Учет партионной поставки товаров, работ. услуг

120

Вопрос

Школа произвела 100% предоплату за бензин 28.12.2013 г. по 5 КФО. Оплата произведена по счету и договору. Поставка моторного топлива осуществляется отдельными партиями по письменным заявкам школы. Т.е. топливо будет поставляться в 2014 г. частями и документы на поставку будут предоставляться частями. (В договоре данные условия обговорены) В балансе я отразила следующими проводками Дт 206.34 Кт 201.11 . На конец кода у меня по 5 КФО в балансе отражается дебиторка по 340 КЭК. Подскажите, какие правильные проводки по данному случаю ? Необходимо переводить на 4 КФО?

Ответ

Дебиторская задолженность по счету 5.206.34.000 должна оставаться на начало 2014 года, и списываться или переноситься на КФО 4 не должна. Данный остаток отразится в отчетной форме 0503769 к Пояснительной записке и в балансе. ГСМ, которые будут поступать в 2014 году, также  учитывайте по КФО 5. Законодательством это не запрещено. Порядок списания расходов со счета 5.206.34.000 при поступлении МЗ будет аналогичен приведенному в статье 2.

 

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.Рекомендация: Как отразить в бухучете бюджетного и автономного учреждения постановку на учет нефинансовых активов, приобретенных за счет средств целевых субсидий (КФО5)

Ответ на этот вопрос зависит от вида нефинансовых активов, приобретаемых учреждением.

Основные средства и нематериальные активы, приобретенные за счет средств целевых субсидий (КФО 5), следует принимать к учету по КФО 4 «Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания».

Материальные запасы, которые не относятся к особо ценному движимому имуществу (ОЦДИ), учреждение может отражать в учете как по КФО 4, так и по КФО 5.*

Такой вывод следует из пункта 2.4 письма Казначейства России от 21 декабря 2012 г. № 42-7.4-05/2.1-730, приложения к письму Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-07/3798.

<…>

Наталия Гусева

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Станислав Бычков

начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

2.Статья: Отражение в учете выданных авансов

В соответствии с пунктами 97, 98 Инструкции № 174н операции по счету оформляются на основании договоров, контрактов, документов поставщиков, подрядчиков, исполнителей следующими бухгалтерскими записями:

  • перечисленные авансы отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»;*
  • принятие к учету кредиторской задолженности в сумме средств, полученных бюджетным учреждением по соответствующему виду финансового обеспечения (деятельности), направленных в пределах остатка средств на лицевом счете на исполнение обязательства, принятого бюджетным учреждением в рамках иного вида финансового обеспечения (деятельности), отражается на основании Справки (ф. 0504833) по кредиту счета 0 304 06 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам»;
  • зачет обязательств по полученным материальным ценностям, выполненным работам, оказанным услугам в счет перечисленной ранее предварительной оплаты отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам;
  • возврат ранее произведенных авансовых платежей согласно условиям государственных (муниципальных) контрактов на нужды учреждения отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» и дебету соответствующих счетов;
  • списание с балансового учета нереальной к взысканию суммы задолженности по предоставленным авансам отражается на основании Справки (ф. 0504833) с приложением оправдательных документов по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» и дебету счета 0 401 20 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» с одновременным отражением списанной суммы на забалансовом счете 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Обратите внимание: размер авансовых платежей и сроки их перечисления с лицевых и банковских счетов учреждений должны быть прописаны в договорах учреждений.

Аналитический учет расчетов с поставщиками по выданным авансам ведется в разрезе дебиторов в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) либо в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071).

Пример отражения операций по уплате аванса контрагенту*

Бюджетное учреждение заключило соглашение на поставку оборудования стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Согласно договору, учреждение перечислило поставщику аванс в размере 20 процентов от стоимости оборудования – 23 600 руб. (118 000 руб. × 20%).

После того как поставщик получил аванс, он отгрузил оборудование учреждению. Бухгалтер отразил эти операции так:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Списаны средства с лицевого счета в счет предварительной оплаты

4 206 31 560
«Увеличение дебиторской задолженности по авансам по приобретению основных средств»

4 201 11 610
«Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»*

23 600

Отражено формирование первоначальной стоимости оборудования

4 106 31 310
«Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество учреждения»

4 302 31 730
«Увеличение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»

118 000

Списана предварительная оплата при принятии к учету материальных ценностей, при потреблении услуг

4 302 31 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»

4 206 31 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по приобретению основных средств»*

23 600

Списаны средства с лицевого счета (окончательный расчет)

4 302 31 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»

4 201 11 610
«Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства»

94 400 (118 000 – 23 600)

Одновременно операции по выбытию денежных средств отражают на забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения» в разрезе кодов бюджетной классификации.

Учет задолженности дебиторов по выданным авансам в иностранных валютах одновременно ведется в соответствующей иностранной валюте и в рублевом эквиваленте на дату авансовых выплат.

<…>

Книга: «Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях – 2013»

3.Рекомендация: Как бюджетному и автономному учреждению составить Пояснительную записку к Балансу учреждения (ф. 0503760)

В составе бухгалтерской отчетности бюджетные и автономные учреждения (и их обособленные подразделения) сдают Пояснительную записку к Балансу учреждения (ф. 0503760) (п. 56 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

<…>


Пояснительная записка (ф. 0503760) содержит текстовую часть, 5 таблиц и 11 приложений (форм документов), сгруппированных по разделам. Кроме того, в состав Пояснительной записки включите другую существенную информацию, не нашедшую отражения в таблицах и приложениях.

<…>

4. Раздел 4 «Анализ показателей отчетности учреждения»:*

  • Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768);
  • Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769);*
  • Сведения о финансовых вложениях учреждения (ф. 0503771);
  • Сведения суммах заимствований (ф. 0503772);
  • Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773);
  • Сведения о задолженности по ущербу, причиненному имуществу (ф. 0503776);
  • Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779);
  • другая существенная информация, оказавшая влияние на результаты деятельности учреждения и характеризующая показатели бухгалтерской отчетности, не нашедшая отражения в таблицах и приложениях (например, о причинах образования остатков средств на счетах учреждения).

Форма № 0503769

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769) формируют учреждения и обособленные подразделения.

В приложении укажите обобщенные данные о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный период. Приложение составьте раздельно:

  • по видам финансового обеспечения;
  • по дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе видов расчетов.

Приложение по дебиторской задолженности составьте по счетам бухучета:*

  • 0.205.00.000 «Расчеты по доходам»;
  • 0.206.00.000 «Расчеты по выданным авансам»;
  • 0.208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу имуществу»;
  • 0.210.01.000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам».

Кредитовые остатки по счетам 0.205.00.000 «Расчеты по доходам», 0.208.00.000 «Расчеты с подотчетными лицами», 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу имуществу» укажите со знаком минус.

Приложение по кредиторской задолженности составьте по счетам бухучета:

  • 0.302.00.000 «Расчеты по принятым обязательствам»;
  • 0.303.00.000 «Расчеты по платежам в бюджеты»;
  • 0.304.02.000 «Расчеты с депонентами»;
  • 0.304.03.000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»;
  • 0.304.04.000 «Внутриведомственные расчеты».

Дебетовые остатки по данным счетам отражайте со знаком минус.

Показатели, отраженные в приложении (ф. 0503769), должны быть подтверждены соответствующими регистрами бухучета.*

Периодичность представления приложения – годовая.

Такие правила установлены пунктом 69 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Подробнее о формировании приложения (ф. 0503769) см. в таблице.

<…>

Станислав Бычков, начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

14.01.2014г.

С уважением,

Ольга Трошина

Старший эксперт «Системы Главбух»

Ответ утвержден:

Ольгой Холиной,

Ведущим экспертом «Системы Главбух»

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль