Возмещение расходов на коммунальные услуги

48

Вопрос

Просим дать разъяснение. В здании нашего учреждения находится Территориальный орган Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения по Республики Крым и городу федерального значения Севастополю, который заключил договор безвозмездного пользования государственным имуществом Республики Крым с Министерством имущественных и земельных отношений Республики Крым. Нашим учреждением заключен договор о возмещении расходов по оплате коммунальных услуг с Территориальным органом Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения по Республики Крым и городу федерального значения Севастополю (который является ссудополучателем). Является ли сумма средств возмещенная за коммунальные услуги доходом и надо ли отражать данную сумму в отчете по налогу на прибыль?

Ответ

Если Территориальный орган Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения по Республики Крым и городу федерального значения Севастополю возмещает расходы на оплату коммунальных услуг отдельным платежом, эту операцию отразите как получение дохода. Сумму возмещения расходов на оплату коммунальных услуг отразите по статье КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)». Бюджетные учреждения при расчете налога на прибыль сумму возмещения должны учесть в составе внереализационных доходов, отразив это в налоговой декларации по налогу на прибыль. Аналогичные рекомендации приведены в ответе.

Обоснование
 

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как арендодателю отразить в бухучете и при налогообложении расчеты по коммунальным платежам за арендованное имущество

Когда учреждение сдает в аренду свое имущество, обязанность по его содержанию переходит к арендатору (п. 2 ст. 616 ГК РФ). То есть именно арендатор должен оплачивать коммунальные и эксплуатационные расходы по полученному объекту. В чем же сложность? А в том, что имущество остается в собственности арендодателя, а значит, абонентом коммунальных услуг будет именно он. Ведь, как правило, коммунальные службы – поставщики коммунальных услуг не хотят работать напрямую с арендатором.

Далее рассмотрим варианты отражения в учете арендодателя возмещение арендатором коммунальных и эксплуатационных расходов.

Бухучет: оплата коммунальных услуг

В учете бюджетных учреждений:

При сдаче в аренду недвижимого и особо ценного движимого имущества средства на его содержание учредителем не предоставляются (п. 6 ст. 9.2 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ). Поэтому коммунальные и эксплуатационные услуги по объектам аренды оплачивайте за счет средств от платной деятельности.

Начисление коммунальных расходов отразите проводкой:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отражена стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором и подлежащих возмещению (на основании счетов от контрагентов) 2.401.20.223 2.302.23.730
2. Отражена стоимость эксплуатационных услуг, потребленных арендатором и подлежащих возмещению (на основании счетов от контрагентов):    
– на оплату услуг связи; 2.401.20.221 2.302.21.730
– на содержание имущества 2.401.20.225 2.302.25.730
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Такой порядок установлен пунктом 128 Инструкции № 174н.

Бухучет: возмещение расходов

После того как арендодатель оплатил за свой счет расходы на коммунальные и эксплуатационные услуги по переданному имуществу, арендатор должен их возместить. Порядок возмещения зависит от выбранного способа расчетов:

  • арендатор оплачивает услуги в составе арендной платы;
  • арендатор возмещает арендодателю расходы отдельным платежом.

Кроме того, возможна ситуация, когда арендатор все-таки сам заключает договор с коммунальной службой. В этом случае никаких операций по возмещению проводить не нужно.

Коммуналка возмещается отдельным платежом

Если арендатор возмещает расходы на оплату коммунальных и эксплуатационных услуг отдельным платежом, эту операцию отразите как получение дохода.

Основанием для отражения в учете операций по компенсации арендатором коммунальных расходов будет документ, который подтверждает факт оказания услуг. Например, это может быть счет на оплату. Такой порядок установлен частью 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ и пунктом 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

В учете казенных учреждений:

Сумму возмещения коммунальных и эксплуатационных расходов арендатор в полном объеме должен перечислить в доход соответствующего бюджета (п. 4 ст. 298 ГК РФп. 3 ст. 161 БК РФ). Для этого сообщите ему необходимые реквизиты (в т. ч. код классификации доходов бюджета).

Код классификации доходов бюджета, который арендатор должен указать в платежном документе, зависит от того, за счет средств какого бюджета финансируется учреждение и кто выступает главным администратором доходов данного поступления. Например, если учреждение финансируется за счет средств федерального бюджета, следует указывать код 000 1 13 02060 00 0000 130 «Доходы, поступающие в порядке возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией имущества». При этом на месте 1–3 разрядов укажите код главного администратора, на месте 14–17 разрядов – код подвида доходов.

Порядок отражения в учете сумм возмещения арендатором коммунальных и эксплуатационных расходов зависит от того, переданы учреждению полномочия администратора доходов бюджета или нет.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
За учреждением не закреплены отдельные полномочия администратора доходов бюджета:
1. Отражено обязательство казенного учреждения по перечислению в доход бюджета сумм возмещения коммунальных и эксплуатационных расходов КДБ.1.209.30.560 КДБ.1.303.05.730
2. Исполнено обязательство по перечислению средств в бюджет (на основании извещения ф. 0504805, полученного от администратора доходов бюджета) КДБ.1.303.05.830 КДБ.1.209.30.660
За учреждением закреплены отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджет:
3. Начислен доход от возмещения коммунальных и эксплуатационных расходов арендатором КДБ.1.209.30.560 КДБ.1.401.10.130
4. Отражены расчеты с администратором доходов бюджета, за которым закреплены отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений (на основании извещения ф. 0504805) КДБ.1.304.04.130 КДБ.1.209.30.660
Учреждению переданы полномочия администратора доходов бюджета:
5. Начислен доход в виде суммы возмещения коммунальных и эксплуатационных расходов КДБ.1.209.30.560 КДБ.1.401.10.130
6. Зачислена сумма возмещения коммунальных и эксплуатационных расходов в доход бюджета КДБ.1.210.02.130 КДБ.1.209.30.660

Стоит отметить, что в приложении 1 к Инструкции № 162н корреспонденции счетов с применением счета 209.30 нет, поэтому согласуйте ее с ГРБС (финансовым органом, Казначейством России).

Такой порядок установлен пунктами 28691104109120 Инструкции № 162н.

В учете бюджетных учреждений:

Сумму возмещения арендатором расходов на оплату коммунальных и эксплуатационных услуг отразите по статье КОСГУ 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

При этом в учете сделайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислен доход в виде суммы возмещения коммунальных расходов 2.209.30.560 2.401.10.130
2. Возмещение расходов на лицевой счет:
2.1. Арендатор внес деньги на лицевой счет учреждения 2.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17
(по коду КОСГУ 130)
2.209.30.660
3. Возмещение расходов в кассу:
3.1. Арендатор внес деньги в кассу учреждения 2.201.34.510
одновременно увеличение забалансового счета 17
(по коду КОСГУ 130)
2.209.30.660
3.2. Отражено выбытие из кассы суммы возмещения 2.210.03.560 2.201.34.610
одновременно увеличение забалансового счета 18
(по коду КОСГУ 610)
3.3. Сумма возмещения зачислена на лицевой счет 2.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17
(по коду КОСГУ 510)
2.210.03.660


Стоит отметить, что в Инструкции № 174н корреспонденции счетов с применением счета 209.30 нет, поэтому согласуйте ее учредителем (финансовым органом, Казначейством России).

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль