О возврате в доход бюджета дебиторской задолженности прошлых лет по оплате труда

287

Вопрос

В ходе проверки казенного учреждения была обнаружена излишне начисленная сумма по денежному довольствию за 2014 г, сотрудник внес задолженность в кассу учреждения. Удержанная сумма сдана в банк и перечислена в доход бюджета. Какие проводки следует сделать бухгалтеру по данной операции в 2015 г.? Учреждение не являлось администратором доходов. 

Ответ

Сумма излишне начисленного денежного довольствия в 2014 году по коду КОСГУ 211, подлежащая перечислению в доход бюджета, как дебиторская задолженность прошлых лет в 2015 году, путем внесения сотрудником задолженности в кассу учреждения, отражается следующими проводками:

- произведен перерасчет излишне начисленного денежного довольствия за 2014г., методом «красное сторно»:

Дебет счета 1.401.20.211 Кредит счета 1.302.11.730

Возврат в кассу учреждения сотрудником излишне выплаченного ему денежного довольствия отражается в учете в зависимости от периода внесения им в кассу:

- если сотрудник делает возврат в кассу суммы излишне выплаченного денежного довольствия до конца отчетного периода, то отразите в учете следующую проводку:

Дебет счета 1.201.34.510 Кредит счета 1.302.11.730, с одновременным уменьшением забалансового счета 18 по коду КОСГУ 211

- если по результатам пересчета и сторнирования начисленного ранее денежного довольствия образовался долг за сотрудником, не погашенный на отчетную дату, то необходимо произвести перевод данной задолженности на счет 0.209.30.000 «Расчеты по компенсации затрат» следующей проводкой:

Дебет счета 1.209.30.560 Кредит счета 1.302.11.730

В последующем внесение в кассу сотрудником суммы излишне выплаченного денежного довольствия отразите в учете следующей проводкой:

Дебет счета 1.201.34.510 Кредит счета 1.209.30.660 с одновременным уменьшением забалансового счета 18 по коду КОСГУ 211

Зачисление на лицевой счет учреждения из кассы отразите в учете следующими проводками:

Дебет счета 1.210.03.560 Кредит счета 1.201.34.610, с одновременным увеличением забалансового счета 18 по коду КОСГУ 211

Дебет счета 1.304.05.211 Кредит счета 1.210.03.660

После, отражение в учете казенного учреждения, за которым полномочия администратора дохода не закреплены, делаются следующие проводки по перечислению в доход бюджета:

- отражена задолженность перед бюджетом в сумме удержанного денежного довольствия за 2014г.:

Дебет счета 1.304.04.130 Кредит счета 1.303.05.730

- перечислена в бюджет удержанная сумма денежного довольствия, как дебиторская задолженность прошлых лет:

Дебет счета 1.303.05.830 Кредит счета 1.304.05.211

Обоснование
 

Из рекомендаций
Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

1. Как удержать из зарплаты отпускные, выплаченные за неотработанные дни отпуска

Бухучет отпускных

Чтобы удержать из зарплаты отпускные за неотработанные дни отпуска, в бухучете сделайте корректировку их начисления (способом «красное сторно»). Ведь фактически это излишне выплаченная зарплата. Корректировку оформите бухгалтерской справкой (ф. 0504833). Об этом сказано в пункте 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. Примеры оформления бухгалтерских справок (ф. 0504833), см. Как исправить ошибки в бухучете и отчетности.

А если зарплаты не хватает для полного погашения неотработанных отпускных? Тогда предложите сотруднику возместить переплату добровольно. Если же он отказался, переведите задолженность на счет 0.209.30.000 «Расчеты по компенсации затрат» (п. 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, п. 4.2 Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 02-07-07/66918).*

В учете казенных учреждений:

Удержания за неотработанные дни отпуска отразите проводкой:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Сторнированы суммы* отпускных, начисленных сотруднику за неотработанные дни отпуска Методом «красное сторно»
КРБ.1.401.20.211<1> КРБ.1.302.11.730*
2. Переведена дебиторская задолженность* по оплате труда в разряд задолженности по возмещению ущерба учреждению КДБ.1.209.30.560 КРБ.1.302.11.730*

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<1> Счет 1.109.00.000 применяйте в части формирования стоимости готовой продукции (работ, услуг), которые учреждение реализует за плату (п. 40 Инструкции № 162н).*

Такой порядок установлен пунктом 102 Инструкции № 162н.*

Внимание! В пункте 4.2 Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 02-07-07/66918, приведен другой вариант по отражению дебиторской задолженности по зарплате на счете 209.30. А именно нужно сторнировать излишне начисленные суммы отпускных и дополнительно сделать проводку: Дебет 0.209.30.560 Кредит 0.401.10.130. Но если так сделать, то в результате за сотрудником будет числиться задолженность по двум счетам – 209.30 и 302.11. Поэтому целесообразно применять прямую проводку (по аналогии с предложенной Минфином России в этом же письме для перевода задолженности подотчетников). Но так как ни одна из предложенных проводок в Инструкции № 162н не приведена, согласуйте корреспонденцию с ГРБС (финансовым органом, Казначейством России).*

2. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности


Бухучет

Для начала нужно отметить следующее.

В связи с изменениями в бухучете теперь в ряде случаев задолженность, которая числится на счетах 206.00, 208.00, 302.11, нужно переводить на счет 209.30 «Расчеты по компенсации затрат».* А именно, это задолженность по суммам:

Такой вывод следует из пункта 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункта 4.2 Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 02-07-07/66918.*

3. Как сдать остаток денежных средств в банк

Бухучет: сдача налички кассиром

Порядок отражения в бухучете операций по сдаче денег в банк кассиром и зачислению их на счет учреждения зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Операции по сдаче денег на счет отражаются на основании объявления на взнос наличными (ф. 0402001) и расходного кассового ордера по форме КО-2.*

Причем проводки по сдаче денег в банк кассиром зависят от того, какие именно деньги вы сдаете – выручку за платные услуги или возврат денег, ранее полученных на расходы. Ведь в первом случае деньги вы должны сдать в доход бюджета (т. е. перечислить на счет № 40116 для дальнейшего их перечисления органами Казначейства в доход бюджета). О том, как это сделать, см. здесь.

Возврат неизрасходованных средств, то есть тех, что вы снимали ранее, зачисляется на лицевой счет учреждения. Как это сделать, рассмотрим далее.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет КРБ.1.210.03.560 КИФ.1.201.34.610<1>*
2. Зачислены деньги на счет учреждения (на основании выписки со счета) КРБ.1.304.05.000<2> КРБ.1.210.03.660*

<1> Не забудьте, по новым правилам к счету 0.201.34.000 «Касса» нужно открывать забалансовые счета 17 и 18 (п. 365367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).*

<2> В разрезе КОСГУ.*

Такой порядок установлен пунктами 4992 Инструкции № 162н.*

4. Как отразить в бухучете возмещение от ФСС России расходов на обязательное социальное страхование за прошлый год

Возмещение от ФСС России расходов на социальное страхование за прошлый год отразите как дебиторскую задолженность прошлых лет.*

Порядок отражения в бухучете возмещения расходов на обязательное социальное страхование за прошлый финансовый год от ФСС России зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Суммы возмещения расходов на обязательное социальное страхование за прошлый финансовый год ФСС России должен перечислить в доход бюджета (п. 2.5.6 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 10 октября 2008 г. № 8н).*

Обычно ФСС России перечисляет возмещение за прошлые годы на счет администратора доходов бюджета.

Но на практике возможна ситуация, когда ФСС России перечисляет возмещение на счет учреждения (которое не является администратором). В этом случае не позднее пяти рабочих дней с даты зачисления средств на счет их нужно перечислить в доход бюджета. В бухучете сделайте следующие записи.

Учреждению полномочия администратора доходов бюджета не переданы:
1. Зачислены средства ФСС России на лицевой счет (как восстановление кассовых расходов) КРБ.1.304.05.213 КРБ.1.303.02.730*
2. Перечислены средства ФСС России в доход бюджета КДБ.1.303.05.830 КРБ.1.304.05.213*
3. Отражено поступление средств ФСС России в доход бюджета (на основании извещения по форме № 0504805). КДБ.1.304.04.130 КДБ.1.303.05.730*

Такие правила установлены пунктами 91, 104, 111 Инструкции № 162н, пунктом 2.5.6 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 10 октября 2008 г. № 8н.*

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль