Доход на имущество на праве оперативного управления

24

Вопрос

Имущество находится на праве оперативного управления и мы получаем доход от аренды помещения, должны ли мы этот доход передать в имущество и оставить у себя в распоряжении

Ответ

Доходы от сдачи имущества в аренду поступают в самостоятельное распоряжение учреждения.

Бухучет и документальное оформление приведены в Рекомендации.

Обоснование
 

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как арендодателю отразить в бухучете и при налогообложении арендные платежи

Одно из существенных условий договора аренды – размер арендной платы. Она представляет собой вознаграждение арендодателя за то, что он передает свое имущество во временное пользование другим организациям или гражданам.*

Подробнее о том, как заключить договоры аренды, см. рубрику Проведение торгов.

Далее рассмотрим, как оформлять отношения с арендатором в процессе действия договора и как отразить в учете и налогообложении полученные от него доходы.

Документальное оформление*

Подтвердить расчеты с арендатором могут любые документы, которые составлены в соответствии с требованиями законодательства. Это может быть договор, график арендных платежей, акт приема-передачи имущества, счет на оплату услуг и т. д. Ведь каждый факт хозяйственной жизни учреждения обязательно должен быть оформлен первичкой (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

При этом акт об оказании услуг аренды нужен, только если он предусмотрен договором. Такую точку зрения разделяют контролирующие ведомства (письма Минфина России от 24 марта 2014 г. № 03-03-06/1/12764, от 16 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/763, ФНС России от 1 ноября 2013 г. № ОА-4-13/19652).

Признание дохода*

Доход в виде арендной платы отражайте в бухучете ежемесячно в сумме, которая определена в договоре. При этом признать доход надо независимо от того, перечислит арендатор платеж или нет. Ведь учреждения ведут учет методом начисления.* Об этом сказано в пункте 3 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Бухучет*

Поступление доходов от сдачи имущества в аренду отразите по статье КОСГУ 120 «Доходы от собственности» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

В бухучете доходы в виде арендной платы отражайте на счете 0.205.20.000 «Расчеты по доходам от собственности».

Порядок отражения в учете операций по поступлению и начислению арендных платежей зависит от типа учреждения.

В учете автономных учреждений:*

Автономные учреждения при сдаче в аренду недвижимого и особо ценного движимого имущества должны получить согласие собственника. Остальным имуществом они вправе распоряжаться самостоятельно.

Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 298 Гражданского кодекса РФ, частями 2, 6 статьи 3 Закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ.

Доходы от сдачи имущества в аренду поступают в самостоятельное распоряжение учреждения.*

В учете операции по начислению и поступлению арендных платежей отразите следующими проводками:*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислен доход в виде арендной платы 2.205.20.000 2.401.10.120
2. Поступление арендной платы на лицевой счет:
2.1. Арендатор внес арендную плату на лицевой счет учреждения 2.201.11.000<1> 2.205.20.000
Увеличение забалансового счета 17
(по коду поступлений 120)
3. Поступление арендной платы в кассу:
3.1. Арендатор внес арендную плату в кассу учреждения 2.201.34.000 2.205.20.000
Увеличение забалансового счета 17
(по коду поступлений 120)
3.2. Отражено выбытие из кассы суммы арендной платы 2.210.03.000 2.201.34.000
Увеличение забалансового счета 18
(по коду выбытий 610)
3.3. Арендная плата зачислена на лицевой счет 2.201.11.000<1> 2.210.03.000
Увеличение забалансового счета 17
(по коду поступлений 510)
<1> Счет 0.201.21.000 применяйте, если учреждение обслуживается в банке.

В 24–26-м разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен пунктами 3, 72, 77, 87–88, 96–97, 117–118, 178 Инструкции № 183н.

Пример отражения арендной платы в бухучете автономного учреждения. Арендатор вносит плату ежемесячно за фактически оказанные услуги*

В оперативном управлении у автономного учреждения «Альфа» находится нежилое помещение. Балансовая стоимость – 1 600 000 руб. В феврале «Альфа» по согласованию с учредителем заключила договор аренды на это помещение и в следующем месяце передала его арендатору.

Начиная с марта «Альфа» начисляет ежемесячную арендную плату в размере 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.).

Оплата от арендатора также поступает на счет учреждения ежемесячно (в последний день месяца, за который были оказаны услуги).

В бухучете учреждения сделаны следующие записи.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
В марте:
1. Передано арендатору нежилое помещение по балансовой стоимости Увеличение забалансового счета 25 1 600 000
2. Начислен доход от сдачи имущества в аренду 2.205.20.000 2.401.10.120 90 000
3. Начислен НДС с суммы арендной платы
(90 000 руб. × 18/118)
2.401.10.120 2.303.04.000 13 729
4. Поступила арендная плата на счет учреждения 2.201.11.000 2.205.20.000 90 000
Увеличение забалансового счета 17 (по коду поступлений 120)

При расчете налога на прибыль за I квартал бухгалтер включил в состав доходов сумму арендной платы за март в размере 76 721 руб. (90 000 руб. – 13 729 руб.).

С доходов от сдачи имущества в аренду надо заплатить налог на прибыль и НДС. О порядке отражения в бухучете операций по начислению и уплате этих налогов см.:

Бюджетные и автономные учреждения при расчете налога на прибыль суммы арендной платы должны включить в состав:*

  • доходов от реализации, если сдача имущества в аренду отнесена к основным видам деятельности (ст. 249 НК РФ);
  • внереализационных доходов, если вид деятельности по сдаче имущества в аренду не является основным (п. 4 ст. 250 НК РФ).

О том, как правильно классифицировать доходы от сдачи имущества в аренду, см. здесь.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль