

Пример отражения в бухучете возмещения затрат на оплату личных телефонных переговоров сотрудника

Главный бухгалтер казенного учреждения «Альфа» А.С. Глебова использует служебный мобильный телефон. В марте оператор связи выставил учреждению документы, согласно которым общая стоимость телефонных переговоров Глебовой составила 1180 руб. По расшифровке счета установлено, что стоимость личных переговоров Глебовой составила 118 руб.

Внутренними правилами использования служебных мобильных телефонов предусмотрено, что с согласия и по желанию сотрудников стоимость личных телефонных переговоров удерживается из их зарплаты или добровольно вносится в кассу учреждения. Глебова решила добровольно внести денежные средства в кассу.

В учете бухгалтер «Альфы» сделал следующие записи:

Дебет КРБ.1.302.21.830 Кредит КРБ.1.304.05.221
– 1180 руб. – оплачен счет оператора мобильной связи;

Дебет КРБ.1.401.20.221 Кредит КРБ.1.302.21.730
– 1062 руб. (1180 руб. – 118 руб.) – отражена стоимость услуг мобильной связи (на основании документов, предъявленных оператором связи);

Дебет КРБ.1.401.20.221 Кредит КРБ.1.302.21.730
– 118 руб. – отражена стоимость личных телефонных переговоров (на основании документов, предъявленных оператором связи);

Дебет КИФ.1.201.34.510 Кредит КРБ.1.401.20.221
– 118 руб. – внесена Глебовой стоимость личных телефонных переговоров в кассу;

Дебет КРБ.1.210.03.560 Кредит КИФ.1.201.34.610
– 118 руб. – отражено выбытие из кассы суммы в возмещение личных телефонных переговоров;

Дебет КРБ.1.304.05.221 Кредит КРБ.1.210.03.660
– 118 руб. – восстановлена на счете сумма личных телефонных переговоров.

<…>

ОСНО: налог на прибыль

В учете казенных учреждений:

При расчете налога на прибыль затраты на оплату услуг мобильной связи в состав расходов не включайте (п. 48.11 ст. 270 НК РФ).

В бюджетных и автономных учреждениях при оплате стоимости личных переговоров и последующего возмещения указанных сумм сотрудником у учреждения могут возникнуть расходы и доходы для целей налогообложения.

Затраты на оплату услуг мобильной связи можно учесть при расчете налога на прибыль при условии, что расходы произведены в рамках деятельности, приносящей доход, и оплачены за счет средств от этой деятельности. О том, можно ли учесть расходы на оплату услуг связи, понесенные при ведении как платной деятельности, так и деятельности на госзадании, см. Можно ли учесть при расчете налога на прибыль общехозяйственные (общепроизводственные) расходы.

Затраты на оплату услуг мобильной связи включите в состав прочих расходов (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом у учреждения должны быть документы, подтверждающие производственный характер телефонных переговоров. Это требование пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

<…>

Станислав Бычков

начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

Сергей Разгулин

действительный государственный советник РФ 3-го класса

 

2.Рекомендация: Как по результатам ревизии (проверки) Росфиннадзора устранить нарушения и отразить это в учете получателя бюджетных средств

<…>

Излишне выплаченная зарплата

Суммы излишне выплаченной зарплаты (надбавок, доплат и т. д.) сотрудники по собственному желанию могут внести в кассу учреждения (п. 3 ст. 1109 ГК РФ). Кроме того, данную переплату можно взыскать с сотрудников на основании приказа руководителя в случаях, определенных законодательством. Подробнее об этом см. Как удержать излишне выплаченную зарплату.

<…>

Корректировку излишне начисленных сумм в учете получателя бюджетных средств отразите проводкой:

Дебет КРБ.1.401.20.211 (КРБ.1.401.20.212, КРБ.1.303.02.830...) Кредит КРБ.1.302.11.730 (КРБ.1.302.12.730, КРБ.1.302.13.730...)
– сторнированы излишне начисленная зарплата (надбавки, доплаты и т. д.), пособия, компенсации;

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.02.730 (КРБ.1.303.06.730, КРБ.1.303.07.730...)
– сторнированы страховые взносы с излишне выплаченной зарплаты.

Исправления способом «красное сторно» оформите справкой по форме № 0504833. В справке укажите наименование, номер и период исправляемого журнала операций, обоснование внесения исправления. Об этом говорится в пункте 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Порядок отражения возмещения излишне выплаченной зарплаты в учете получателя бюджетных средств зависит от того, в каком периоде была излишне выплачена и возвращена зарплата.

Если зарплата (надбавки, доплаты и т. д.) была излишне выплачена и возвращена в текущем финансовом году, в учете сделайте проводки:

Дебет КИФ.1.201.34.510 Кредит КРБ.1.302.11.730 (КРБ.1.302.12.730, КРБ.1.302.13.730...)
– внесена сотрудником в кассу излишне выплаченная зарплата (надбавка, доплата и т. д.);

Дебет КРБ.1.210.03.560 Кредит КИФ.1.201.34.610
– сданы в банк денежные средства;

Дебет КРБ.1.304.05.211 (212, 213...) Кредит КРБ.1.210.03.660
– зачислены денежные средства на счет учреждения (как восстановление кассовых расходов).

Если зарплата (надбавки, доплаты и т. д.) была излишне выплачена в прошлом финансовом году или ранее, а возмещена в текущем, полученные средства перечислите в доход бюджета (п. 2.5.6 Порядка, утвержденногоприказом Казначейства России от 10 октября 2008 г. № 8н). И не забудьте отправить в адрес администратора доходов бюджета (как правило, это учредитель или его территориальный орган) извещение (ф. 0504805). При этом в учете получателя бюджетных средств дополнительно сделайте следующие проводки:

Дебет КДБ.1.303.05.830 Кредит КРБ.1.304.05.211 (212, 213...)
– перечислены денежные средства в доход бюджета;

Дебет КДБ.1.304.04.130 Кредит КДБ.1.303.05.730
– зачислены денежные средства в доход бюджета (как компенсация затрат государства) (на основании извещения (ф. 0504805), полученного от администратора доходов).

Такой порядок установлен пунктами 49, 92, 111 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 201.01, 201.34, 210.03, 302.00, 304.05).*

<…>

Наталия Гусева,

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

20.01.2014г.

С уважением,

Елена Пан эксперт «Системы Главбух»

Ответ утвержден:
Наталией Зориной ведущим экспертом Горячей линии «Системы Главбух»
___________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.gosfinansy.ru/#/hotline/rules/?step=4

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль