Как отнести расходы на статьи (подстатьи) КОСГУ: обслуживание модульной котельной

302

Вопрос

У нас заключен ежемесячный договор ГПХ на обслуживание модульной котельной здания администрации с какой КОСГУ мы должны оплачивать до сегодняшнего дня у нас проходило по КОСГУ 226? Посоветуйте что написать ЗКР,чтобы выплата соответствовала соответствующей статьи КОСГУ (226), и формулировка звучала соответственно. Может предложите какой то вариант, чтобы при любой проверки не было вопросов.

Ответ

Если расходы на оплату выполненных работ (оказанных услуг) нельзя отнести на подстатьи КОСГУ 221-225, их следует отражать по подстатье КОСГУ 226 "Прочие работы, услуги" (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н).

В рассматриваемой ситуации обслуживание модульной котельной здания администрации проводят с целью поддержания или восстановления функциональных характеристик нефинансового актива (ремонт, обслуживание, обследование технического состояния и т. д.). В соответствии с разделом V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н, расходы на устранение неисправностей (восстановление работоспособности) объектов нефинансовых активов, поддержание технико-экономических и эксплуатационных показателей на изначально предусмотренном уровне следует отражать по подстатье КОСГУ 225 "Работы, услуги по содержанию имущества".

Поэтому расходы по договору ГПХ на обслуживание модульной котельной здания администрации подлежат отражению по подстатье КОСГУ 225. Отнесение указанных расходов на какую-либо другую подстатью КОСГУ, в частности КОСГУ 226, неправомерно.

Обоснование
 

Из рекомендации

Игоря Кузьмина, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса

(департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как отнести расходы на статьи (подстатьи) КОСГУ

В государственных (муниципальных) учреждениях все доходы и расходы распределяются в соответствии с классификацией операций сектора государственного управления (КОСГУ). Статьи (подстатьи) КОСГУ едины для всех уровней бюджетов. Об этом сказано в статье 23.1 Бюджетного кодекса РФ, части 5 статьи 30 Закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ, разделе I указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

В настоящее время порядок применения статей (подстатей) КОСГУ установлен в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

КОСГУ группирует операции в зависимости от их экономического содержания и состоит из следующих групп:

100 – «Доходы»;

200 – «Расходы»;*

300 – «Поступление нефинансовых активов»;

400 – «Выбытие нефинансовых активов»;

500 – «Поступление финансовых активов»;

600 – «Выбытие финансовых активов»;

700 – «Увеличение обязательств»;

800 – «Уменьшение обязательств».

Об этом сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.


Ситуация: Расходы по техническому обслуживанию и капитальному ремонту охранно-пожарной сигнализации (ОПС) отразите по подстатье КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества».* Объясняется это так.

По подстатье КОСГУ 225 отражаются расходы на ремонт (текущий, капитальный) и техническое обслуживание имущества учреждения (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Охранно-пожарная сигнализация представляет собой комплекс конструктивно-сочлененных предметов, которые выполняют свои функции (предупреждение о пожаре, о проникновении посторонних в помещение) только в составе этого комплекса (после установки (монтажа) в здании, сооружении), а не самостоятельно (п. 45 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Кроме того, отдельные элементы ОПС (если они соответствуют определенным критериям) должны быть включены в состав основных средств (п. 38 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Следовательно, охранно-пожарная сигнализация относится к имуществу учреждения.

Таким образом, расходы по техническому обслуживанию и капитальному ремонту ОПС, так же как и расходы по техническому обслуживанию и капитальному ремонту другого имущества, отразите по подстатье КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).*

О том, по какой статье (подстатье) КОСГУ отразить расходы на монтаж (установку) ОПС, см. Какое имущество относится к основным средствам.

Ситуация: по какой статье (подстатье) КОСГУ отразить расходы на тонировку стекол автомобиля

Расходы на оплату услуг по тонировке стекол автомобиля отразите по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги». Объясняется это так.

Если расходы на оплату выполненных работ (оказанных услуг) нельзя отнести на подстатьи КОСГУ 221–225, их следует отражать по подстатье КОСГУ 226 (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

По своему экономическому содержанию услуги по тонировке автомобильных стекол не могут быть отнесены на подстатьи КОСГУ 221–224. На данные подстатьи относятся следующие расходы:

оплата услуг связи (подстатья КОСГУ 221);

оплата транспортных услуг (подстатья КОСГУ 222);

оплата коммунальных услуг (подстатья КОСГУ 223);

арендная плата за пользование имуществом (подстатья КОСГУ 224).

Нельзя отнести данные расходы и на подстатью КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества». По данной подстатье отражаются расходы на оплату работ, услуг, которые проводят с целью поддержания или восстановления функциональных характеристик нефинансового актива (ремонт, обслуживание, обследование технического состояния и т. д.). Тонировку стекол автомобиля нельзя отнести к вышеприведенным работам (услугам). Кроме того, отсутствие тонировки стекол не является условием, при котором эксплуатировать транспортное средство запрещено (приложение, утвержденное постановлением Правительства РФ от 23 октября 1993 г. № 1090).

Таким образом, расходы на тонировку стекол автомобиля отразите по подстатье КОСГУ 226.*

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Игоря Кузьмина, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса

(департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

Юлии Камардиной, советника руководителя Федерального казначейства

Как отразить в бухучете и при налогообложении вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг), заключенному с гражданином

Учреждение может заключить с гражданином не только трудовой, но и гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг. Подробнее об этом см. Как заключить гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказаниеуслуг) с гражданином.

Бухучет

В бухучете расчеты по гражданско-правовым договорам отразите на счете 0.302.00.000 «Расчеты по принятым обязательствам» даже в том случае, если договор заключен с сотрудником (п. 254 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Однако счет 0.302.11.000 «Расчеты по заработной плате» использовать нельзя. Он предназначен только для ведения расчетов с сотрудниками по оплате труда, в данном же случае исполнителя сотрудником признать нельзя.

Корреспондирующие счета определите исходя из характера работы (услуги).*

Порядок отражения в бухучете операций по начислению и выплате вознаграждения по гражданско-правовым договорам зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Начисление и выплату вознаграждения по гражданско-правовым договорам оформите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислено вознаграждение по гражданско-правовому договору:
– за транспортные услуги КРБ.1.401.20.222<1> КРБ.1.302.22.730
– за коммунальные услуги (например, кочегарам и сезонным истопникам) КРБ.1.401.20.223<1> КРБ.1.302.23.730
– за работы и услуги, связанные с содержанием имущества(например, за мойку окон, ремонт)* КРБ.1.401.20.225<1> КРБ.1.302.25.730
– за выполнение прочих работ, услуг (например, за услуги охраны) КРБ.1.401.20.226<1> КРБ.1.302.26.730
– за работу по изготовлению (строительству) основных средств КРБ.1.106.XX.310 КРБ.1.302.31.730
– за создание нематериальных активов КРБ.1.106.32.320 КРБ.1.302.32.730
– за изготовление материальных запасов КРБ.1.106.34.340 КРБ.1.302.34.730
2. Выплачено вознаграждение по гражданско-правовому договору:
– из кассы КРБ.1.302.XX.830 КИФ.1.201.34.610
одновременно увеличение забалансового счета 18
(по соответствующему коду КОСГУ)
– c лицевого счета КРБ.1.302.XX.830 КРБ.1.304.05.200<2>

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<1> Если данные расходы формируют себестоимость готовой продукции, работ, услуг, которые реализуются за плату, спишите их на соответствующий аналитический счет счета 1.109.00.000 (п. 40 Инструкции № 162н).

<2> В разрезе КОСГУ.

Такой порядок установлен пунктами 3341102 Инструкции № 162н.

Пример отражения в бухучете вознаграждения по гражданско-правовому договоруна выполнение работ, заключенному с гражданином, не являющимся сотрудником учреждения

1 марта казенное учреждение «Альфа» заключило с А.С. Кондратьевым договор подряда на выполнение текущего ремонта административного помещения. Кондратьев не является сотрудником учреждения, а также не зарегистрирован в качестве предпринимателя.

Стоимость работ составляет 41 000 руб. При выполнении ремонта Кондратьев использует материалы учреждения.

В марте Кондратьев отремонтировал административное помещение. Бухгалтер «Альфы» на основании акта приемки-передачи выполненных работ начислил вознаграждение Кондратьеву в размере 41 000 руб.

Сумма вознаграждения вошла в налоговую базу по НДФЛ за март. Кондратьев имеет одного ребенка в возрасте до 18 лет. Согласно заявлению Кондратьева в текущем году до заключения договора подряда он нигде не работал и доходов не получал. Таким образом, в марте его налоговая база с начала года не превысила 280 000 руб. Поэтому ему предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1400 руб. НДФЛ составил 5148 руб. ((41 000 руб. – 1400 руб.) × 13%).

В марте учреждение выплатило Кондратьеву из кассы деньги в сумме 35 852 руб. (41 000 руб. – 5148 руб.).

Бухгалтер сделал в учете следующие проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Приняты ремонтные работы, выполненные Кондратьевым по договору подряда КРБ.1.401.20.225 КРБ.1.302.25.730 41 000
2. Выплачено Кондратьеву вознаграждение КРБ.1.302.25.830  КИФ.1.201.34.610 35 852
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 225)*
3. Удержан НДФЛ с начисленного вознаграждения КРБ.1.302.25.830 КРБ.1.303.01.730  5148
4. Перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный с дохода Кондратьева КРБ.1.303.01.830  КРБ.1.304.05.225 5148

Из справочника

Отнесение расходов на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ 

Вид расходов Статья (подстатья) КОСГУ Подтверждающие документы
Ремонт (текущий, капитальный) и реставрация нефинансовых активов, в том числе:*
Устранение неисправностей (восстановление работоспособности):
– объектов нефинансовых активов;*
– систем (охранной, пожарной сигнализаций, системы вентиляции и т. п.), установленных в зданиях (сооружениях)
Подстатья 225 «Работы, услуги по содержанию имущества»* Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н
Поддержание технико-экономических и эксплуатационных показателей* (срок полезного использования, мощность, качество применения, количество и площадь помещений, пропускная способность и т. п.) на изначально предусмотренном уровне

Из статьи журнала «УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ », №2, февраль 2010


На вопросы по применению кодов бюджетной классификации РФ в текущем году отвечает...

– По какому коду бюджетной классификации следует отразить расходы на установку грязезащитного модульного покрытия и алюминиевого канта на крыльцо учреждения?

– Как следует из формулировки вопроса, установка указанного оборудования не связана с проведением ремонтных работ. Исходя из этого, расходы на оплату договора, предметом которого является оказание услуг по установке грязезащитного модульного покрытия и алюминиевого канта на крыльцо учреждения, следует отразить по подстатье 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ. *

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль