Компенсация добровольцам, участвующим в испытаниях лекарств

478

Вопрос

Добровольцы участвуют в проведениях испытаний лекарственных препаратов, с каждым из них заключено трудовое соглашении, одним из пунктов которого является выплата денежной компенсации (в соответствии с приказом Минздрава №235 от 25.08.1992г). Какими налогами облагается компенсация? (НДФЛ, страховые взносы, и т.д.) К какой статье КОСГУ отнести эти расходы.

Ответ

В соответствии с пунктом 3.2 временное Положение о проведении испытаний лекарственных препаратов с участием добровольцев – испытателей, утвержденного приказом Минздравом РСФСР №235 договор, заключаемый с добровольцами на испытание лекарственных препаратов, являются формой трудового соглашения. В настоящий время в нормативной базе не существует понятия «трудовое соглашение». В настоящее время с гражданином учреждение может заключить трудовой договор или договор гражданско-правового характера. Следовательно, в данной ситуации учреждению необходимо уточнить какой именно договор будет заключаться с добровольцами. С суммы денежной компенсации (как по трудовому договору, так и по ГПД) удержите НДФЛ. Так же на сумму денежной компенсации начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование. Кроме этого на сумму денежной компенсации по трудовому договору начислите взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. При выплате денежной компенсации по ГПД взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляйте, только если такая обязанность предусмотрена в самом договоре. Расходы по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний начисленных на сумму денежной компенсации по трудовому договору отнесите на подстатью КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда». Расходы по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (в случае если это предусмотрено в договоре) начисленных на сумму денежной компенсации по ГПД отнесите на подстатью КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».

 

Об ос нование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. ПРИКАЗ МИНЗДРАВА РСФСР ОТ 25.08.1992Г. №235 «ОБ ОРГАНИЗАЦИИ ОТДЕЛЕНИЙ КЛИНИЧЕСКИХ ИСПЫТАНИЙ ЛЕКАРСТВЕННЫХ ПРЕПАРАТОВ НА ЗДОРОВЫХ ДОБРОВОЛЬЦАХ»

«В целях создания современной системы испытания лекарственных средств, в том числе на здоровых добровольцах, необходима организация специализированных отделений по клинической фармакологии для проведения первой фазы клинических испытаний.

Клинические испытания новых лекарственных препаратов на здоровом добровольце предусматривают проведение научного эксперимента с целью определения степени безопасности нового лекарства путем установления диапазона переносимых доз и исследования фармакокинетики (1 фаза), а также биоэквивалентности и биодоступности.

ПРИКАЗЫВАЮ:*

1. Разрешить организацию отделения клинических испытаний новых лекарственных препаратов с участием добровольцев - испытателей (1 фаза клинических испытаний).*

<…>

3. УТВЕРДИТЬ:*

3.1. Временное положение о проведении испытаний лекарственных препаратов с участием добровольцев - испытателей (1 фаза) (приложение 1).*

3.2. Временное положение об отделении клинических испытаний новых лекарственных препаратов на здоровых добровольцах (приложение 2).

3.3. Форму договора о проведении испытаний лекарственного препарата (приложение 3).*

<…>

Приложение N 1

к приказу Минздрава

Российской Федерации

от 25.08.1992 г. N 235

ВРЕМЕННОЕ ПОЛОЖЕНИЕ О ПРОВЕДЕНИИ КЛИНИЧЕСКИХ ИСПЫТАНИЙ НОВЫХ ЛЕКАРСТВЕННЫХ ПРЕПАРАТОВ С УЧАСТИЕМ ЗДОРОВЫХ ДОБРОВОЛЬЦЕВ (1 фаза)*

<…>

2. Права и обязанности добровольца*

<…>

2.3. Доброволец имеет право:*

- на детальное ознакомление с условиями проведения испытания, воздействующими на организм факторами и возможными последствиями для здоровья;

- на денежную компенсацию за участие в испытаниях согласно заключенного с ним договора;*

<…>

3. Заключение договора с добровольцем*

3.1. Заведующий специализированного отделения заключает с добровольцем договор на период проведения испытания, а при необходимости, и на соответствующий период после его окончания.

3.2. При заключении договора стороны исходят из того, что он является формой трудового соглашения, направленного на обеспечение юридической и социальной защищенности добровольца и определяющего взаимные обязательства.*

3.3. Договор включает в себя обязанности специализированного отделения:*

- по обеспечению сохранности здоровья добровольца при проведении испытания;

<…>

- обязанности добровольца по выполнению программы испытания;

- условия и сумму денежной компенсации за участие в испытании;»*

<…>

2. Рекомендация: С каких выплат удерживать НДФЛ

<…>

Доходы от источников в России

К доходам, полученным от государственного (муниципального) учреждения (источника в России), в частности, относятся:*

1. Доходы за исполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу или другое действие, выполненное в России. Для этих выплат фактическое местонахождение источника выплаты дохода значения не имеет. Важно, где человек работал – в России или за рубежом.*

<…>

Необлагаемые доходы

Не удерживайте НДФЛ с выплат, перечисленных в статье 217 Налогового кодекса РФ, независимо от того, кто является их получателем.*

Это, например, следующие виды доходов:*

1) пенсии, социальные доплаты к пенсиям и государственные пособия (за исключением больничного пособия);

2) компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством России (федеральным, региональным или местным) и связанные:*

  • с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья гражданина. Эти компенсации не облагаются НДФЛ только в пределах норм, установленных Гражданским кодексом РФ (письмо ФНС России от 21 октября 2011 г. № ЕД-3-3/3456). Возмещению подлежит утраченный потерпевшим заработок и дополнительные расходы, вызванные повреждением здоровья (ст. 1085 ГК РФ). Порядок расчета утраченного заработка установлен в статье 1086 Гражданского кодекса РФ;
  • с исполнением сотрудниками трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов);*
  • с увольнением сотрудников (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск);
  • с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
  • с возмещением иных расходов, включая затраты на повышение профессионального уровня сотрудников;*

<…>

Сергей Разгулин

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3. Рекомендация: На какие выплаты нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование включают в себя:*

Это следует из положений части 1 статьи 1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и статьи 22.2 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.

Платить страховые взносы должны все организации, которые производят выплаты физическим лицам.*

<…>

Облагаемые выплаты

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование начисляйте на вознаграждения, которые выплачиваются в денежной и натуральной форме:*

<…>

Необлагаемые выплаты

<…>

Законодательством предусмотрен закрытый перечень выплат, освобожденных от обложения страховыми взносами. В этот перечень, в частности, входят:*

<…>

Полный перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами, приведен в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. На выплаты, которые не указаны в этом перечне, страховые взносы начисляются в обязательном порядке* (письмо Минздравсоцразвития России от 23 марта 2010 г. № 647-19). В частности, не поименованы в перечне, а следовательно, облагаются страховыми взносами компенсации за задержку зарплаты, а также суммы среднего заработка, выплачиваемые сотрудникам:

<…>

Любовь Котова

заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

4. Рекомендация: На какие выплаты нужно начислить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

Все организации без исключения являются плательщиками взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний независимо:*

– от организационно-правовой формы (ООО, ЗАО, ОАО и т. д.);

– от формы собственности (государственная, частная и т. д.);

– от вида деятельности (коммерческая, некоммерческая и т. д.);

– от применяемой системы налогообложения (общая или специальные режимы налогообложения).*

Иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории России, также признаются плательщиками взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Это следует из абзаца 7 статьи 3 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Объект обложения взносами

Взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний облагаются выплаты и вознаграждения, начисленные сотрудникам в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам (если такая обязанность предусмотрена договором).* Такой порядок действует как в отношении сотрудников, являющихся гражданами России, так и в отношении сотрудников-иностранцев и лиц без гражданства. Это следует из положений пункта 2 статьи 5, пункта 1 статьи 20.1 Закона от

<…>

Сергей Разгулин

действительный государственный советник РФ 3-го класса

5. Справочники: Отнесение расходов на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ

Внимание! Таблица обновлена в соответствии с изменениями, внесенными приказом Минфина России от 16 декабря 2013 г. № 121н. При этом следует отметить, что в настоящее время данный приказ официально не вступил в силу (находится на регистрации в Минюсте).

<…>

Вид расходов

Статья (подстатья) КОСГУ

Подтверждающие документы

Начисления на выплаты по оплате труда*

Расходы по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (за исключением страховых взносов, начисленных на суммы, выплаченные по договорам гражданско-правового характера)*

Подстатья 213 «Начисления на выплаты по оплате труда»*

Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н

Расходы по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование, а также на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, начисленных на суммы, выплаченные по договорам гражданско-правового характера*

Соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ, в рамках которых были произведены начисления в пользу граждан*

 
     

<…>

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

15.01.2014г.

С уважением,

Екатерина Самодурова эксперт «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Ольга Холина Ведущий эксперт «Системы Главбух»

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 33.33%
  • Над составлением бюджетной сметы 7.41%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 74.07%
  • Над налоговой отчетностью 18.52%
результаты

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль