Удержание из зарплаты материального ущерба

27

Вопрос

С сотрудника при увольнении нужно удержать денежный средства за спальный мешок который он не вернул в учреждение какими проводками нужно это оформить в бухгалтерском и налоговом учете? и как это учесть при расчете налога на прибыль? нужно ли включать в состав внереализационных доходов? и начислять НДС?

Ответ

Ущерб от недостачи имущества, который должен возместить виновный сотрудник, отразите на счете 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу имуществу и иным доходам» (п. 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Виновное лицо должно возместить учреждению всю сумму причиненного ущерба (ст. 243 ТК РФ). Корреспонденция счетов по удержанию суммы ущерба из заработной платы зависит от того, по какому КФО она начислялась. Аналогичная ситуация с применением счета 205.30 приведена в ответе. При определении размера ущерба следует исходить из текущей восстановительной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба. По общему правилу сумма недостачи, взысканная с виновного лица (стоимость имущества, поступившего в возмещение недостачи), подлежит включению в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ) и обложению налогом на прибыль. НДС на сумму удержания на начисляйте, так как данный доход не является доходом от реализации.

Обоснование
 

1.Из рекомендации

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как отразить в бухучете и при налогообложении удержание из зарплаты материального ущерба, нанесенного учреждению

Внимание: в связи с изменениями в учете рекомендация находится на обновлении. О том, что изменилось, можно узнать из наших новостей и специальной статьи.

Сумму ущерба, причиненного учреждению ее сотрудником, можно удержать из его зарплаты. Как определить сумму ущерба, см. Как удержать из зарплаты материальный ущерб, нанесенный учреждению.

Бухучет

В учете автономных учреждений:

В учете операции по отражению ущерба, нанесенного сотрудником, и его погашения путем удержания из зарплаты отразите следующими проводками.

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Начисление задолженности сотрудника по ущербу (недостачам, хищениям)
1. Начислена задолженность по недостачам, хищениям нефинансовых активов
(по рыночной стоимости) в части:
   
– основных средств;
– нематериальных активов;
– непроизведенных активов;
– материальных запасов
0.209.71.000
0.209.72.000
0.209.73.000
0.209.74.000
0.401.10.172
2. Отражена задолженность по недостачам, хищениям денежных средств в кассе 0.209.81.000 0.201.34.000
3. Начислена задолженность по недостачам, хищениям денежных документов,
других финансовых активов (кроме денежных средств)
0.209.82.000 0.401.10.172
Погашение задолженности путем удержания из зарплаты (иных выплат)<5>
1. Удержана из зарплаты (иных выплат) сотрудника сумма ущерба по приказу руководителя 0.302.XX.000 0.304.03.000
2. Погашена задолженность сотрудника за нанесенный ущерб 0.304.03.000 0.209.ХХ.000

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<5> В отчете (ф. 0503737) сумму, удержанную у сотрудника в счет возмещения ущерба, отразите в графе 8 «Некассовые операции» в разделах «Доходы учреждения» (по соответствующей строке, например, если ущерб был нанесен основному средству – по строке 092) и «Расходы учреждения» (по соответствующей строке, например, если удержание было произведено из зарплаты – по строке 161). Такой вывод следует из письма Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-10/3788.

В 24–26-м разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такие правила установлены пунктами 3, 88, 112, 167–168 Инструкции № 183н.

В учете автономных учреждений:

Порядок отражения в учете поступлений от добровольного возмещения сотрудником суммы уплаченного по его вине штрафа Инструкцией № 183н не определен.

Вместе с тем, при решении рассматриваемого вопроса автономные учреждения могут обратиться к разъяснениям для казенных учреждений. Связано это с тем, что приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н установлен единый порядок применения плана счетов всеми учреждениями. Так, казенные учреждения расчеты по возмещению сотрудником штрафа, уплаченного учреждением, отражают на счете 0.205.31.000 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг». Следовательно, автономные учреждения также должны отражать возмещение сотрудником штрафа, уплаченного учреждением, на счете 0.205.30.000 (как компенсацию затрат учреждения).

Начисление задолженности сотрудника по возмещению суммы штрафа отражайте по КФО 2 «Приносящая доход деятельность» (письмо Минфина России от 25 марта 2013 г. № 02-06-07/9374).

Компенсация от сотрудника может быть внесена им в кассу, на расчетный счет учреждения или удержана из его зарплаты.

Если сотрудник вносит средства в кассу или на счет учреждения, сделайте проводку:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Сумма компенсации внесена в кассу 2.201.34.000 2.205.30.000
2. Сумма компенсации поступила на счет 2.201.11.000<6> 2.205.30.000
Увеличение забалансового счета 17 (по коду поступлений 130)
<6> Счет 2.201.21.000 применяйте, если учреждение обслуживается в банке.

Такой порядок установлен пунктами 95–96 Инструкции № 183н.

Если учреждение удерживает сумму компенсации из зарплаты сотрудника, то отражение операций в учете возможно двумя способами. При этом проводки зависят от того, в рамках какой деятельности выплачивается зарплата.

Вариант 1

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Зарплата начислена в рамках приносящей доход деятельности
1. Удержана сумма штрафа из зарплаты сотрудника (с его согласия) 2.302.11.000 2.304.03.000
2. Погашена задолженность сотрудника 2.304.03.000 2.205.30.000
Зарплата начислена за счет средств субсидий на госзадание
1. Удержана сумма штрафа из зарплаты сотрудника (с его согласия) 4.302.11.000 4.304.03.000
2. Отражено обязательство по перечислению средств, удержанных из зарплаты в рамках госзадания, на счет по учету средств от приносящей доход деятельности (на основании справки по форме № 0504833) 4.304.03.000 4.304.06.000
3. Погашена задолженность сотрудника 2.304.06.000 2.205.30.000

Такой порядок следует из пункта 2 письма Минфина России от 18 октября 2012 г. № 02-06-10/4354.

Внимание: корреспонденция счетов, рассмотренная в варианте 1, подлежит отражению в бухгалтерской отчетности как некассовая операция.

Вариант 2

При удержании компенсации из зарплаты сотрудника поступление и выбытие средств на забалансовых счетах 17 и 18, открытых к счету 0.201.11.000 (0.201.21.000), не отразится (данные нужны для формирования отчетности). Поэтому учреждению целесообразно на основании справки по форме № 0504833 сделать переброску средств с кода 211 на код 130:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Зарплата начислена в рамках приносящей доход деятельности
1. Удержана сумма штрафа из зарплаты сотрудника (с его согласия) 2.302.11.000 2.304.03.000
2. Отражено уменьшение средств на счете по статье 211 2.304.03.000 2.201.11.000<7>
Увеличение забалансового счета 18 (по коду выбытий 211)
3. Отражено поступление средств на счет по статье 130 (погашена задолженность сотрудника) 2.201.11.000<7> 2.205.30.000
Увеличение забалансового счета 17 (по коду поступлений 130)
Зарплата начислена за счет средств субсидий на госзадание
1. Удержана сумма штрафа из зарплаты сотрудника (с его согласия) 4.302.11.000 4.304.03.000
2. Отражено выбытие средств со счета по учету субсидий 4.304.03.000 2.201.11.000<7>
Увеличение забалансового счета 18 (по коду выбытий 211)
3. Отражено поступление средств на счет по учету средств от приносящей доход деятельности (погашена задолженность сотрудника) 2.201.11.000<7> 2.205.30.000
Увеличение забалансового счета 17 (по коду поступлений 130)
<7> Счет 2.201.21.000 применяйте, если учреждение обслуживается в банке.

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 30.77%
  • Над составлением бюджетной сметы 7.69%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 76.92%
  • Над налоговой отчетностью 7.69%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль