Организация столовых и буфетов в учреждениях, оформление налогового и бухгалтерского учета.

559

Вопрос

Бюджетное учреждение. Заключен договор со сторонней организацией на поставку готовых блюд. Учреждение через свою точку общественного питания (кафе) реализует эти блюда посетителям. Как правильно все оформить вести бухгалтерский и налоговый учет. 

Ответ

При организации столовых и буфетов в учреждениях образования следует руководствоваться Методическими рекомендациями по организации питания обучающихся и воспитанников образовательных учреждений, утвержденными совместным приказом Минздравсоцразвития России и Минобрнауки России от 11 марта 2012 г. № 213н/178.

При реализации товаров, приобретенных для перепродажи (через буфет учреждения), учреждение может их оценивать не по ценам приобретения, а по продажным ценам. В этом случае возникает необходимость обособленного учета торговой наценки и использования особых схем формирования финансового результата.

Если готовые блюда приобретены для последующей реализации- то их учет осуществляйте на счете 0.105.38.000.

Поступление товаров для последующей реализации отразите проводкой:

Дебет 2.105.38.340 Кредит 2.302.34.730 (0.208.34.660…)
– отражено поступление товаров от поставщиков (по фактической стоимости).

Реализованные товары списываются по розничной цене по дебету счета 2 401 10 130 и кредиту счета 2 105 38 000 "Товары - иное движимое имущество учреждения».

Со стоимости покупных продуктов питания, реализуемых в образовательных учреждениях, НДС нужно начислять на общих основаниях.

Начисление дохода от реализации товаров отразите по КОСГУ 130:

Дебет 2.205.31.560 Кредит 2.401.10.130
–отражена выручка от реализации товаров;

Дебет 2.401.10.130 Кредит 2.303.04.730

– начислен НДС с выручки от реализации.

Пример отражения в учете реализации товаров приведен в статье 2.

Обоснование
 

1.Из статьи журнала «УЧЕТ В УЧРЕЖДЕНИИ», № 3, МАРТ 2014

Можно ли открыть буфет в поликлинике?

В поликлинике планируется организовать буфет – выделить помещение, на своей кухне делать выпечку, остальное закупать. Правомерно ли организовать это в медицинском учреждении, как тогда оформить и какие налоги надо будет платить?

Отвечает
В.Р. Захарьин,
эксперт по бюджетному учету и налогообложению

Право бюджетного учреждения осуществлять приносящую доход деятельность закреплено пунктом 4 статьи 9.2 и пунктом 2 статьи 24 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».

В рассматриваемом случае надо учитывать следующие особенности.

Во-первых, так как предполагается получение дополнительных доходов, необходимо внести изменения в план финансово-хозяйственной деятельности учреждения (как в раздел доходов, так и в раздел расходов).

Во-вторых, рабочий план счетов надо дополнить следующими счетами (если они не были внесены ранее):

  • 2 401 10 130 – для учета доходов от реализации товаров и продукции буфета;
  • 2 109 60 000, 2 109 80 000 с соответствующими аналитическими счетами (если будет выпускаться более одного вида продукции, то и счет 2 109 70 000) – для учета операций по формированию себестоимости продукции, выпускаемой собственными силами;
  • 2 109 90 000 – для учета издержек обращения в части расходов, связанных с покупкой и реализацией товаров для перепродажи.

В-третьих, надо внести изменения в учетную политику (как минимум в части установления схем распределения отдельных видов затрат, связанных с изготовлением продукции, покупкой и перепродажей товаров).

2. Из книги «Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях – 2015»

Особенности учета товаров

Товары в бюджетном учреждении учитывают в составе материальных запасов, которые приобретены или получены от других юридических или физических лиц для продажи. Они принимаются к учету по фактической себестоимости.

Учреждениям, занимающимся розничной торговлей, разрешается производить оценку приобретенных товаровпо продажным ценам. Тогда разница между продажными и покупными ценами учитывается с обособленным учетом торговой надбавки (торговой скидки).

Для отражения на счетах бухгалтерского учета операций по приобретению и продаже товаров применяют счет 105 38 «Товары – иное движимое имущество учреждения».

Аналитический учет товаров, переданных на реализацию, осуществляют в разрезе материально ответственных лиц, мест реализации в порядке, установленном учреждением в рамках формирования учетной политики. Аналитический учет товаров, приобретенных для продажи, можно вести с использованием Карточки количественно-суммового учета материальных ценностей.

Списание товаров при их отпуске заказчику отражается по фактической себестоимости на основании требования-накладной или накладной на отпуск материалов на сторону.

Пример учета товаров*

Медицинское учреждение приобрело товары (лекарства) для последующей перепродажи по стоимости 110 руб. за упаковку, включая НДС – 10 руб. (партия – 1000 упаковок).
Торговая надбавка установлена в размере 10 процентов. Продажная стоимость – 121 руб., в том числе НДС – 11 руб.
В течение отчетного периода было реализовано 995 упаковок.
Бухгалтерские записи выглядят так:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Принят к учету товар для продажи через аптечный пункт (без НДС) 2 105 38 340
«Увеличение стоимости товаров – иного движимого имущества учреждения»
2 302 34 730
«Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов»
100 000
(1000 уп. × 100 руб.)
Отражен НДС, предъявленный поставщиком за приобретенные товары 2 210 12 560
«Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»
2 302 34 730
«Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов»
10 000
(1000 уп. × 10 руб.)
Списаны суммы НДС в соответствии с налоговым законодательством РФ, подлежащие налоговому вычету 2 303 04 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость»
2 210 12 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»
10 000
Отражена передача со склада учреждения на реализацию (в торговую точку учреждения) 2 105 38 340
«Увеличение стоимости товаров – иного движимого имущества учреждения»
2 105 38 340
«Увеличение стоимости товаров – иного движимого имущества учреждения»
100 000
Начислен доход от реализации по цене реализации, включая НДС 2 205 31 560
«Увеличение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»
2 401 10 130
«Доходы от оказания платных услуг»
120 395
(995 уп. × 121 руб.)
Начислена задолженность покупателя по НДС со стоимости реализованных товаров, подлежащему перечислению в бюджет 2 401 10 130
«Доходы от оказания платных услуг»
2 303 04 730
«Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость»
10 945
(995 уп. × 11 руб.)
Поступили в кассу учреждения средства от продажи 2 201 34 510
«Поступления средств в кассу учреждения»
2 205 31 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»
120 395
Списана учетная стоимость реализованного товара 2 401 10 130
«Доходы от оказания платных услуг»
2 105 Х7 440
<Уменьшение стоимости готовой продукции>
99 500
(995 уп. × 100 руб.)

3.Из рекомендации

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

«Какие операции освобождены от НДС»

Ситуация: Может ли столовая использовать льготу по НДС при реализации покупных продуктов питания в образовательном (медицинском) учреждении

Нет, не может.

Льгота по НДС, предусмотренная подпунктом 5 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ, распространяется на столовые образовательных или медицинских организаций, которые:

  • реализуют продукты питания в этих организациях;
  • реализуют продукты питания другим образовательным или медицинским организациям.

При этом в каждом случае от НДС освобождается реализация лишь тех продуктов питания, которые произведены (приготовлены, выработаны, переработаны) непосредственно этими столовыми или предприятиями общепита. Такое условие прямо прописано в подпункте 5 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Следовательно, со стоимости покупных продуктов питания, реализуемых в образовательных (медицинских) учреждениях, НДС нужно начислять на общих основаниях.

Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина России от 19 марта 2015 г. № 03-07-07/14937 и от 30 июля 2014 г. № 03-07-07/37577.*

Классификация предприятий общепита и требования к их оборудованию установлены ГОСТ Р 50762-2007, утвержденнымприказом Ростехрегулирования от 27 февраля 2007 г. № 475-ст. Поэтому право на льготу по НДС имеют только те организации общепита, которые соответствуют данному стандарту (письмо ФНС России от 19 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17283).

Дополнительно по вопросу:

Статья: Организуем столовую или буфет для сотрудников



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 40%
  • Над составлением бюджетной сметы 20%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 60%
  • Над налоговой отчетностью 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль