Как отразить в бухучете начисление и удержание с сотрудников суммы за питание

263

Вопрос

Как отразить в бухучете начисление и удержание с сотрудников суммы за питание?

Ответ

В зависимости от того, каким способом организовано питание сотрудников в учреждение, отразите в учете следующие проводки по начислению и удержанию из заработной платы расходов на их питание:

1. В случае, если учреждение организует питание работников путем оплаты сторонней организации, отразите следующие проводки:

- отражены расходы по питанию, оказанной сторонней организацией:

Дебет счета 0.109.ХХ.226 (0.401.20.226) Кредит счета 0.302.26.000

- перечислена оплата организации за оказанные услуги по питанию:

Дебет счета 0.302.26.000 Кредит счета 0.201.11.000, с одновременным отражением увеличения забалансового счета 18 (по коду выбытий 226)

- начислена заработная плата сотрудникам за отчетный период:

Дебет счета 0.109.ХХ.211 (0.401.20.211) Кредит счета 0.302.11.000

- удержана из заработной платы сумма расходов по питанию:

Дебет счета 0.302.11.000 Кредит счета 0.304.03.000

- возмещены расходы по питанию за счет удержания из заработной платы сотрудников:

Дебет счета 0.304.03.000 Кредит счета 0.109.ХХ.226 (0.401.20.226)

2. Если питание организовано в самом учреждении, путем приобретения продуктов питания (как реализация товара), отразите следующие проводки:

- отражено поступление материальных запасов (продуктов питания):

Дебет счета 0.105.ХХ.000 Кредит счета 0.302.34.000

- перечислена оплата за поставленные продукты питания:

Дебет счета 0.302.34.000 Кредит счета 0.201.11.000, с одновременным отражением увеличения забалансового счета 18 (по коду выбытий 340)

- списаны расходы на организацию питания сотрудников:

Дебет счета 0.109.ХХ.272 Кредит счета 0.105.ХХ.000

- отражена стоимость реализации питания сотрудников:

Дебет счета 0.205.30.000 Кредит счета 0.401.10.130

- начислена заработная плата сотрудникам за отчетный период:

Дебет счета 0.109.ХХ.211 (0.401.20.211) Кредит счета 0.302.11.000

- удержана из заработной платы сумма на питание:

Дебет счета 0.302.11.000 Кредит счета 0.304.03.000

- оплачено питание за счет удержания из заработной платы сотрудников:

Дебет счета 0.304.03.000 Кредит счета 0.205.30.000

Счет 0.401.20.200 используется если расходы не формируют себестоимость услуги (работ).

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Обоснование
 

Из рекомендаций
Фарита Кадырова, заместителя директора ФГБУ ЦНИИОИЗ Минздрава России, д. э. н., профессор, эксперт Госдумы РФ

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

1. Как отразить в бухучете и при налогообложении предоставление питания пациентам в столовой медучреждения


Лечебное питание в медучреждении может быть организовано:*

Питание через сторонние организации

Для обеспечения пациентов лечебным питанием учреждение может заключить договор (контракт) со сторонней организацией (например, с предприятием общественного питания, гражданином).

Расходы по контракту (договору) организации питания отражайте по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).*

В бухучете расчеты по договору на оказание услуг по организации питания отразите на счете 0.302.26.000 «Расчеты по прочим работам, услугам» (п. 254 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).*

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с оказанием услуг по организации готового лечебного питания пациентов, зависит от типа учреждения.

В учете автономных учреждений:

Расходы на питание списывайте на счет 0.109.60.000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг». Связано это с тем, что лечебное питание является неотъемлемым компонентом лечебного процесса, а следовательно, непосредственно относится на себестоимость медуслуги (ч. 2 ст. 39 Закона от 21 ноября 2011 г. № 323-ФЗ, п. 134 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Расходы по договору организации питания пациентов отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отражены затраты на оплату услуг по организации готового лечебного питания пациентов медицинского учреждения 0.109.60.226 0.302.26.000*
2. Оплачены услуги по организации лечебного питания (на основании акта приемки оказанных услуг) 0.302.26.000 0.201.11.000<1>*
Увеличение забалансового
счета 18
 (по коду выбытий226)*
<1> Счет 0.201.21.000 применяйте, если учреждение обслуживается в банке.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен в пунктах 378136138157 Инструкции № 183н.*

При оказании медпомощи за счет разных источников финансирования (субсидии, ОМС, приносящая доход деятельность) ведите раздельный учет операций, связанных с питанием пациентов.

Питание в пищеблоке учреждения

Питание пациентов в медучреждении может быть организовано в своем пищеблоке, где готовятся блюда, входящие в рацион пациентов стационара.*

Для поставки продуктов питания заключите контракт (договор) с поставщиками.

В учете автономных учреждений:

Расходы на питание списывайте на счет 0.109.60.000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг». Связано это с тем, что лечебное питание является неотъемлемым компонентом лечебного процесса, а следовательно, непосредственно относится на себестоимость медуслуги (ч. 2 ст. 39 Закона от 21 ноября 2011 г. № 323-ФЗ, п. 134 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Отпуск продуктов питания в пищеблок отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отражено списание переданных для изготовления пищи пациентам:*    
– продуктов питания, включенных в состав иного движимого имущества; 0.109.60.272 0.105.32.000*
– продуктов питания, включенных в состав особо ценного движимого имущества   0.105.22.000*

Такой порядок установлен пунктом 37 Инструкции № 183н.*

При оказании медпомощи за счет разных источников финансирования (субсидии, ОМС, приносящая доход деятельность) ведите раздельный учет операций, связанных с питанием пациентов.

2. Как оформить и отразить в бухучете поступление материальных запасов

В учете автономных учреждений:

Поступление материальных запасов по возмездным договорам отразите проводкой:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Расходы понесены в рамках одного договора
1. Отражено поступление материальных запасов по фактической стоимости:    
– от поставщика по безналичному расчету; 0.105.XX.000 0.302.34.000*
ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

3. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении удержания из зарплаты сотрудника по его инициативе

Цели, на которые можно производить удержания

По инициативе сотрудника из его зарплаты (других выплат, начисленных в рамках трудовых отношений) можно удерживать суммы на любые цели.* Это могут быть выплаты на погашение займа, за товары, купленные в кредит, в оплату страховых взносов или услуг сотовой связи, в счет членских взносов и т. д. Указанные суммы не считаются удержаниями по смыслу статей 137 и 138 Трудового кодекса РФ, поскольку речь идет о волеизъявлении сотрудника распорядиться начисленной зарплатой. При этом сотрудник должен подтвердить свое желание на удержание письменным заявлением.*

Аналогичные выводы следуют из письма Роструда от 16 сентября 2012 г. № ПР/7156-6-1.*

Бухучет

Порядок отражения в бухучете удержаний по инициативе сотрудника из его зарплаты (других выплат, начисленных в рамках трудовых отношений) зависит от типа учреждения.

В учете автономных учреждений:

Суммы удержаний по заявлению сотрудника отразите проводкой:*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Удержаны по инициативе сотрудника платежи:    
– из зарплаты; 0.302.11.000 0.304.03.000*
2. Перечислены удержанные суммы их получателям 0.304.03.000 0.201.11.000<2>*
Увеличение забалансового счета 18 (по соответствующему коду выбытий)*
<2> Счет 0.201.21.000 применяйте, если учреждение обслуживается в банке.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен пунктами 3167168 Инструкции № 183н.*

4. Из статьи журнала «Бухгалтерский учет в автономных учреждениях» - 2015
Реализация товаров

Реализация товаров отражается на основании первичных учетных документов: Акта о приемке материалов (ф. 0315004), Справки (ф. 0504833) с приложением расчета, накладной поставщика и других аналогичных документов.*

Расходы, связанные с реализацией товаров, уменьшают финансовый результат учреждения.

Пример
реализации товаров, учитываемых по покупным ценам

Автономное учреждение приобрело товары стоимостью 500 000 руб. Допустим, что издержки обращения составили 200 000 руб. В течение месяца проданы товары, договорная цена которых составила 600 000 руб. (их покупная цена – 400 000 руб.). В бухучете сделаны соответствующие записи (для упрощения примера проводки, связанные с налогообложением, не рассматриваются). Они выглядят так:

Операция Дебет Кредит Сумма, руб.
Оприходованы приобретенные товары 105 38 000
«Товары – иное движимое имущество учреждения»
302 34 000
«Расчеты по приобретению материальных запасов»
500 000
Отражены издержки, связанные с приобретением товаров 109 90 000
«Издержки обращения»
Счета учета обязательств, расчетов, амортизации и материальных запасов 200 000
Списана стоимость реализованных товаров 401 10 130
«Доходы от оказания платных услуг»
105 38 000
«Товары – иное движимое имущество учреждения»
400 000
Списаны издержки обращения в части, приходящейся на реализованные товары 401 10 130
«Доходы от оказания платных услуг»
109 90 000
«Издержки обращения»
160 000
(200 000: 500 000 х 400 000)
Отражена договорная стоимость проданных товаров 205 30 000
«Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг»
401 10 130
«Доходы от оказания платных услуг»*
600 000

Финансовым результатом операции будет прибыль в размере 40 000 руб. (600 000 – 400 000 – 160 000). На счетах учета автономного учреждения останутся переходящие остатки товаров на сумму 100 000 руб., издержек обращения – на сумму 40 000 руб. (200 000 – 160 000).

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль