Вправе ли бюджетное или автономное учреждение произвести оплату по контракту за минусом суммы неустойки

365

Вопрос

 Бюджетное учреждение заключило контракт до 100 000 рублей на оказание услуг за счет субсидии на выполнение госзадания. Исполнитель нарушил сроки исполнения контракта, по данному факту отправлена претензия. В контракте прописано, что в таком случае Заказчик имеет право оплатить за оказанные услуги меньше на сумму неустойки и штрафа. Вправе ли бюджетное учреждение заплатить за оказанные услуги в полном объеме за счет субсидии и в дальнейшем предъявить Исполнителю сумму неустойки (штрафа) зачислив их при поступлении на лицевой счет по деятельности приносящей доход, или учреждение должно заплатить за оказанные услуги меньше на сумму неустойки. Какими проводками оформить данные операции и можно ли с лицевого счета (субсидии) по заявке на кассовый расход перечислить сумму неустойки на лицевой счет (платные услуги)? Какое при этом должно быть назначение платежа?

Ответ


В случае, если в контракте прописано условие о том, что размер вознаграждения может быть уменьшен на сумму неустойки, то при неисполнении или ненадлежащем исполнении контрагентом своих обязательств заказчик вправе оплатить товары (работы, услуги) за минусом суммы неустойки (штрафа, пеней). Неустойка (штраф, пени), оставшаяся в распоряжении учреждения, подлежит отражению на лицевом счете, предназначенном для учета операций со средствами учреждений (код счета 20).

Если в контракте указано на право заказчика удержать неустойку из суммы обязательства, то он может ее и не удерживать, а перечислить всю сумму обязательства и одновременно выставить контрагенту требование об уплате неустойки.

Поскольку учет субсидий и средств от приносящей доход деятельности у бюджетного учреждения ведется на одном лицевом счете (20), то перечислять сумму неустойки нет необходимости. В бухучете следует отразить перенос оставшейся суммы по КФО 4 (величины неустойки) на КФО 2 с применением счета 0.304.06.000.

Обоснование
 

Из рекомендации

Максима Чемерисова, директора департамента развития контрактной системы Минэкономразвития России

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственного советника РФ 2-го класса, к. э. н.

«Как заключить контракт, если закупка проводилась по правилам Закона № 44-ФЗ»

Ситуация: Вправе ли бюджетное или автономное учреждение произвести оплату по контракту за минусом суммы неустойки (путем зачета встречных требований). Поставщик (исполнитель, подрядчик) нарушил условия

Да, вправе.

Если контрагент не выполнил обязательства, предусмотренные контрактом, заказчик вправе потребовать уплату неустойки(штрафа, пеней). При этом в контракте может быть прописано такое условие: размер вознаграждения уменьшается на сумму неустойки. Тогда при неисполнении или ненадлежащем исполнении контрагентом своих обязательств заказчик должен оплатить товары (работы, услуги) за минусом суммы неустойки (штрафа, пеней).*

Составлять дополнительное соглашение при этом не нужно. Сумму неустойки, основания для ее взыскания и порядок расчета укажите в акте приемки товара (работ, услуг) или другом документе, предусмотренном обычаями делового оборота.* При этом такой документ должен содержать обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством. Обратите внимание, что при составлении отчета об исполнении контракта также никакие документы по начислению и уплате неустойки прикладывать не надо. Достаточно указать их реквизиты в графе 6 раздела IV.

Такой вывод следует из пункта 1 статьи 330, пункта 1 статьи 332, статьи 410 Гражданского кодекса РФ, части 6 статьи 95 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ и разъяснен в письмах Минфина России от 7 июля 2014 г. № 02-02-06/32616от 4 сентября 2012 г. № 02-06-10/3525ФАС России от 23 мая 2011 г. № ИА/19716.

Сумма неустойки по контракту признается собственным доходом учреждения и отражается в учете как средства от иной приносящей доход деятельности (в т. ч. по контракту, который исполняется за счет субсидий на госзадание, целевых субсидий).* Дело в том, что бюджетные и автономные учреждения не признаются получателями бюджетных средств. Контракты они заключают от своего имени, а значит, являются получателями санкций, которые возникли при ненадлежащем исполнении контрагентами своих обязательств. Подтверждает такой вывод Минфин России в письмах от 9 октября 2012 г. № 02-04-12/4178от 20 сентября 2012 г. № 02-06-10/3831от 18 сентября 2012 г. № 02-06-10/3788.

Неустойка (штраф, пени), оставшаяся в распоряжении учреждения, подлежит отражению на лицевом счете, предназначенном для учета операций со средствами учреждений (код счета 2030).*

При оплате контракта, заключенного в рамках целевых субсидий (КФО 5, 6) за минусом неустойки (штрафа, пени), сумма штрафных санкций останется на отдельном лицевом счете с кодом 21 (31). Данную сумму следует перечислить на лицевой счет для учета операций со средствами учреждений (код 2030). Для этого направьте в орган Федерального казначейства заявку на кассовый расход (ф. 0531801).

Об этом сказано в письме Минфина России от 25 марта 2013 г. № 02-06-07/9374. Стоит отметить, что ранее (в письме Минфина России от 20 декабря 2012 г. № 02-13-06/5292) ведомство высказывало другое мнение. Сумма неустойки(штрафа, пеней), оставшаяся на отдельном лицевом счете учреждения, подлежит перечислению в бюджет. Исключение было сделано только для случая, когда учредителем принято решение о наличии потребности в указанных средствах. В этом случае сумма неустойки должна быть израсходована на те же цели, на которые выделена целевая субсидия в соответствии с соглашением о предоставлении целевой субсидии. Однако с выходом более поздних разъяснений финансового ведомства учреждения вправе руководствоваться ими.

Порядок отражения в учете операций по предъявлению встречного требования об уплате неустойки (штрафа, пени) в рамках договора, заключенного за счет целевых субсидий, и перечислении ее на лицевой счет для учета операций со средствами учреждений зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Операции по предъявлению и зачету встречного требования отразите проводками:*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отражено предъявление неустойки (пени, штрафа) исполнителю 2.209.40.560 2.401.10.140
2. Отражено перечисление исполнителю денежных средств по договору (заминусом суммы неустойки, штрафа, пени) 5(6).302.ХХ.830 5(6).201.11.610
Увеличение забалансового счета 18 (по соответствующему коду КОСГУ)
3. Отражено прекращение встречного требования в сумме исполненного денежного обязательства (на основании акта, иного документа) 5(6).302.ХХ.830 5(6).304.06.730
4. Отражено прекращение встречного требования в сумме исполненного требования по санкциям (на основании акта, иного документа) 2.304.06.830 2.209.40.660
XХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

При перечислении суммы неустойки на лицевой счет для учета операций со средствами бюджетного учреждения сделайте проводки (на основании справки ф. 0504833):

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отражено перечисление суммы неустойки с отдельного лицевого счета 5(6).304.06.830 5(6).201.11.610
Увеличение забалансового счета 18 (по соответствующему коду КОСГУ)
2. Отражено поступление суммы неустойки на счет для учета операций со средствами учреждений 2.201.11.510 2.304.06.730
Увеличение забалансового счета 17
(по коду КОСГУ 140)

Такой порядок установлен пунктами 146–147 Инструкции № 174н и разъяснен в письмах Минфина России от 25 февраля 2015 г. № 02-06-10/9784от 23 января 2014 г. № 02-06-07/2378от 25 марта 2013 г. № 02-06-07/9374.


Пример отражения в бухучете обязательств по контракту, заключенному за счет средств субсидий на иные цели, за минусом суммы неустойки*

Бюджетное учреждение «Альфа» заключило с ОАО «Производственная фирма ''Мастер''» договор на поставку материальных запасов на сумму 10 000 руб. Расходы по договору учреждение оплачивает за счет средств целевой субсидии. Условиями договора предусмотрена неустойка за нарушение срока поставки. Кроме того, предусмотрено, что платежи по договору уменьшаются на сумму неустойки (штрафа, пеней).

«Мастер» поставил материальные запасы с нарушением сроков. Сумма неустойки составила 33 руб.

В апреле бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Оприходованы материальные запасы 5.105.36.340 5.302.34.730 10 000 
2. Предъявлена «Мастеру» неустойка за нарушение сроков поставки 2.209.40.560 2.401.10.140 33
3. Перечислена оплата по договору за минусом суммы неустойки
(10 000 руб. – 33 руб.) 
5.302.34.830 5.201.11.610 9967
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 340)
4. Отражено прекращение встречных требований зачетом 5.302.34.830 5.304.06.730 33
5. Отражен доход от взыскания с поставщика суммы неустойки путем зачета встречных требований 2.304.06.830 2.209.40.660 33
6. Отражено перечисление средств с отдельного лицевого счета на лицевой счет для учета операций со средствами учреждений (на основании справки ф. 0504833) 5.304.06.830 5.201.11.610 33
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 340)
7. Отражено поступление средств на лицевой счет для учета операций со средствами учреждений (на основании справки ф. 0504833) 2.201.11.510 2.304.06.730 33
Увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 140)


Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.35%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.82%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.71%
  • Над налоговой отчетностью 23.53%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль