Получение наличных денег со счета учреждения в кассу, отражение

150

Вопрос

При сдаче формы отчета 0503737 вышестоящая организация сверяет лицевой счет с 9 графой формы и требует, чтобы сумма по всем кбк расходной части была равна суммам по аналогичному КБК лицевого счета Но у нас эта сумма всегда меньше на сумму остатка денежных средств в кассе. Я почитала порядок заполнения формы 0503737. Вроде у нас все как положено. Где должен отражаться остаток по кассе. Чем я могу аргументировать, что 9 графа не должна равняться лицевому счету в разрезе КБК по расходам?

Ответ

В соответствии с проводками Минфина России, приведенными в приложении 1 к письму от 10 апреля 2015 г. № 02-02-07/20475 и приложении 1 к письму от 26 июня 2012 г. № 02-06-07/2335, снятие наличных денежных средств с лицевого счета в кассу учреждения должно отражаться в увеличение забалансового счета 18 по коду КОСГУ 610. А вот уже при выдача наличных денег из кассы в подотчет, в учете отражается увеличение забалансового счета 18 по соответствующей статье КОСГУ). Поэтому при заполнении Отчета ф.0503737 денежные средства, снятые с лицевого счета в кассу и не выданные из кассы в подотчет на отчетную дату не отражаются в Разделе 2. «Расходы учреждения» ни по графе 5, ни по графе 7. Кроме того, в соответствии с пунктом 43 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н, для исключения задвоения показателей в графу 5 по разделу «Расходы» Отчета ф.0503737 не включаются операции на лицевых счетах учреждений по обеспечению наличными деньгами для осуществления расходов (снятие в кассу). Денежные средства, снятые с лицевого счета в кассу и не выданные из кассы в подотчет на отчетную дату учреждение должно отразить в Сведениях об остатках денежных средств (ф. 0503779).

Обоснование
 

1. Из рекомендации

Юлии Камардиной, советника руководителя Федерального казначейства

Как получить наличные деньги со счета учреждения в кассу

Поступление денег в кассу

При поступлении денег в кассу оформите приходный кассовый ордер по форме № КО-1. Его дату и номер поставьте на оборотной стороне корешка чека, по которому деньги были сняты с лицевого счета.*

Приходный ордер заполните в одном экземпляре и подшейте в отчет кассира. Корешок ордера нужно отдать получателю наличных из банка. Наличие у него этого документа является подтверждением того, что человек сдал деньги в кассу учреждения.

Такой вывод следует из пунктов 5 и 5.1 указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

О том, как документально оформить возврат из кассы неиспользованных денег в банк (восстановление кассовых расходов), см. здесь.

Порядок отражения в бухучете поступления денег со счета в кассу зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Получение наличных денег со счета учреждения в кассу отразите проводками:*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Списаны деньги с лицевого счета учреждения (на основании заявки ф. 0531802) 0.210.03.560 0.201.11.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 610)
2. Поступили деньги в кассу (на основании приходного кассового ордера) 0.201.34.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 510)
0.210.03.660

Такой порядок установлен пунктами 114115 Инструкции № 174н. А в части применения забалансовых счетов (далее – ЗБ) подтвержден проводками Минфина России, приведенными в приложении 1 к письму от 10 апреля 2015 г. № 02-02-07/20475 и приложении 1 к письму от 26 июня 2012 г. № 02-06-07/2335. Единственное, в письмах есть расхождения. Так, в письме 2012 года сказано, что при выбытии средств нужно делать уменьшение ЗБ 17 по коду КОСГУ 610, а в письме 2015 года – увеличение ЗБ 18 по коду КОСГУ 610. Так как четкого порядка нет, целесообразно закрепить его в учетной политике. Если следовать буквальной логике, то все же по КОСГУ 610 нужно делать операции с ЗБ 18. Ведь счет предназначен для операций по выбытию, а КОСГУ 610 как раз отражает выбытие средств.*

О том, как отразить в бухучете возврат неиспользованных денег на лицевой счет (восстановление кассовых расходов), см.:

Пример получения наличных денег в кассу бюджетного учреждения*

В бюджетном учреждении «Альфа» начислена зарплата за сентябрь. Срок выплаты зарплаты – 5 октября. Сумма выплаты – 500 000 руб. Источник выплаты – субсидия на выполнение госзадания.

2 октября кассир А.В. Дежнева оформила и представила в орган Федерального казначейства денежный чек и заявку на получение наличных денег (ф. 0531802).

В денежном чеке на получение наличных денег в реквизите «Цели расхода» Дежнева указала символ 40 – «Выдачи на заработную плату и выплаты социального характера».

3 октября денежные средства оприходованы в кассу. В бухучете кассир сделала следующие записи:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Отражено списание денег с лицевого счета учреждения (на основании заявки ф. 0531802) 4.210.03.560 4.201.11.610 500 000 
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 610)
2. Отражено поступление в кассу средств на выплату зарплаты (на основании приходного кассового ордера) 4.201.34.510 4.210.03.660 500 000 
Увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 510)

2. Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Выдача подотчетных сумм наличными

Подотчетную сумму сотруднику можно выдать наличными из кассы.*

Выдача сотруднику наличных денег под отчет из кассы предусмотрена пунктом 6.3 указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У. Суммы для выдачи под отчет получите в кассу:

Бюджетные и автономные учреждения также могут выдавать деньги под отчет из наличной выручки (минуя лицевой счет).

Кроме того, уполномоченные сотрудники учреждений также могут оплачивать товары, работы и услуги непосредственно самой банковской картой – через электронный терминал и другие устройства. Операции с использованием карт проводятся без взимания комиссии. Об этом сказано в пункте 36 Правил, утвержденных приказом Минфина России от 30 июня 2014 г. № 10н.

Способ выдачи денег под отчет сотрудникам пропишите в Положении о расчетах с подотчетными лицами.

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с выдачей из кассы наличных денег под отчет, зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

В момент выдачи наличных денег под отчет сделайте следующие проводки.*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Выданы из кассы деньги под отчет для выплаты:    
– зарплаты; 0.208.11.560 0.201.34.610
– прочих выплат (например, пособия по уходу за ребенком до 3 лет); 0.208.12.560  
– больничных и иных пособий, выплачиваемых за счет ФСС России; 0.208.13.560  
– стипендии; 0.208.91.560  
– пособий, пенсий по социальному обеспечению 0.208.62.560
0.208.63.560
 
Увеличение забалансового счета 18 (по соответствующему коду КОСГУ)*
2. Выданы из кассы деньги под отчет для оплаты:    
  – услуг связи; 0.208.21.560 0.201.34.610
– транспортных услуг; 0.208.22.560  
– коммунальных услуг; 0.208.23.560  
– услуг по аренде; 0.208.24.560  
– работ, услуг по содержанию имущества; 0.208.25.560  
– прочих работ, услуг; 0.208.26.560  
– прочих расходов (например, на приобретение цветов для награждений) 0.208.91.560  
Увеличение забалансового счета 18 (по соответствующему коду КОСГУ)*
3. Выданы из кассы деньги под отчет для приобретения нефинансовых активов:    
  – основных средств; 0.208.31.560 0.201.34.610
– нематериальных активов; 0.208.32.560  
– материальных запасов 0.208.34.560  
Увеличение забалансового счета 18 (по соответствующему коду КОСГУ)*

Такой порядок установлен пунктом 105 Инструкции № 174н и пунктом 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Пример выдачи подотчетных сумм сотруднику из кассы учреждения*

Секретарю бюджетного учреждения «Альфа» Е.В. Ивановой поручено закупить для нужд учреждения канцтовары (бумагу, ручки и т. д.). На эти цели кассир выдал сотруднице 4000 руб. (на основании заявления, подписанного руководителем учреждения).

Выдачу денег под отчет бухгалтер учреждения отразил так:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Выданы деньги под отчет для покупки канцтоваров 4.208.34.560  4.201.34.610 4000 руб.
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 340)

3. Из справочников

Порядок заполнения бюджетным и автономным учреждением Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

Внимание: таблица подготовлена с учетом изменений, которые вступают в силу с отчетности за 2015 год (внесены приказами Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 172н и от 20 марта 2015 г. № 43н). О порядке заполнения Отчета за 2014 год см. здесь.

Порядок заполнения Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) приведен в соответствии с пунктами 34–44.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

2. Расходы учреждения*

Наименование показателя Код строки Код аналитики Утверждено плановых назначений Исполнено плановых назначений   Не исполнено плановых назначений
через лицевые счета через банковские счета через кассу учреждения1 некассовыми операциями итого
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Расходы – всего 200 х Сумма строк 160, 170, 190, 210, 230, 240, 250, 260, 270

Графа 4 минус Графа 9

Отрицательный показатель (при исполнении сверх плановых назначений или их отсутствии в графе 4) не указывается

(п. 39Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

в том числе 160–273 210–550

Укажите суммы запланированных расходов, утвержденных планом ФХД на текущий (отчетный) финансовый год, – на основании аналитических данных по счету 0.504.10.000

(п. 38Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите величину кассовых расходов (с учетом восстановления расходов текущего года), исполненных через лицевые счета, – на основании

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль