Операции возврата неиспользованных подотчетных сумм

517

Вопрос

Наша больница автономное учреждение. Какими проводками отразить следующие операции: 1) внесены в кассу больницы неиспользованные выданные в подотчет суммы на командировочные расходы(суточные); 2) зачислены на лицевой счет больницы (л\ счет находится в казначействе) неиспользованные подотчетные суммы и в какой графе отразить данные суммы в форме 0503737

Ответ

Возврат неиспользованных суточных и их последующее зачисление на лицевой счет отражайте проводками:

Дебет 0.201.34.510 Кредит 0.208.12.660 (одновременно – уменьшение забалансового счета 18 по коду КОСГУ 212)
– внесен в кассу остаток суточных;

Дебет 0.210.03.560 Кредит 0.201.34.610 (одновременно – увеличение забалансового счета 18 по коду КОСГУ 610)
– выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет;

Дебет 0.201.11.510 Кредит 0.210.03.560 (одновременно – увеличение забалансового счета 17 по коду КОСГУ 510)
– отражено поступление денег на лицевой счет.

В отчете (ф. 0503737) восстановление расходов отражается в разделе 2 «Расходы учреждения» со знаком минус. А кассовое движение денег отражается в обычном порядке – в разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения». Учитывая, что восстановление расходов произошло через кассу, отчет (ф. 0503737) по данным операциям следует заполнить таким образом (предположим, сумма возврата равна 100 руб.):

Раздел 2 в графе 7 по строке 162: – 100 руб.;

Раздел 3:
– в графе 7 по строке 710: – 100 руб. (сдача денег в кассу подотчетным лицом);
– в графе 7 по строке 720: 100 руб. (выбытие денег из кассы для зачисления на счет);
– в графе 7 по строке 732: – 100 руб. (внутренний оборот денег между кассой и счетом);
– в графе 5 по строке 731: 100 руб. (внутренний оборот денег между кассой и счетом);
– в графе 5 по строке 710: – 100 руб. (поступление денег на счет учреждения).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как сдать остаток денежных средств в банк

Возврат неизрасходованных подотчетных сумм отразите проводкой:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Внесен в кассу остаток неизрасходованных подотчетных средств 0.201.34.510 0.208.ХХ.660
Уменьшение забалансового счета 18 (по кодам КОСГУ)*
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Такой порядок установлен пунктом 106 Инструкции № 174н.

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Рекомендация:Как сдать остаток денежных средств в банк

Сдачу денег в банк кассиром и зачисление их на лицевой счет учреждения отразите проводками:

Дебет 0.210.03.560 Кредит 0.201.34.610
– выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет (на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными);

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 610)
– отражено выбытие денег из кассы средств (запись дана с учетом последних разъяснений Минфина России);

Дебет 0.201.11.510 Кредит 0.210.03.660
– зачислены деньги на счет учреждения (на основании выписки с лицевого счета);

Увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 510)
– отражено поступление денег на лицевой счет.*

Такой порядок установлен пунктами 114, 115 Инструкции № 174н и пунктами 365, 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

ВАЖНО! Четких правил, как применять забалансовые счета 17 и 18 по операциям касса–лицевой счет и наоборот, нет. Ранее (в письме 2012 года) Минфин России давал такие разъяснения: и поступление, и выбытие проводить по счету 17 соответственно с кодами КОСГУ 510 и 610. А вот в письмах 2015 года приведен другой вариант (более логичный). Когда поступление проводят по счету 17 и коду КОСГУ 510, а выбытие – по счету 18 и коду КОСГУ 610. Учитывая неоднозначность в данном вопросе, выбранный вариант согласуйте с учредителем и закрепите в учетной политике. Это поможет избежать разногласий при сдаче отчетности.

Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Наталия Гусева,

директор Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

3. Рекомендация:Как бюджетному и автономному учреждению составить Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

Раздел 1 заполняйте на основании данных о поступлениях доходов с учетом их возвратов. В частности, нужно обратить внимание на следующее:

Раздел 2 формируйте на основании данных по выплатам расходов с учетом восстановления расходов текущего года.* Восстановления кассовых расходов прошлых лет тоже отражаются в данном разделе, но в отдельной строке 300 – общей суммой восстановлений. Разбивку восстановленных сумм по кодам аналитики (КОСГУ) укажите в разделе 4.

Раздел 3 заполняйте на основании данных о кассовых поступлениях и выбытиях источников финансирования дефицита средств учреждения.*

Раздел 4 формируйте на основании данных по восстановлениям расходов прошлых лет, произведенных в отчетном периоде. В строке 900 данного раздела продублируйте общий показатель восстановленных расходов из строки 300 Раздела 2 Отчета (ф. 0503737). А ниже укажите разбивку этого показателя по кодам аналитики (кодам КОСГУ).

Данные всех разделов отражайте в разрезе исполнения:

  • через лицевые счета, открытые в органе, осуществляющем кассовое обслуживание (графа 5);
  • через счета в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях, в том числе с использованием банковских карт (графа 6);
  • через кассу учреждения (графа 7);
  • через некассовые операции (графа 8).

Такой порядок установлен пунктами 42, 43, 44 и 44.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Подробнее о порядке формирования показателей Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) см. таблицу.*

Наталия Гусева,

директор Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль