Поступление возврата от контрагента, какими проводками отразить погашение дебиторской задолженности

90

Вопрос

Подрядчик должен нам вернуть сумму, т.к не выполнены объемы работ. Но подрядчик не может сам оплатить, т.к. находится в процедуре банкротства За него, по соглашению, готова заплатить его головная организация. Какими проводками отразить погашение дебиторской задолженности в данном случае?

Ответ

В случае, если вместо подрядчика сумму перечислит третье лицо, то в бухучете отражайте поступление денег как обычно, закрывая дебиторскую задолженность контрагента.

Согласно действующим правилам, погашение контрагентом дебиторской задолженности отражается на лицевых счетах бюджетного учреждения (коды 20, 21) как восстановление кассовых расходов с отражением по тем же кодам КОСГУ, по которым ранее был произведен кассовый расход. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 25 марта 2013 г. № 02-03-07/9353 (направлено письмом Казначейства России от 4 апреля 2013 г. № 42-7.4-05/3.3-205), от 26 сентября 2012 г. № 02-03-07/3956.

Поступление на лицевой счет учреждения возврата отразите проводкой

Дебет 0.201.11.510 Кредит 0.302.20.730

Уменьшение забалансового счета 18 по соответствующей статье КОСГУ.

Обоснование
 

1.Из рекомендации

Юлии Камардиной, советника руководителя Федерального казначейства

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как бюджетному и автономному учреждению открыть лицевой счет в Казначействе России (финансовом органе)


Ситуация: Как бюджетному (автономному) учреждению отразить зачисление на лицевой счет сумм возврата дебиторской задолженности прошлых лет от контрагента

Согласно действующим правилам, дебиторская задолженность прошлых лет отражается на лицевых счетах бюджетного учреждения (коды 20, 21) как восстановление кассовых расходов с отражением по тем же кодам КОСГУ, по которым ранее был произведен кассовый расход. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 25 марта 2013 г. № 02-03-07/9353 (направлено письмом Казначейства России от 4 апреля 2013 г. № 42-7.4-05/3.3-205), от 26 сентября 2012 г. № 02-03-07/3956.*

Основанием для зачисления средств на лицевой счет учреждения являются расчетные документы дебитора. Информировать дебитора о порядке заполнения таких документов учреждение должно самостоятельно. Например, в них должна содержаться информация о реквизитах счета, на который нужно перечислять дебиторскую задолженность. В случае отсутствия в платежном документе (указания ошибочного) кода КОСГУ суммы возврата дебиторской задолженности будут отражены на лицевом счете учреждения по статье КОСГУ 180 «Прочие доходы». При необходимости данную информацию можно уточнить путем представления уведомления об уточнении операций клиента (ф. 0531852).

Это следует из пунктов 111215 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 19 июля 2013 г. № 11н, пунктов1013 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 8 декабря 2011 г. № 15н.

2. Гражданский кодекс РФ

Статья 313. Исполнение обязательства третьим лицом

1. Кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства возложено должником на указанное третье лицо.*

2. Если должник не возлагал исполнение обязательства на третье лицо, кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника таким третьим лицом, в следующих случаях:

1) должником допущена просрочка исполнения денежного обязательства;

2) такое третье лицо подвергается опасности утратить свое право на имущество должника вследствие обращения взыскания на это имущество.

3. Кредитор не обязан принимать исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично.*

3. Из статьи журнала «УЧЕТ В ОБРАЗОВАНИИ», № 2, ФЕВРАЛЬ 2014

Расходы на питание признаны необоснованными. Возврат сумм в кассу

Рассмотрим такую ситуацию: при проверке ревизоры обнаружили у бюджетного образовательного учреждения необоснованные расходы на услуги по организации питания за прошлый год и поставщик вернул денежные средства в кассу. Как избежать типичных ошибок учета сумм? Об этом в статье.

В.В. Утка, эксперт по бюджетному учету

Поступление сумм возврата

Поступление сумм возврата дебиторской задолженности прошлых лет учитывается бюджетными (автономными) учреждениями как восстановление кассовых расходов с отражением по тем же кодам КОСГУ (кодам поступлений и выбытий, кодам субсидий), по которым ранее такие кассовые выплаты отражались в учете.

Суммы остаются в распоряжении учреждения

По общему правилу при возврате дебиторской задолженности прошлых лет, образовавшейся за счет средств субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания или в рамках приносящей доход деятельности, обязанности по перечислению соответствующих сумм в доход бюджета у бюджетных (автономных) учреждений не возникает.

Действительно, доходы от приносящей доход деятельности поступают в самостоятельное распоряжение учреждения и используются им для достижения целей, ради которых оно создано, если иное не предусмотрено законодательством (п. 23 ст. 298 Гражданского кодекса РФ).

Действующее законодательство не предусматривает механизмов отзыва у бюджетного (автономного) учреждения средств субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания.

Согласно положениям части 17 статьи 30 Федерального закона от 8 мая 2010 г. № 83ФЗ, неиспользованные в текущем финансовом году остатки средств, предоставленных бюджетным учреждениям из соответствующего бюджета согласно статье 78.1Бюджетного кодекса РФ (субсидии на выполнение госзадания), используются в очередном финансовом году для достижения целей, ради которых эти учреждения (в том числе образовательные) созданы.

Соответственно и суммы возвращенной дебиторской задолженности прошлых лет, образовавшейся за счет средств субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания или в рамках приносящей доход деятельности, не подлежат возврату в бюджет, из которого они были предоставлены.

Доходы используются в соответствии с планом ФХД

Данные суммы подлежат использованию бюджетным учреждением в текущем финансовом году в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности учреждения, утвержденным в установленном порядке соответствующим органом государственной власти (государственным органом), органом местного самоуправления, осуществляющим функции и полномочия учредителя учреждения.

Отметим, что доходы от предпринимательской деятельности поступают в самостоятельное распоряжение учреждения и используются им для достижения целей, ради которых оно создано, если иное не предусмотрено законодательством.

Для детских образовательных учреждений соблюдать данное правило особенно важно.

Отражение в учете

В данной ситуации суммы возврата от поставщика за необоснованные расходы по организации питания прошлого года следует рассматривать в качестве возвратадебиторской задолженности прошлых лет с использованием счета 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам». › |

› | Обратите внимание, что использование при возвратеденежных сумм от поставщика счета 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу имуществу», скорее всего, вызовет претензии проверяющих.

Согласно пункту 220 Инструкции по применению Единого плана счетов, которая утверждена приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н, данный счет предназначен для учета расчетов по суммам выявленных недостач, хищений денежных средств, иных ценностей, по суммам потерь от порчи материальных ценностей, других сумм причиненного ущерба имуществу учреждения, подлежащих возмещению виновными лицами.

Поэтому в данном случае он применяться не должен, ведь имеет место добровольный возврат денежных средств организацией, оказывавшей услуги.

Следовательно, необходимо на основании составленной Справки ( ф. 0504833) внести исправительные записи в регистры бухгалтерского учета ( п. 18 Инструкции № 157н).

В учете учреждения данные операции отражаются в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухучета бюджетных учреждений (утверждена приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н) следующими бухгалтерскими записями:*

Содержание операции Дебет Кредит
Восстановлены необоснованно списанные расходы по услугам питания прошлого года и дебиторская задолженность прошлого года («красное сторно») 0 401 20 226
«Расходы на прочие работы, услуги»
0 302 26 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам»
0 302 26 730
«Увеличение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам»
0 206 26 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по прочим работам, услугам»
Поступила сумма необоснованных расходов по услугам питания прошлого года (сумма возврата дебиторской задолженности прошлых лет) от поставщика в кассу учреждения 0 201 34 510
«Поступления средств в кассу учреждения»
0 206 26 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по прочим работам, услугам»
Внесены денежные средства из кассы на лицевой счет учреждения 0 210 03 560
«Увеличение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»
0 201 34 610
«Выбытия средств из кассы учреждения»
Зачислены денежные средства на лицевой счет* 0 201 11 510
«Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства»
0 210 03 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с финансовым органом по наличным денежным средствам»

* Одновременно уменьшение отражается на забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения».*

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль