Как получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов

40

Вопрос

Чтобы оформить рассрочку по земельному налогу необходимо собрать список документов, в котором есть такие документы как документы подтверждающие наличие оснований для предоставления отсрочки по уплате налогов и обязательство учреждения о соблюдении условий, на которых принимают решение о предоставлении отсрочки по уплате налогов. что конкретно нужно предоставить казенному учреждению? И как составить правильно график погашения задолженности по налогам?

Ответ

По общему правилу,чтобы получить отсрочку (рассрочку) по уплате налога, представьте в ведомство, которое будет принимать решение, следующие документы:

Кроме того, потребуется представить и другие документы. Например, если основанием для подачи заявления об отсрочке является сезонный характер деятельности, то к заявлению нужно приложить дополнительную справку-расчет. В этом расчете указывают доходы учреждения от деятельности, которая носит сезонный характер.

Ниже приведен, примерный график погашения задолженности, который Вы можете взять за образец.

Обоснование
 

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Юлии Камардиной, советника руководителя Федерального казначейства

Как перечислить налог в бюджет

<…>

Как получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов

Основания и порядок изменения сроков уплаты налогов (в т. ч. предоставления отсрочки или рассрочки) установлены главой 9 Налогового кодекса РФ и приказом ФНС России от 28 сентября 2010 г. № ММВ-7-8/469.

Когда отсрочку дадут

Отсрочку (рассрочку) дадут, если вы сможете подтвердить одно из следующих обстоятельств:

Об этом сказано в пункте 2 статьи 64 Налогового кодекса РФ.

Отсрочку (рассрочку) по уплате налогов предоставят только на сумму, которая не превышает стоимость чистых активов учреждения. Это правило действует почти всегда. Его не применяют только в одном случае: когда отсрочку (рассрочку) заявляют из-за неполученного бюджетного финансирования или просроченной оплаты госзаказчика. Это следует из положений пункта 2.1статьи 64 Налогового кодекса РФ.

Когда в отсрочке откажут

Есть обстоятельства, при которых отсрочку (рассрочку) по уплате налогов не предоставляют. А именно когда:

Когда есть хотя бы одно из названых обстоятельств, решения об отсрочке или рассрочке по налогам не будет. Более того, те решения, что уже приняты, отменят (п. 1 и 2 ст. 62 НК РФ).

Не получат отсрочку и налоговые агенты. Положения главы 9 Налогового кодекса РФ не распространяются на них (п. 9 ст. 61 НК РФ).

В каком порядке принимают решение об отсрочке

Как правило, отсрочку (рассрочку) по налогам предоставляют на срок не более года. Такое решение принимают следующие уполномоченные органы:

Если бюджетному или автономному учреждению рассрочку по уплате регионального налога предоставили в форме инвестиционного кредита, решение об изменении ранее установленных сроков принимают ведомства, уполномоченные на это региональным законодательством.

Такой порядок установлен статьей 63 Налогового кодекса РФ, пунктами 1516 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 сентября 2010 г. № ММВ-7-8/469.

Отсрочку (рассрочку) по уплате налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, могут увеличить до трех лет. Об этом сказано в пункте 1 статьи 64 Налогового кодекса РФ.

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) или об отказе ФНС России принимает в течение 30 рабочих дней. Этот срок отсчитывают с даты, когда учреждение представит заявление и полный комплект документов.

На этот период ФНС России вправе принять решение о временном приостановлении уплаты налогов. В пятидневный срок с даты такого решения учреждение должно передать его копию в налоговую инспекцию по месту своего учета.

Такой порядок не действует для рассрочки (отсрочки) по уплате региональных и местных налогов. Для них решение о предоставлении (об отказе в предоставлении) рассрочки региональные управления ФНС России принимают не самостоятельно, а по согласованию с финансовыми органами. Срок на принятие решения – 30 рабочих дней. Об этом говорится в пункте 6 статьи 64 Налогового кодекса РФ, пункте 14 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 сентября 2010 г. № ММВ-7-8/469.

Решение об отказе в предоставлении отсрочки (рассрочки) учреждение может обжаловать в арбитражном суде (п. 9 ст. 64 НК РФст. 198 АПК РФ).

Какие документы понадобится оформить

Чтобы получить отсрочку (рассрочку) по уплате налога, представьте в ведомство, которое будет принимать решение, следующие документы:

  • заявление;
  • справку налоговой инспекции о состоянии расчетов с бюджетами по налогам, сборам, пеням и штрафам;
  • справку налоговой инспекции об открытых учреждению счетах;
  • справки банков (Казначейства России) о ежемесячных оборотах денежных средств за шесть месяцев до подачи заявления;
  • справки банков о наличии у учреждения расчетных документов, помещенных в картотеку (об отсутствии таких документов);
  • справки банков (Казначейства России) об остатках денежных средств на всех счетах, открытых учреждению;
  • перечень контрагентов-дебиторов с указанием сумм и сроков исполнения заключенных с ними договоров (к перечню нужно приложить копии указанных в нем договоров);
  • обязательство учреждения о соблюдении условий, на которых принимают решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов;
  • график погашения задолженности по налогам;
  • документы, подтверждающие наличие оснований для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов.
    • получен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или других форс-мажорных обстоятельств;
    • не получено или задержано бюджетное финансирование или оплата выполненного госзаказа;
    • есть угроза банкротства в случае единовременной уплаты налога. Методика проведения финансового анализа для выявления такой ситуации утверждена приказом Минэкономразвития России от 18 апреля 2011 г. № 175;
    • сезонный характер производства и (или) реализации товаров (работ, услуг);
    • наличие условий, предусмотренных статьей 134 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ (если требуется отсрочка (рассрочка) по налогам, связанным с ведением внешнеторговой деятельности).
    • в отношении должностных лиц учреждения возбуждено уголовное дело по статьям 199,199.1 или 199.2 Уголовного кодекса РФ;
    • ведется производство по делу о налоговых правонарушениях;
    • ведется производство по делу об административных правонарушениях, связанных с нарушением законодательства о налогах и сборах;
    • ведется производство по делу о правонарушениях, связанных с уплатой налогов при перемещении товаров через таможенную границу России;
    • уполномоченные ведомства предполагают, что предоставленная отсрочка (рассрочка) может способствовать уходу от налогов;
    • есть решение уполномоченного ведомства о прекращении ранее предоставленной отсрочки (рассрочки) в связи с нарушением ее условий. Причем такое решение приняли в период, не превышающий трех лет до дня подачи организацией заявления о предоставлении очередной отсрочки (рассрочки) по уплате налога.
    • ФНС России – по федеральным налогам и сборам. Кроме госпошлины, налогов, которые платят на таможне, и регионального налога на прибыль;
    • ФТС России или уполномоченные ею таможенные органы – в отношении налогов к уплате при экспорте и импорте;
    • региональные управления ФНС России – в отношении региональных и местных налогов;
    • ведомства и должностные лица, которые совершают юридически значимые действия, за которые взимают госпошлину;
    • ведомства, которые уполномочены региональным законодательством, – в отношении регионального налога на прибыль.
  • заявление;
  • справку налоговой инспекции о состоянии расчетов с бюджетами по налогам, сборам, пеням и штрафам;
  • справку налоговой инспекции об открытых учреждению счетах;
  • справки банков (Казначейства России) о ежемесячных оборотах денежных средств за шесть месяцев до подачи заявления;
  • справки банков о наличии у учреждения расчетных документов, помещенных в картотеку (об отсутствии таких документов);
  • справки банков (Казначейства России) об остатках денежных средств на всех счетах, открытых учреждению;
  • перечень контрагентов-дебиторов с указанием сумм и сроков исполнения заключенных с ними договоров (к перечню нужно приложить копии указанных в нем договоров);
  • обязательство учреждения о соблюдении условий, на которых принимают решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов;
  • график погашения задолженности по налогам;
  • документы, подтверждающие наличие оснований для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов.

Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 64 Налогового кодекса РФ, пунктом 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 сентября 2010 г. № ММВ-7-8/469.

Перечень документов, которые подтвердят наличие оснований для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, зависит от конкретного основания. Например, сезонный характер деятельности можно подтвердить договорами с контрагентами. Получать специальное подтверждение в каких-либо государственных ведомствах учреждению не нужно. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 2 марта 2010 г. № 03-02-07/1-87от 30 октября 2009 г. № 03-02-07/1-487.

Кроме того, потребуется представить и другие документы. Например, если основанием для подачи заявления об отсрочке является сезонный характер деятельности, то к заявлению нужно приложить дополнительную справку-расчет. В этом расчете указывают доходы учреждения от деятельности, которая носит сезонный характер. Они должны составлять не менее 50 процентов в совокупном доходе учреждения. Об этом говорится в пункте 5.1 статьи 64 Налогового кодекса РФ.

Получатели бюджетных средств (в частности, казенные учреждения) для подтверждения отсутствия или задержки бюджетного финансирования могут представить гарантийное письмо главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств. В письме указывается, в частности:

  • информация о задержке финансирования из соответствующего бюджета конкретному учреждению;
  • сумма недофинансирования по налогу (авансовому платежу) за налоговый (отчетный) период на дату подачи заявления об отсрочке.

Такие разъяснения приводит Минфин России в письме от 30 октября 2007 г. № 03-05-05-01/44.

В обеспечение обязательств по налогам у вас могут потребовать передачи имущества в залог, поручительства или банковской гарантии (п. 5 ст. 61 НК РФ).

Банковскую гарантию примут в обеспечение обязательств по уплате налога в следующих случаях:

  • она предоставлена банком, который входит в перечень, утвержденный Минфином России;
  • гарантия безотзывная и передать ее нельзя;
  • она не содержит требований о передаче банку каких-либо документов, не предусмотренных статьей 74.1 Налогового кодекса РФ;
  • срок действия гарантии истекает не раньше чем через шесть месяцев после окончания отсрочки (рассрочки) платежа;
  • размера гарантии хватает на уплату как самого налога, так и начисленных пеней;
  • она предусматривает возможность инспекции взыскать гарантированные суммы, если банк не исполнит свои обязательства по гарантии.

Об этом сказано в статье 74.1 Налогового кодекса РФ.

Если уполномоченный орган запросит дополнительные документы об имуществе, которое может быть предметом залога или поручительства, учреждение обязано исполнить такое требование (п. 5.3 ст. 64 НК РФп. 11 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 сентября 2010 г. № ММВ-7-8/469).

Следует учитывать, что предметом залога или поручительства не может быть следующее имущество:

  • имущество казенных учреждений;
  • недвижимое и особо ценное движимое имущество бюджетного или автономного учреждения, которое закреплено за ним собственником (приобретено за счет средств, выделенных собственником).

Об этом сказано 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 33.33%
  • Над составлением бюджетной сметы 10%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 70%
  • Над налоговой отчетностью 20%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль