Возврат стоимости обучения при увольнении

726

Вопрос

Как отразить в бухучете бюджетного учреждения компесацию сотрудником стоимости обучения при увольнении (путем внесения в кассу) Код КОСГУ?

Ответ

В случае увольнения без уважительных причин до истечения срока, обусловленного трудовым договором или соглашением об обучении за счет средств работодателя, работник обязан возместить затраты, понесенные работодателем на его обучение, исчисленные пропорционально фактически не отработанному после окончания обучения времени, если иное не предусмотрено трудовым договором или соглашением об обучении.

Чтобы удержать какую-либо сумму из зарплаты сотрудника, руководитель организации должен издать приказ.

Обратите внимание, что взыскать затраты на обучение сотрудника, можно только если он увольняется без уважительной причины. И расчет берется пропорционально не отработанному после окончания обучения времени.

Ситуацию следует отразить в учете в порядке, установленном для взыскания материального ущерба учреждению.

Рекомендуем для данного случая применять такую схему проводок:

Дебет 209 30 560 Кредит 401 10 130 – Удержана с бывшего работника сумма затрат на обучение

Дебет 201 34 510 Кредит 209 30 660 – Внесена сумма возмещения расходов в кассу

одновременно уменьшение забалансового счета 18 (по кодам КОСГУ 130)

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на обучение сотрудника в интересах учреждения

Учреждение само определяет, нужно ли ему за свой счет обучать сотрудника. Условия и порядок обучения нужно прописать в трудовом (коллективном) договоре, дополнительном соглашении к нему или в ученическом договоре. Такие правила установлены статьями 196 и 199 Трудового кодекса РФ.

В некоторых случаях работодатели обязаны обучать сотрудников. Например, работодатель обязан оплачивать повышение квалификации сотрудникам, работающим на железнодорожном транспорте, производственная деятельность которых непосредственно связана с движением поездов (п. 4 ст. 25 Закона от 10 января 2003 г. № 17-ФЗ).

Ситуация: можно ли удержать с уволенного сотрудника сумму, израсходованную на его обучение

Да, можно.

Для этого перед тем как оплатить обучение сотрудника, с ним нужно заключить соответствующий договор (ст. 197 ТК РФ). В этом соглашении следует оговорить условие об обязательной отработке сотрудником определенного срока после окончания обучения. Если такое условие прописано в трудовом договоре (абз. 5 ч. 4 ст. 57 ТК РФ), заключать дополнительное соглашение не требуется.

Если сотрудник увольняется, не выполнив условий, предусмотренных соглашением или трудовым договором, он должен компенсировать расходы учреждению на его обучение (ст. 249 ТК РФ).

Бухучет

Расходы на обучение сотрудника в интересах учреждения отнесите на подстатью КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

В бухучете порядок отражения операций, связанных с обучением сотрудника в интересах учреждения, зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

В зависимости от того, в каком подразделении работает сотрудник и какие функции он выполняет, расходы на его обучение отразите проводкой:

Дебет 0.401.20.226 (0.109.60.226, 0.109.70.226…) Кредит 0.302.26.730
– списаны расходы на учебу сотрудника.

Такой порядок установлен пунктом 128 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 302.00109.00401.20).

Сергей Разгулин,

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3.Статья: Взыскать с сотрудника расходы на обучение можно не всегда. Отвечает чиновник

Если учреждение направило своих работников на повышение квалификации или переобучение за свой счет, то могут возникнуть сложности с возмещением таких затрат. Избежать их можно, предусмотрев в договоре ряд нехитрых условий*. Подробно об этом, а также об отражении ситуации в учете – в статье.

* Примеры оформления договоров можно найти в разделе «Формы».

Где указывать условие о возмещении сумм

Учреждения имеют право самостоятельно определять необходимость подготовки своих работников (по профессиональному образованию и обучению) и их дополнительного профессионального образования для собственных нужд. Это установлено статьей 196 Трудового кодекса РФ. При этом специально оговорено, что указанное право реализуется путем заключения договора между организацией и работником. При обучении за счет средств учреждения может возникнуть вопрос об экономической обоснованности таких затрат.

В статье 57 Трудового кодекса РФ указано, что условие об обязанности работника отработать после обучения не менее установленного договором срока, если обучение проводилось за счет средств работодателя, может быть указано в трудовом договоре в качестве дополнительного условия. А в случае увольнения без уважительных причин до истечения срока, предусмотренного трудовым договором или соглашением об обучении за счет средств работодателя, работник обязан возместить затраты, связанные с его обучением. Их исчисляют пропорционально не отработанному после окончания обучения времени.

Какие затраты взыскать нельзя

Чтобы суммы, потраченные на обучение, можно было взыскать с увольняемого работника, в договоре (или дополнительном соглашении к трудовому договору) рекомендуем прописать:

  • срок, который сотрудник должен отработать после окончания обучения;
  • состав расходов, подлежащих возмещению.

Трудовое законодательство не детализирует затраты на обучение работника, которые можно взыскать с увольняемого. Однако, по нашему мнению, не могут быть взысканы расходы, представляющие собой гарантии и компенсации: дополнительные отпуска, сохранение заработной платы за время отсутствия сотрудника на рабочем месте в связи с обучением и т. д.

Уважительные причины увольнения

В пункте 22 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации» в качестве уважительных причин увольнения указаны:

  • зачисление в образовательное учреждение;
  • выход на пенсию;
  • направление мужа (жены) на работу за границу, к новому месту службы.

Кроме того, уважительной причиной является нарушение руководством трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих положения трудового права, локальных нормативных актов, условий коллективного, трудового договоров или соглашения.

Но на этом перечень уважительных причин для увольнения не заканчивается. Так, к примеру, суды при рассмотрении трудовых споров иногда ссылаются на следующие причины:

  • болезнь, препятствующая продолжению работы или проживанию в данной местности (согласно медицинскому заключению, вынесенному в установленном порядке);
  • необходимость ухода за больными членами семьи (при наличии медзаключения) или инвалидами I группы;
  • избрание на должности, замещаемые по конкурсу.› |

Расчет сумм и отражение в учете

Сумма к возмещению определяется пропорционально неотработанному времени.

ПРИМЕР.

Расходы организации на обучение составили 100 000 руб. Условиями договора (дополнительного соглашения) установлено, что работник по окончании обучения обязан отработать три года. Он увольняется спустя девять месяцев, поэтому должен возместить расходы – 75 000 руб. (100 000 руб. x (36 мес. – 9 мес.): 36 мес.).

Если сумм, причитающихся к выплате при увольнении, будет недостаточно для полного погашения задолженности, разницу работник вправе внести в кассу или перечислить на счет учреждения. Если же человек вовсе отказывается ее доплачивать, то сумму можно будет взыскать через суд.

Ситуацию следует отразить в учете в порядке, установленном для взыскания материального ущерба учреждению. То есть с использованием счета 209 00 «Расчеты по ущербу и иным доходам».

Рекомендуем для данного случая применять такую схему проводок*:

Содержание операции Дебет Кредит
Удержана с бывшего работника сумма затрат на обучение 209 30 560 «Увеличение дебиторской задолженности по компенсации затрат» 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг»
Взыскана сумма возмещения расходов из заработной платы работника 304 03 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда» 209 30 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по компенсации затрат»
Внесена сумма возмещения расходов в кассу учреждения 201 34 510 «Поступления средств в кассу учреждения» 209 30 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по компенсации затрат»
Внесена сумма возмещения расходов на лицевой счет учреждения 201 11 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства» 209 30 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по компенсации затрат»

* Подобная схема проводок приведена в проекте изменений в приказ Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н (размещен на сайте Минфина России в разделе «Методический кабинет»).

В.Р. Захарьин,

эксперт по бюджетному учету, к. э. н.

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В СФЕРЕ ОБРАЗОВАНИЯ №3» МАРТ 2015

3. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 01.07.2013 № 65Н

Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации (не нуждается в госрегистрации) (с изменениями на 17 апреля 2015 года)

Статья 130. Доходы от оказания платных услуг (работ)

На данную статью КОСГУ относятся доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат, в том числе:

доходы от оказания платных услуг (работ);

компенсации затрат государства;

компенсации затрат государственных (муниципальных) учреждений;

возмещение затрат государственных (муниципальных) учреждений на содержание дирекций (единых дирекций) строительства и проведение строительного контроля, предусмотренных сметной стоимостью строительства;

доходы от возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией государственного (муниципального) имущества, закрепленного на праве оперативного управления;

возмещение расходов по совершению исполнительных действий судебными приставами;

плата за пользование общежитием;

доходы от оказания медицинских услуг, предоставляемых застрахованным лицам в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования;

доходы медицинских учреждений государственной и муниципальной систем здравоохранения от оказания медицинских услуг, предоставляемых женщинам в период беременности, женщинам и новорожденным в период родов и в послеродовой период;

плата за заимствование материальных ценностей из государственного резерва;

другие аналогичные доходы.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль