Расходы на уплату штрафных санкций по контракту

61

Вопрос

Мы задержали оплату Горводоканалу за воду на 16 дней. Нам выставили пени (240 рублей) за нарушение договорных условий. За воду мы оплачиваем за счет бюджетных средств,а теперь как нам оплатить пени? Или должно виновное лицо заплатить с заработной платы? Какие проводки?

Ответ

 

Расходы на уплату штрафных санкций по контракту отразите по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

В бухгалтерском учете отражение санкций(пени) отразите проводками:

Дебет 0.401.20.290 Кредит 0.302.91.730 – Начислена неустойка (пени, штраф) за нарушение заказчиком условий контракта

Дебет 0.302.91.830 Кредит 0.201.11.610 - Оплачена неустойка (пени, штраф) за неисполнение заказчиком условий контракта

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 290)

Если возмещении штрафа, пени уплаченного учреждением, сотрудник компенсирует учреждению понесенные им затраты.

В бухгалтерском учете данную ситуацию отразите проводками:

Дебет 2.209.30.560 Кредит 2.401.10.130 - Начислена задолженность сотрудника по возмещению уплаченного учреждением штрафа, пени

Дебет 2.201.34.510 Кредит 2.209.30.660 – Сумма пени внесена в кассу

Увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130)

Дебет 2.201.11.510 Кредит 2.209.30.660 – Сумма пени внесена на лицевой счет

Увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130)

Чтобы удержать какую-либо сумму из зарплаты сотрудника, руководитель организации должен издать приказ.

Как отразить удержание суммы компенсации из зарплаты сотрудника, приведено ниже материалах «Системы Главбух».

Осуществлять расходы учреждения в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности.

Если в плане прописано оплата пени за счет бюджетных средств оплатите расходы за счет бюджетных средств, если нет, то по КФО 2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения).

Оплачивать за счет средств субсидий товары (работы, услуги), которые планируется использовать в предпринимательской деятельности, нельзя. Объясняется это тем, что субсидии предоставляются учреждению на конкретные цели.

Наиболее целесообразно отнести расходы на оплату пени за счет средств приносящей доход деятельности (собственные доходы учреждения) – КФО 2.

Обоснование
 

1.Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

напряженно

Максима Чемерисова, директора департамента развития контрактной системы Минэкономразвития России

Как заключить контракт, если закупка проводилась по правилам Закона № 44-ФЗ

<…>

Как отразить в бухучете заказчика начисление и уплату штрафных санкций поставщику (подрядчику, исполнителю) за нарушение условий контракта


Расходы на уплату штрафных санкций по контракту отразите по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Выставленные поставщиком санкции учитывайте на счете 0.302.91.000 «Расчеты по прочим расходам». Это следует из характера возникших отношений: такие платежи не являются оплатой по контракту за поставку товаров (работ, услуг), а относятся к прочим платежам заказчика.

Порядок отражения данных операций в бухучете зависит от типа учреждения.

<…>

В учете бюджетных учреждений:

В учете начисление и уплату штрафных санкций отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислена неустойка (пени, штраф) за нарушение заказчиком условий контракта 0.401.20.290<1> 0.302.91.730
2. Оплачена неустойка (пени, штраф) за неисполнение заказчиком условий контракта 0.302.91.830 0.201.11.610
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 290)

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<1> Если в учетной политике закреплено, что данные расходы формируют себестоимость продукции, работ (услуг), то списывайте их на 0.109.ХХ.290.

Об этом сказано в пункте 128 Инструкции № 174н.

<…>

2.Из рекомендации

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как отразить в бухучете и при налогообложении удержание из зарплаты материального ущерба, нанесенного учреждению

<…>

Как отразить в бухучете и при налогообложении поступление средств в возмещение ущерба от сотрудника. На учреждение наложили административный штраф по вине сотрудника. Сотрудник в добровольном порядке компенсирует учреждению расходы на оплату штрафа

При возмещении штрафа, уплаченного учреждением, сотрудник компенсирует учреждению понесенные им затраты (ст. 242 ТК РФ). Поэтому в рассматриваемой ситуации отражать расчеты следует на счете 0.209.30.000 «Расчеты по компенсации затрат» (п. 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

<…>

В учете бюджетных учреждений:

Для начала нужно сказать, что средства, которые поступают в возмещение ущерба, являются собственными доходами учреждения и распоряжаться ими оно может самостоятельно.

Начисление задолженности сотрудника по возмещению суммы штрафа отражайте по КФО 2 «Приносящая доход деятельность» (письмо Минфина России от 25 марта 2013 г. № 02-06-07/9374).

Доходы от возмещения уплаченного штрафа отразите проводкой:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислена задолженность сотрудника по возмещению уплаченного учреждением штрафа 2.209.30.560 2.401.10.130

Компенсация от сотрудника может быть внесена им в кассу, на лицевой счет учреждения или удержана из его зарплаты.

Если сотрудник вносит средства в кассу или на счет учреждения, сделайте проводку:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Сумма компенсации внесена в кассу 2.201.34.510 2.209.30.660
Увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130)
2. Сумма компенсации поступила на лицевой счет 2.201.11.510 2.209.30.660
Увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 130)

Такой порядок установлен пунктами 93–94 Инструкции № 174н, пунктами 220,221 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Если учреждение удерживает сумму компенсации из зарплаты сотрудника, отражение операций в учете возможно двумя способами. При этом проводки зависят от того, в рамках какой деятельности выплачивается зарплата.

Вариант 1

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Зарплата начислена в рамках приносящей доход деятельности
1. Удержана сумма штрафа из зарплаты сотрудника (с его согласия) 2.302.11.830 2.304.03.730
2. Погашена задолженность сотрудника 2.304.03.830 2.209.30.660
Зарплата начислена за счет средств субсидий на госзадание
1. Удержана сумма штрафа из зарплаты сотрудника (с его согласия) 4.302.11.830 4.304.03.730
2. Отражено обязательство по перечислению средств, удержанных из зарплаты в рамках госзадания, на счет по учету средств от приносящей доход деятельности (на основании справки по форме № 0504833) 4.304.03.830 4.304.06.730
3. Погашена задолженность сотрудника 2.304.06.830 2.209.30.660

Такой порядок следует из пункта 2 письма Минфина России от 18 октября 2012 г. № 02-06-10/4354. Но так как это письмо было выпущено до изменений в Инструкцию к Единому плану счетов № 157н, то проводки в нем даны через счет 0.205.31.000. Сейчас компенсация затрат отражается на счете 0.209.30.000.

Внимание: корреспонденция счетов, рассмотренная в варианте 1, подлежит отражению в бухгалтерской отчетности как некассовая операция.

Вариант 2

При удержании компенсации из зарплаты сотрудника поступление средств в погашение задолженности на лицевом счете учреждения не отразится. Поэтому учреждению необходимо обратиться в Казначейство России (финансовый орган) для переброски средств с подстатьи КОСГУ 211 на статью КОСГУ 130. На основании выписки со счета (уведомления о переброске) и справки по форме № 0504833 сделайте проводки:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Зарплата начислена в рамках приносящей доход деятельности
1. Удержана сумма штрафа из зарплаты сотрудника (с его согласия) 2.302.11.830 2.304.03.730
2. Отражено уменьшение средств на счете по статье 211 2.304.03.830 2.201.11.610
Увеличение забалансового счета 18(по коду КОСГУ 211)
3. Отражено поступление средств на счет по статье 130 (погашена задолженность сотрудника) 2.201.11.510 2.209.30.660
Увеличение забалансового счета 17(по коду КОСГУ 130)
Зарплата начислена за счет средств субсидий на госзадание
1. Удержана сумма штрафа из зарплаты сотрудника (с его согласия) 4.302.11.830 4.304.03.730
2. Отражено выбытие средств со счета по учету субсидий в погашение задолженности сотрудника 4.304.03.830 4.201.11.610
Увеличение забалансового счета 18(по коду КОСГУ 211)
3. Отражено поступление средств на счет по учету средств от приносящей доход деятельности (погашена задолженность сотрудника)  
Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль