Замена комплектующих компьютера

305

Вопрос

Помогите пожалуйста разобраться в ситуации:За сотрудником числиться компьютер в сборе, у которого сгорел монитор. Взамен сгоревшего был куплен новый монитор по 340 КОСГу. Как списать сгоревший монитор и на каком счете должен числиться новый монитор?

Ответ

Замена комплектующих (мониторов, клавиатур, процессоров, жестких дисков и т. п.) в компьютере может быть вызвана различными причинами. Например:

В вашем случае произошел выход из строя компьютера, что будет являться основанием для замены монитора, как составляющей части компьютера, т.е ремонт инвентарного объекта - компьютера. При этом стоимость ОС не изменяется.

Поступление, перемещение и выбытие комплектующих для компьютера в бухучете отразите на счете 0.105.06.000 «Прочие материальные запасы» (п. 117 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

В учете сделайте проводки:

Дебет КРБ.1.105.36.340 Кредит КРБ.1.302.34.730
– приобретен монитор;

Дебет КРБ.1.302.34.830 Кредит КРБ.1.304.05.340
– перечислены деньги за монитор;

Дебет КРБ.1.401.20.272 Кредит КРБ.1.105.36.440
– списана стоимость нового монитора при ремонте компьютера (замены старого монитора)

Основанием для ремонта компьютера (замены комплектующего - монитора) будет являться акт о замене запчастей в объекте основных средств. Типовой бланк такого документа не предусмотрен, поэтому его можно составить в произвольной форме. Главное, чтобы самостоятельно разработанный бланк содержал все обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Информацию о ремонте данного основного средства отразите в инвентарной карточки объекта.

На основании вышеизложенного следует, что при замене сгоревшего монитора, стоимость компьютера в сборе не меняется. Стоимость нового монитора учитывается в составе материальных запасов и на основании акта о замене запчастей в объекте основных средств списывается в расходы.

Обоснование
 

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Игоря Кузьмина, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса

(департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении замену комплектующих в компьютере

Замена комплектующих (мониторов, клавиатур, процессоров, жестких дисков и т. п.) в компьютере может быть вызвана различными причинами. Например:

  • выходом из строя компьютера;
  • моральным износом.
  • выходом из строя компьютера;
  • моральным износом.

Классификация работ: ремонт или модернизация

Замена комплектующих в компьютере может происходить при его ремонте или модернизации. Поскольку в бухучете и при налогообложении операции по ремонту и модернизации отражаются по-разному, важно правильно их классифицировать. Сделать это можно исходя из цели проведения ремонта и модернизации.

Основной целью ремонтных работ является устранение неисправностей, из-за которых невозможно эксплуатировать основное средство. В отличие от ремонта модернизация проводится с целью улучшить характеристики и изменить назначение основного средства (абз. 2 п. 2 ст. 257 НК РФ). Поэтому замена вышедшего из строя элемента компьютера признается ремонтом. Если же замена связана не с физическим износом комплектующих, а с моральным – это модернизация. Например, если вместо устаревших комплектующих установили более современные с лучшими характеристиками. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 6 ноября 2009 г. № 03-03-06/4/95от 27 мая 2005 г. № 03-03-01-04/4/67 и от 1 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/166.

Ситуация: можно ли учесть как ремонт компьютера замену вышедших из строя комплектующих на более современные с лучшими характеристиками

Да, можно, при условии, что после замены комплектующих функциональное назначение компьютера не изменилось.

Одним из основных условий отнесения замены комплектующих к ремонту является неисправность компьютера. Однако если характеристики компьютера улучшились, то замена комплектующих может быть признана модернизацией. В этом случае при разграничении модернизации и ремонта необходимо определить, не привело ли улучшение характеристик к изменению функционального назначения компьютера. Например, до замены комплектующих, приведшей к улучшению характеристик, компьютер использовался как рабочая станция, а после замены – как сервер для поддержания нормальной работы сети. В этом случае замена комплектующих при налоговой проверке может быть признана модернизацией (абз. 2 п. 2 ст. 257 НК РФ). Если функциональное назначение компьютера не изменилось, то замена комплектующих признается ремонтом. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 9 октября 2006 г. № 03-03-04/4/156 и от 27 мая 2005 г. № 03-03-01-04/4/67.

Разделяют данную позицию арбитражные суды. По их мнению, замена неисправных частей объекта основных средств на более мощные (совершенные) не является модернизацией. Если в результате такой замены технологическое или производственное назначение объекта не изменилось, то, несмотря на улучшение его эксплуатационных характеристик, затраты на замену неисправных узлов (агрегатов) следует квалифицировать как расходы на ремонт основного средства (см., например, постановления ФАС Московского округа от 23 июля 2008 г. № КА-А40/6654-08от 14 августа 2006 г. № КА-А40/7489-06, Уральского округа от 17 июня 2008 г. № Ф09-4293/08-С3от 7 июня 2006 г. № Ф09-4680/06-С7Северо-Западного округа от 21 августа 2007 г. № А56-20587/2006).

Бухучет: запасные комплектующие

Запасные комплектующие для компьютера (монитор, клавиатура, процессор, жесткий диск, CD-ROM и т. п.) учитываются в составе материальных запасов (п. 99118 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Поэтому учет операций, связанных с поступлением и списанием комплектующих в бухучете, аналогичен общему порядку поступления и списанияматериальных запасов.

Поступление, перемещение и выбытие комплектующих для компьютера в бухучете отразите на счете 0.105.06.000 «Прочие материальные запасы» (п. 117 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Ремонт

Документальное оформление

Ситуация: нужно ли составлять акт по форме № 0504103 при замене неисправных комплектующих в компьютере

При замене комплектующих на месте постоянной эксплуатации компьютера акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103) не составляйте. А вот если компьютер передаете в ремонтную службу учреждения или подрядчику, такой акт составьте.

Дело в том, что составление акта (ф. 0504103) обязательно для отражения факта приема (передачи) основного средства от заказчика к исполнителю (Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н). То есть если компьютер был передан для ремонта подрядчику или в ремонтную службу учреждения.

Если же при ремонте местонахождение объекта не меняется (т. е. ремонтируете его в месте постоянной эксплуатации), то приема-передачи основного средства не происходит. Однако в данном случае замену комплектующих в компьютере все равно необходимо документально подтвердить (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗп. 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Для этого можно составить акт о замене запчастей в объекте основных средств. Типовой бланк такого документа не предусмотрен, поэтому его можно составить в произвольной форме. Главное, чтобы самостоятельно разработанный бланк содержал все обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Сведения о ремонте отразите в инвентарной карточке учета компьютера по форме № 0504031 (№ 0504032) (Методические указания по заполнению форм № 0504031№ 0504032, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н).

Бухучет

В бухучете затраты на ремонт отразите в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Порядок отражения списания комплектующих при ремонте компьютера зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Списание комплектующих при ремонте компьютера отразите проводкой:

Дебет КРБ.1.401.20.272 Кредит КРБ.1.105.36.440
– списаны комплектующие на ремонт компьютера.

Такой порядок предусмотрен пунктом 26 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 105.00401.20).

Пример отражения в бухучете замены комплектующих при ремонте компьютера

В августе на компьютере, установленном в бухгалтерии казенного учреждения «Альфа», вышел из строя блок питания.

Для замены блока питания учреждение приобрело новый блок по цене 2360 руб. (в т. ч. НДС – 360 руб.). Старый блок питания не подлежит восстановлению. В этом же месяце был составлен акт о замене блока питания.

В феврале бухгалтер «Альфы» сделал следующие записи:

Дебет КРБ.1.105.36.340 Кредит КРБ.1.302.34.730
– 2360 руб. – приобретен блок питания;

Дебет КРБ.1.302.34.830 Кредит КРБ.1.304.05.340
– 2360 руб. – перечислены денежные средства за блок питания;

Дебет КРБ.1.401.20.272 Кредит КРБ.1.105.36.440
– 2360 руб. – списана стоимость блока питания на текущие расходы учреждения.

Модернизация

Документальное оформление

Документально замену комплектующих при модернизации оформите так же, как и при ремонте. То есть если комплектующие меняете на месте постоянной эксплуатации компьютера, то акт замены деталей составьте в произвольной форме. А если компьютер передаете в ремонтную службу учреждения или подрядчику, составляйте акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103).

Сведения о модернизации отразите в инвентарной карточке учета компьютера по форме № 0504031 (№ 0504032).

Это следует из Методических указаний по заполнению форм № 0504031№ 0504032№ 0504103, утвержденных приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н.

Бухучет

Затраты на модернизацию учтите на счете 0.106.01.000 «Вложения в основные средства» с последующим включением в первоначальную стоимость основного средства (п. 130 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Чтобы обеспечить возможность получения данных по видам капитальных вложений, к счету 0.106.01.000 целесообразно открыть дополнительную аналитику. Например, субсчет «Расходы на модернизацию».

Порядок отражения в бухучете операций, связанных со списанием комплектующих при модернизации компьютера, зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Списание комплектующих при модернизации компьютера на увеличение его первоначальной стоимости отразите следующими проводками:

Дебет КРБ.1.106.31.310 субсчет «Расходы на модернизацию» Кредит КРБ.1.105.36.440
– списаны комплектующие на модернизацию компьютера;

Дебет КРБ.1.101.34.310 Кредит КРБ.1.106.31.310 субсчет «Расходы на модернизацию»
– увеличена первоначальная стоимость компьютера на стоимость комплектующих.

Такой порядок установлен в пунктах 726 Инструкции № 162н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета 101.00105.00106.01).

Пример отражения в бухучете замены комплектующих при модернизации компьютера

В августе компьютер бухгалтера казенного учреждения «Альфа» был модернизирован. А именно, заменили ЭЛТ-монитор на жидкокристаллический. Стоимость монитора составила 11 800 руб. (в т. ч. НДС – 1800 руб.). На что был оформлен акт в произвольной форме. В дальнейшем учреждение планирует использовать старый монитор (его оценочная стоимость – 2000 руб.).

Первоначальная стоимость компьютера, по которой он принят к учету, составляет 42 300 руб. Компьютерная техника относится ко второй амортизационной группе. При принятии компьютера к учету был установлен максимальный срок полезного использования – 3 года (36 месяцев). Для целей бухучета амортизация начисляется линейным методом.

Годовая норма амортизации по компьютеру составляет 33,3333 процента (1 : 3 × 100), годовая сумма амортизации – 14 100 руб. (42 300 руб. × 33,3333%), ежемесячная сумма амортизации – 1175 руб./мес. (14 100 руб. : 12 мес.).

В августе бухгалтер «Альфы» сделал следующие записи:

Дебет КРБ.1.105.36.340 Кредит КРБ.1.302.34.730
– 11 800 руб. – приобретен монитор;

Дебет КРБ.1.302.34.830 Кредит КРБ.1.304.05.340
– 11 800 руб. – перечислены деньги за монитор;

Дебет КРБ.1.106.31.310 субсчет «Расходы на модернизацию» Кредит КРБ.1.105.36.440
– 11 800 руб. – списан новый монитор;

Дебет КРБ.1.101.34.310 Кредит КРБ.1.106.31.310 субсчет «Расходы на модернизацию»
– 11 800 руб. – увеличена первоначальная стоимость компьютера на расходы по приобретению нового монитора;

Дебет КРБ.1.105.36.340 Кредит КДБ.1.401.10.180
– 2000 руб. – оприходован старый монитор;

Дебет КРБ.1.401.20.271 Кредит КРБ.1.104.34.410
– 1175 руб. – начислена амортизация по компьютеру.

Замена монитора не привела к увеличению срока полезного использования компьютера. Поэтому для целей бухучета срок полезного использования компьютера не пересматривался.

Первоначальная стоимость компьютера с учетом расходов на приобретение нового монитора составила 54 100 руб. (42 300 руб. + 11 800 руб.).

Для целей бухучета годовая сумма амортизации равна 18 033 руб. (54 100 руб. × 33,3333%), ежемесячная сумма амортизации – 1503 руб./мес. (18 033 руб. : 12 мес.).

С сентября начисление амортизационных отчислений бухгалтер отражал проводкой:

Дебет КРБ.1.401.20.271 Кредит КРБ.1.104.34.410
– 1503 руб. – начислена амортизация по модернизированному компьютеру.

Старые комплектующие

После замены старые комплектующие могут быть пригодны для дальнейшего использования. Например, учреждение может продать их либо использовать при ремонте других компьютеров. В этом случае при поступлении замененных комплектующих заполняется требование-накладная (ф. 0504204). Такие правила установлены Методическими указаниями по заполнению формы № 0504204, утвержденной приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н.

О том, как отразить старые комплектующие, пригодные для дальнейшего использования в бухучете, см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении поступление материальных запасов.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль