Удержание за неотработанные дни отпуска

36

Вопрос

Мы бюджетное учреждение, выполняем гос.задание и есть предпринимательская деятельность. Сотруднику выплатили отпускные за счет субсидий авансом и он сразу после отпуска увольняется. К удержанию сумма (8000,00 руб.) больше чем получить(3000,00.) Сотрудник согласен с удержанием в 3000,00 руб., а оставшуюся сумму (5000,00 руб.) вносит в кассу. Вопрос: проводки в бухгалтерском учете?

Ответ

Отражение в бухгалтерском учете бюджетного учреждения на примере приведено далее в рекомендации.

Обоснование
 

Из рекомендации

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Как удержать из зарплаты отпускные, выплаченные за неотработанные дни отпуска

Пример для бюджетного учреждения. Отражение в бухучете и при налогообложении возврата уволившимся сотрудником сумм за неотработанные дни отпуска

Кассир бюджетного учреждения «Альфа» А.В. Дежнева увольняется с 12 января 2015 года по собственному желанию. Дежнева работала в рамках деятельности, связанной с выполнением госзадания.

В октябре 2014 года Дежнева использовала ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней за рабочий год с 30 апреля 2014 года по 29 апреля 2015 года включительно. Выплаты в пользу сотрудницы, облагаемые взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, не превысили с начала года лимиты по взносам.

Учреждение платит взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по ставке 0,2 процента.

Средний дневной заработок Дежневой для оплаты отпуска составил 421 руб./дн.

Сумма отпускных составила:
421 руб./дн. × 28 дн. = 11 788 руб.

За отработанные дни января 2015 года Дежневой начислена зарплата в сумме 1263 руб.

На день увольнения Дежнева отработала в рабочем году 8 месяцев и 13 дней (с 29 апреля 2014 года по 11 января 2015 года включительно). При расчете суммы удержаний учитываются восемь месяцев, отработанные полностью.

Количество неотработанных месяцев составляет:
12 мес. – 8 мес. = 4 мес.

Сумма, которая должна быть удержана с Дежневой за неотработанные дни отпуска, равна:
421 руб./дн. × 4 мес. × 28 дн. : 12 мес. = 3929 руб.

На момент увольнения сотрудницы бухгалтерская отчетность за 2014 год еще не была сдана.

Дежнева согласна с удержанием суммы неотработанных отпускных из зарплаты. Поскольку зарплаты за январь 2015 года не хватает для удержания всей суммы отпускных за неотработанные дни отпуска, Дежнева добровольно вернула недостающую сумму в кассу учреждения.

В учете учреждения сделаны следующие записи.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
В октябре 2014 года:
Начислены отпускные Дежневой 4.109.80.211  4.302.11.730 11 788
Удержан НДФЛ с суммы отпускных
(11 788 руб. × 13%)
4.302.11.830 4.303.01.730 1532
Перечислен НДФЛ в бюджет 4.303.01.830 4.201.11.610 1532
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)
Выплачены отпускные из кассы
(11 788 руб. – 1532 руб.)
4.302.11.830 4.201.34.610 10 256
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)
Начислены взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии
(11 788 руб. × 22%)
4.109.80.213 4.303.10.730 2593,36
Начислены взносы в ФСС России
(11 788 руб. × 2,9%) 
4.109.80.213 4.303.02.730 341,85
Начислены взносы в ФФОМС
(11 788 руб. × 5,1%)
4.109.80.213 4.303.07.730 601,19
Начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
(11 788 руб. × 0,2%) 
4.109.80.213 4.303.06.730 23,58
В январе 2015 года:
Начислена зарплата Дежневой за январь 4.109.80.211 4.302.11.730 1263
Удержан НДФЛ с суммы зарплаты
(1263 руб. × 13%) 
4.302.11.830 4.303.01.730 164
Начислены пенсионные взносы
(1263 руб. × 22%)
4.109.80.213 4.303.10.730 277,86
Начислены взносы в ФСС России
(1263 руб. × 2,9%)
4.109.80.213 4.303.02.730 36,63
Начислены взносы в ФФОМС
(1263 руб. × 5,1%) 
4.109.80.213 4.303.07.730 64,41
Начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
(1263 руб. × 0,2%) 
4.109.80.213 4.303.06.730 2,53
В январе 2015 года (на 31 декабря 2014 года):
Сторнированы отпускные, начисленные за неотработанные дни отпуска 4.109.80.211 4.302.11.730 3929
Сторнирована сумма НДФЛ с излишне выплаченных отпускных
(3929 руб. × 13%) 
4.302.11.830 4.303.01.730 511
Сторнирована сумма взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии с излишне выплаченных отпускных
(3929 руб. × 22%)
4.109.80.213 4.303.10.730 864,38
Сторнирована сумма взносов в ФСС России с излишне выплаченных отпускных
(3929 руб. × 2,9%)
4.109.80.213 4.303.02.730 113,94
Сторнирована сумма взносов в ФФОМС с излишне выплаченных отпускных
(3929 руб. × 5,1%)
4.109.80.213 4.303.07.730 200,34
Сторнированы взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с излишне выплаченных отпускных
(3929 руб. × 0,2%)
4.109.80.213 4.303.06.730 7,86

Сумма НДФЛ с последней зарплаты Дежневой, начисленной в январе 2015 года, – 164 руб. Сумма НДФЛ с излишне выплаченных отпускных – 511 руб.

Бухгалтер перечислил в бюджет всю сумму НДФЛ с зарплаты Дежневой в январе.

Сумма НДФЛ с излишне выплаченных отпускных (511 руб.) за 2014 год должна быть возвращена сотруднице по правилам статьи 231 Налогового кодекса РФ. А именно ее нужно перечислить на счет сотрудницы (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Бухгалтер сделал следующие записи:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Перечислен в бюджет НДФЛ за январь 4.303.01.830 4.201.11.610 164
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)
Возвращена Дежневой сумма излишне удержанного НДФЛ с отпускных за неотработанные дни отпуска 4.302.11.830 4.201.11.610 511
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)
Внесена в кассу Дежневой недостающая сумма за неотработанные дни отпуска
(3929 руб. – (1263 руб. – 164 руб.))
4.201.34.510 4.302.11.730 2830
Уменьшение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)

Задолженность бюджета перед учреждением по НДФЛ с излишне выплаченных отпускных (дебетовое сальдо по счету 4.303.01.000) в размере 511 руб. может быть зачтена в счет предстоящих платежей по налогу или возвращена учреждению по правилам статьи 78 Налогового кодекса РФ.

На момент увольнения Дежневой справка по форме 2-НДФЛ за 2014 год уже была сдана в налоговую инспекцию. В ней были отражены следующие показатели:

  • в составе доходов за январь–декабрь – 156 000 руб. (код дохода – 2000);
  • в составе доходов за декабрь 2014 года – начисленные отпускные в сумме 11 788 руб. (код дохода – 2012);
  • общая сумма доходов (п. 5.1 справки) – 167 788 руб.;
  • налоговая база (п. 5.2 справки) – 167 788 руб.;
  • сумма налога исчисленная (п. 5.3 справки) – 21 812 руб.;
  • сумма налога удержанная (п. 5.4 справки) – 21 812 руб.;
  • сумма налога перечисленная (п. 5.5 справки) – 21 812 руб.

После того как сумма отпускных за 2014 год была пересчитана и сумма НДФЛ возвращена сотруднице, бухгалтер «Альфы» представил уточненную справку формы 2-НДФЛ. В ней он скорректировал сумму начисленных отпускных за декабрь, а также общую сумму дохода за 2014 год и сумму удержанного НДФЛ. Корректировки бухгалтер отразил следующим образом:

  • в составе доходов за декабрь – сумму отпускных за минусом излишне выплаченных отпускных – 7859 руб. (11 788 руб. – 3929 руб.), код дохода – 2012;
  • общую сумму доходов (п. 5.1 справки) – 163 859 руб. (156 000 руб. + 7859 руб.);
  • налоговую базу (п. 5.2 справки) – 163 859 руб.;
  • сумму налога исчисленную (п. 5.3 справки) – 21 303 руб.;
  • сумму налога удержанную (п. 5.4 справки) – 21 303 руб.;
  • сумму налога перечисленную (п. 5.5 справки) – 21 303 руб.

В справке по форме 2-НДФЛ, выданной Дежневой за 2015 год, бухгалтер отразил:

  • в составе доходов за январь – сумму последней зарплаты сотрудницы – 1263 руб., код дохода – 2000;
  • сумму НДФЛ, удержанную с последней зарплаты сотрудницы, – 164 руб.

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.35%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.82%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.71%
  • Над налоговой отчетностью 23.53%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль