Списание кредиторской задолженности

647

Вопрос

У учреждения числится кредиторская задолженность по счету 205.31. Задолженность образовалась в результате перечисленного аванса контрагентом и не оказанной услуги со стороны учреждения. Какими бухгалтерскими записями можно списать данную задолженность по истечению срока исковой давности?

Ответ

По аналогии с приведенными материалами невостребованную кредиторскую задолженность учреждения спишите следующим образом:

Дебет КРБ.1.205.31.560 Кредит КДБ.1.401.10.173

Дебет 20.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух .

1. Рекомендация: Как казенному учреждению отразить в бюджетном учете перечисление средств от оказания платных услуг (выполнения работ) в доход бюджета

<…>

За казенным учреждением не закреплены отдельные полномочия администратора доходов бюджета

Обязательство по перечислению средств в доход бюджета отразите проводкой:*

Дебет КДБ.1.205.21.560 (КДБ.1.205.31.560) Кредит КДБ.1.303.05.730
– отражено обязательство учреждения по перечислению в доход бюджета платы за оказанные услуги (выполненные работы).

Если контрагент самостоятельно перечисляет денежные средства в доход бюджета, сделайте проводку:

Дебет КДБ.1.303.05.830 Кредит КДБ.1.205.21.660 (КДБ.1.205.31.660)
– отражено исполнение обязательства учреждения по перечислению средств в доход бюджета (на основании извещения (ф. 0504805), полученного от администратора доходов бюджета).

Если контрагент внес наличные средства в кассу учреждения, сделайте проводки:

Дебет КИФ.1.201.34.510 Кредит КДБ.1.205.21.660 (КДБ.1.205.31.660)
– отражено поступление денежных средств в кассу;

Дебет КДБ.1.210.03.560 Кредит КИФ.1.201.34.610
– сданы средства в банк на основании объявления на взнос наличными (ф. 0402001) для зачисления на лицевой счет администратора доходов;

Дебет КДБ.1.303.05.830 Кредит КДБ.1.210.03.660
– отражено исполнение обязательства учреждения по перечислению средств в доход бюджета (на основании извещения (ф. 0504805), полученного от администратора доходов бюджета).

За казенным учреждением закреплены отдельные полномочия администратора по начислению и учету платежей в бюджет

Доход от оказания платных услуг (работ) отразите проводкой:*

Дебет КДБ.1.205.31.560 (КДБ.1.205.21.560) Кредит КДБ.1.401.10.130 (КДБ.1.401.10.120)
– начислен доход от оказания платных услуг (работ).

Если контрагент самостоятельно перечисляет денежные средства в доход бюджета, в учете сделайте проводки:

Дебет КДБ.1.304.04.130 (КДБ.1.304.04.120) Кредит КДБ.1.205.31.660 (КДБ.1.205.21.660)
– отражены расчеты с администратором доходов бюджета, за которым закреплены отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений (на основании извещения (ф. 0504805)).

Если контрагент внес наличные средства в кассу учреждения, сделайте проводки:

Дебет КИФ.1.201.34.510 Кредит КДБ.1.205.31.660 (КДБ.1.205.21.660)
– отражено поступление денежных средств в кассу;

Дебет КДБ.1.303.05.830 Кредит КИФ.1.201.34.610
– сданы средства в банк на основании объявления на взнос наличными (ф. 0402001) для зачисления на лицевой счет администратора доходов;

Дебет КДБ.1.304.04.130 (КДБ.1.304.04.120) Кредит КДБ.1.303.05.730
– отражены расчеты с администратором доходов бюджета, за которым закреплены отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений (на основании извещения (ф. 0504805)).

Казенному учреждению переданы полномочия администратора доходов бюджета

Доход от оказания платных услуг (выполняемых работ) отразите проводкой:*

Дебет КДБ.1.205.31.560 (КДБ.1.205.21.560) Кредит КДБ.1.401.10.130 (КДБ.1.401.10.120)
– начислен доход от оказания платных услуг (выполняемых работ).

Если контрагент самостоятельно перечисляет денежные средства в доход бюджета, в учете сделайте запись:

Дебет КДБ.1.210.02.130 (КДБ.1.210.02.120) Кредит КДБ.1.205.31.660 (КДБ.1.205.21.660)
– зачислен доход от оказания платных услуг (выполнения работ) в доход бюджета.

Если контрагент внес наличные средства в кассу учреждения, сделайте проводки:

Дебет КИФ.1.201.34.510 Кредит КДБ.1.205.31.660 (КДБ.1.205.21.660)
– отражено поступление денежных средств в кассу;

Дебет КДБ.1.210.03.560 Кредит КИФ.1.201.34.610
– сданы средства в банк на основании объявления на взнос наличными (ф. 0402001) для зачисления на лицевой счет администратора доходов;

Дебет КДБ.1.210.02.130 (КДБ.1.210.02.120) Кредит КДБ.1.210.03.660
– зачислен доход от оказания платных услуг (выполнения работ) в доход бюджета.

Следует отметить, что для учреждений, за которыми не закреплены отдельные полномочия администратора доходов, порядок отражения в бюджетном учете вышеперечисленных операций Инструкцией № 162н (приложением 1 к Инструкции № 162н) не определен. Кроме того, в приложении 1 к Инструкции № 162н отсутствуют корреспонденции счетов: Дебет 205.00 Кредит 303.05; Дебет 303.05 Кредит 210.03; Дебет 303.05 Кредит 201.34; Дебет 210.02 Кредит 210.03. В связи с этим согласуйте приведенные проводки:

Такой порядок установлен пунктами 2, 49, 78, 91, 92, 104, 109 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 201.34, 205.00, 210.02, 210.03, 303.05, 304.04, 401.10).

Наталия Гусева,

руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

2. Статья: Нюансы списания невостребованной кредиторской задолженности

Какие документы нужны

Кредиторская задолженность в сумме требований, не предъявленных кредитором по договору, в том числе не подтвержденная по результатам инвентаризации кредитором, переходит в разряд невостребованных долгов. И такая задолженность списывается. Для списания задолженности учреждению потребуется следующий перечень документов:

  • «первичка», подтверждающая возникновение кредиторской задолженности (договоры, акты, счета, платежные документы);
  • инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, кредиторами ( ф. 0504089);
  • акт о результатах инвентаризации ( ф. 0504835), порядок проведения которой установлен Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49;
  • объяснительная записка о причине образования задолженности;
  • бухгалтерская справка ( ф. 0504833). В ней нужно указать время и причину образования задолженности, а также отметить, что срок исковой давности истек, поэтому есть основание для списания задолженности в соответствии с результатами проведенной инвентаризации;
  • приказ руководителя учреждения.

Данная процедура должна быть утверждена локальными нормативными актами бюджетного учреждения или учетной политикой.*

Отражаем списание в учете

Списание кредиторской задолженности осуществляется с использованием счета 0 401 10 173 ( п. 129 Инструкции по применению Плана счетов бухучета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н).

При этом в соответствии с пунктом 371 Инструкции по применению единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н, задолженность учреждения, не востребованная кредитором, принимается к забалансовому учету.

Аналитический учет организуется в разрезе видов выплат (поступлений), по которым на балансе учреждения учитывалась задолженность, с указанием полного наименования кредитора, а также иных реквизитов, необходимых для определения кредитора и задолженности.

Если задолженность так и не будет востребована в течение срока исковой давности, то она списывается с забалансового учета.

Приведем пример списания сумм.

ПРИМЕР

По результатам инвентаризации расчетов, проведенной в учреждении, выявлена нереальная к взысканию кредиторская задолженность по договору подряда (по текущему ремонту зданий) в размере 5000 руб. На основании приказа руководителя данная задолженность списана.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Списана задолженность организации перед кредитором

4 302 25 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по работам, услугам по содержанию имущества»

4 401 10 173
«Чрезвычайные доходы от операций с активами»

5000

Учтена списанная кредиторская задолженность за балансом

20
«Задолженность, не востребованная кредитором»

5000*

Срок исковой давности

В соответствии со статьей 196 Гражданского кодекса РФ общий срок исковой давности равен трем годам. Хотя для отдельных видов требований установлены специальные сроки исковой давности, например:*

  • один год – для требований, предъявляемых в связи с ненадлежащим качеством работы, выполненной по договору подряда, за исключением работ в отношении зданий и сооружений ( ст. 725 Гражданского кодекса РФ);
  • два года – для требования, вытекающего из договора имущественного страхования, за исключением договора страхования риска ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц ( ст. 966 Гражданского кодекса РФ).

При этом течение срока исковой давности, согласно статье 202 Гражданского кодекса РФ, может приостанавливаться:

  • если предъявлению иска препятствовало чрезвычайное и непредотвратимое при данных условиях обстоятельство (непреодолимая сила);
  • в силу установленной Правительством РФ отсрочки исполнения обязательств (мораторий);
  • в силу приостановления действия закона или иного правового акта, регулирующего соответствующее отношение;
  • если стороны заключили соглашение о проведении процедуры медиации в соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 193-ФЗ «Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)».

Списанная задолженность – доход

В соответствии с пунктом 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, признается внереализационным доходом (в рамках приносящей доход деятельности).

При методе начисления такая кредиторская задолженность учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок ее исковой давности ( подп. 5 п. 4 ст. 271 Налогового кодекса РФ).

Важно запомнить
Списанная невостребованная задолженность сначала отражается за балансом ( счет 20). Однако если в течение срока исковой давности (обычно это три года) она не будет востребована кредитором, то она списывается и с забалансового учета.*

А.Л. Опальская,

эксперт по бюджетному учету

Журнал» Учет в бюджетных учреждениях» № 1 январь 2014

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

15.01.2014 г.

С уважением,

Евгения Душкина, эксперт БСС «Системы Главбух»

Ответ утвержден:
Ольгой Холиной, ведущим экспертом БСС «Системы Главбух»

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль