Безвозмездное полученние основных средств

38

Вопрос

Мы бюджет, скажите как нам отобразить безвозмездно переданное ос? это доход ясно,мы платим ндс и прибыль, как нам верно отобразить чтоб доходная часть по ндс не расходилась с прибылью имею введу декларации, и если можно не ссылается на другие статьи а конкретно ответить на вопрос? ос принято по внебюджетной деятельности,заранее спасибо мы получили безвозмездно телевизор! это наш доход! 106.31 401.10 на сумму 19240,00 эта сумма должна попасть в книгу продаж если да то как?

Ответ

В соответствии с пунктом 8 статьи 250, подпунктом 1 пункта 4 статьи 271, пункта 1 статьи 273 НК РФ, в налоговом учете рыночную стоимость основных средств, полученных безвозмездно нужно включать в состав доходов для расчета налога на прибыль в момент получения основных средств (т. е. отражения на счетах 0.101.00.000 «Основные средства», 0.106.00.000 «Вложения в нефинансовые активы»). Однако плательщиками налога на прибыль признаются организации (юридические лица) (ст. 246 НК РФ). Представительства и филиалы российских организаций юридическими лицами не являются (п. 3 ст. 55 ГК РФ). Таким образом, филиалы (представительства), которые входят в состав организации, к самостоятельным плательщикам налога на прибыль не относятся. Перехода права собственности при передаче имущества в пользование от одного филиала головному учреждению не происходит. Поэтому безвозмездным получением имущества такая операция не является. Следовательно, оснований для того, чтобы включать такое имущество в состав доходов у головного учреждения и в состав расходов – у филиала, нет. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 20 июня 2006 г. № 03-03-04/1/528. Поэтому при безвозмездном получении основных средств от своих филиалов стоимость основных средств, при расчете налога на прибыль не включайте во внереализационные доходы. Кроме того, при определении налоговой базы в составе доходов не учитывайте имущество, перечисленное в статье 251 Налогового кодекса РФ. В частности, не учитывайте основные средства, полученные безвозмездно от других организаций (граждан) в форме пожертвования (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). Однако не включать в состав доходов данное имущество можно только при одновременном соблюдении следующих условий: полученные основные средства используются по назначению, определенному передающей стороной; учреждение ведет раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений. Такой порядок установлен в пункте 2 статьи 251 НК РФ. Поэтому основные средства полученные безвозмездно от физических лиц учреждение вправе не учитывать при расчете налога на прибыль в случае если они поступают в форме пожертвования и соблюдены условия установленные подпунктом 1 пункта 2 ст. 251 НК РФ. При безвозмездном получении основных средств автономное учреждение ни чего не реализует, поэтому объекта реализации не возникает. А следовательно, отражать реализацию в книге продаж и начислять НДС автономное учреждение не должно.

Обоснование
 

1. Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение основных средств безвозмездно

Безвозмездно полученными признаются основные средства, при поступлении которых у учреждения не возникает обязанности оплатить их или вернуть обратно дарителю (п. 1 ст. 572 ГК РФ).*

Бухучет

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с безвозмездным получением основных средств, зависит от типа учреждения.

В учете автономных учреждений:

Если основное средство получено в рамках движения объектов между головным учреждением, обособленным подразделением, сделайте проводки (на основании приходного ордера (ф. 0504207), акта о приеме-передаче и извещения (ф. 0504805)):

Дебет 0.101.15.000 (0.101.24.000, 0.101.34.000...) Кредит 0.304.04.310*
– принято к учету полученное основное средство;

Дебет 0.304.04.310 Кредит 0.104.31.000 (0.104.24.000, 0.104.34.000...)*
– отражена ранее начисленная сумма амортизации по поступившему основному средству.

Такой порядок установлен пунктами 927 Инструкции № 183н.

Если основное средство закрепляется на праве оперативного управления (при получении от органов власти, государственных (муниципальных) организаций, в т. ч. при реорганизации), сделайте проводки на основании приходного ордера (ф. 0504207), акта приеме-передаче и извещения (ф. 0504805):

Дебет 4.101.11.000 (4.101.24.000, 4.101.34.000...) Кредит 4.401.10.180
– принято к учету безвозмездно полученное основное средство;

Дебет 4.401.10.180 Кредит 4.104.00.000
– отражена ранее начисленная амортизация по безвозмездно полученному основному средству.

Такие правила следуют из пунктов 927 Инструкции № 183н и разъяснены в приложении к письму Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-07/3798.

Безвозмездное получение основных средств в иных случаях оформите записями:

Дебет 2.101.31.000 (2.101.35.000, 2.101.38.000...) Кредит 2.401.10.180*
– принято к учету безвозмездно полученное основное средство от граждан, коммерческих и некоммерческих организаций (кроме государственных и муниципальных организаций);

Дебет 2.101.31.000 (2.101.35.000, 2.101.38.000...) Кредит 2.401.10.152
– принято к учету безвозмездно полученное основное средство от наднациональных организаций и правительств иностранных государств;

Дебет 2.101.31.000 (2.101.35.000, 2.101.38.000...) Кредит 2.401.10.153
– принято к учету безвозмездно полученное основное средство от международных финансовых организаций.

Такой порядок установлен пунктом 9 Инструкции № 183н.

В 24–26-ом разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности (п. 3 Инструкции № 183н).

Внимание: если полученное имущество включено в состав недвижимого и (или) особо ценного движимого имущества, показатель его стоимости должен найти отражение насчете 4.210.06.000 «Расчеты с учредителем». Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете операции, связанные с поступлением и выбытием имущества.

ОСНО: налог на прибыль

В налоговом учете основные средства, полученные безвозмездно, отражайте по первоначальной стоимости. В момент получения основных средств (т. е. отражения на счетах 0.101.00.000 «Основные средства», 0.106.00.000 «Вложения в нефинансовые активы») их рыночную стоимость включите в состав доходов для расчета налога на прибыль (п. 8 ст. 250,подп. 1 п. 4 ст. 271п. 1 ст. 273 НК РФ).

Из данного правила есть исключение. При определении налоговой базы в составе доходов не учитывайте имущество, перечисленное в статье 251 Налогового кодекса РФ. В частности, не учитывайте основные средства, полученные безвозмездно при целевых поступлениях:

Однако не включать в состав доходов данное имущество можно только при одновременном соблюдении следующих условий:

Такой порядок установлен в пункте 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Кроме целевых поступлений, при определении налоговой базы учреждения могут не учитывать основные средства, полученные:

В бюджетных и автономных учреждениях со следующего месяца после ввода объекта в эксплуатацию начните начислять в налоговом учете амортизацию (п. 4 ст. 259 НК РФписьмо Минфина России от 13 марта 2009 г. № 03-03-06/1/136).

ОСНО: НДС

Бюджетные и автономные учреждения после того как основное средство будет принято на учет, входной НДС по затратам, которые связаны с получением основного средства и доведением его до состояния, пригодного к использованию, могут предъявить к вычету. Это можно сделать, если выполнены другие условия, обязательные для вычета. О принятии к вычету входного НДС со стоимости безвозмездно полученного имущества см. Когда входной НДС можно принять к вычету.*

2. Из статьи журнала «Учет в производстве» №12, декабрь 2011

Если объект передан другому подразделению

Обособленное подразделение компании передало филиалу (находится в другом регионе) имущество. Возникает ли у филиала налогооблагаемый доход?*

Отвечает
А.О. Здоровенко,
консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению
ООО «АЗъ – Консультант»

Нет, не возникает. По общим правилам имущество, полученное безвозмездно, включается во внереализационный доход исходя из его рыночной стоимости - пункт 8статьи 250 НК РФ. Однако передача имущества между подразделениями внутри одной организации не является безвозмездной передачей по смыслу налогового законодательства. Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 20 июня 2006 г. № 03-03-04/1/528.*

3. Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

С каких доходов нужно заплатить налог на прибыль

Какие доходы облагаются налогом на прибыль

Налогом на прибыль облагаются следующие доходы:

Такая классификация доходов предусмотрена пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса РФ.

Внереализационные доходы

К внереализационным доходам относятся все другие поступления, которые не являются доходами от реализации. В частности, это:

Полный список внереализационных доходов приведен в статье 250 Налогового кодекса РФ. Он является открытым. Это значит, что виды доходов, прямо не поименованные в нем, тоже увеличивают базу по налогу на прибыль.

Ситуация: нужно ли при расчете налога на прибыль включить во внереализационные доходы обособленного подразделения стоимость имущества, полученного в безвозмездное пользование от другого обособленного подразделения

Нет, не нужно.

Плательщиками налога на прибыль признаются организации (юридические лица) (ст. 246 НК РФ). Представительства и филиалы российских организаций юридическими лицами не являются (п. 3 ст. 55 ГК РФ). Таким образом, ни обособленные подразделения, ни филиалы (представительства), которые входят в состав организации, к самостоятельным плательщикам налога на прибыль не относятся.

Перехода права собственности при передаче имущества в пользование от одного обособленного подразделения организации к другому не происходит. Поэтому безвозмездным получением имущества такая операция не является. Следовательно, оснований для того, чтобы включать такое имущество в состав доходов у одного подразделения и в состав расходов – у другого, нет. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 20 июня 2006 г. № 03-03-04/1/528.*

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль