Перевод с талонов ГСМ на топливные карты

70

Вопрос

В кассе нашего учреждения хранятся талоны на бензин и учитываются на счете 201.35 как денежные документы. Сейчас возникла необходимость произвести обмен талонов на топливные карты. В кассе сделана проводка 208.34-201.35.(РКО фондовый). Денежными документами топливные карты не являются и, соответственно, не хранятся в кассе. какие проводки должны быть далее?

Ответ

Исправления в учете (перенос ГСМ для учета на топливной карте из состава денежных документов – талонов в состав материальных запасов) оформляйте первичным учетным документом – справкой (ф. 0504833) отразите бухгалтерскими проводками:

Дебет 0.208.34.560 Кредит 0.201.35.610 Красное сторно «Прочие доходы».

Дебет 0.201.35.510 Кредит 0.401.10.180 Красное сторно «Прочие доходы».

Дебет 0.105.33.340 Кредит 0.401.10.180 «Прочие доходы».

Топливные карты, по общему правилу учитывают на дополнительном забалансовом счете 40К.

Дебет 40 К – учтена топливная карта.

Как отразить в бухучете приобретение ГСМ по топливным картам, приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Обоснование
 

1.Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение ГСМ по топливным картам

Бухучет: приобретение топлива

В бухучете ГСМ, приобретенные по топливной карте, оприходуйте на счет 0.105.03.000«Горюче-смазочные материалы». Топливо принимайте к учету по фактической стоимости с учетом НДС.

Если топливо будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС, то входной налог в стоимость топлива не включайте. Учтите его отдельно на счете 0.210.12.000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам».

Об этом сказано в пунктах 23100224 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Ситуация: по какой статье (подстатье) КОСГУ отразить расходы на оплату информационных услуг (предоставление информации о зачислении денег на карту, отчет по карте за месяц), агентского вознаграждения при приобретении ГСМ по топливным картам

Ответ на этот вопрос зависит от того, предусмотрено ли оказание информационных услуг (выплата агентского вознаграждения) договором на приобретение ГСМ по топливным картам или нет.

Если оказание информационных услуг (выплата агентского вознаграждения) предусмотрено договором и является его неотъемлемой частью, расходы на их оплату отразите по статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Если на оказание информационных услуг (выплату агентского вознаграждения) заключен отдельный договор, расходы отразите по подстатье КОСГУ 226«Прочие работы, услуги» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Такие рекомендации дают сотрудники Минфина России в частных разъяснениях.

При поступлении ГСМ оформите приходный ордер (ф. 0504207) на основании первичных учетных документов (накладных поставщика и т. д.). Если ГСМ поступает без документов, составьте акт приемки материалов (ф. 0504220). Об этом сказано в Методических указаниях к формам № 0504207 и № 0504220, утвержденных приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н.

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с поступлением ГСМ по топливным картам, зависит от типа учреждения.

 

В учете бюджетных учреждений:

Оприходование ГСМ, поступивших с использованием топливной карты, отразите проводкой:

Дебет 0.105.33.340 (0.105.23.340) Кредит 0.302.34.730
– оприходованы ГСМ.

Такой порядок установлен пунктами 34128 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 105.00302.00).

Пример отражения в бухучете приобретения ГСМ по топливным картам, не имеющим номинальной стоимости

4 июня бюджетное учреждение «Альфа» заключило с АЗС договор на обслуживание топливной карты с пополняемым счетом. 7 июня учреждение оплатило карту, стоимость которой составляет 118 руб. (в т. ч. НДС – 18 руб.).

Согласно учетной политике учреждения топливные карты, приобретенные за плату, учитываются на дополнительном забалансовом счете 40К.

По договору плата за обслуживание карты не взимается. Карта предназначена для заправки автомобиля ГАЗ-3110, который используется в рамках деятельности, приносящей доход.

8 июня топливная карта была получена бухгалтером В.Н. Зайцевой и передана водителю Ю.И. Колесову.

29 июня учреждение перечислило на карту аванс в сумме 5900 руб. (в т. ч. НДС – 900 руб.).

В бухучете учреждения сделаны следующие записи.

7 июня:

Дебет 2.302.26.830 Кредит 2.201.11.610
– 118 руб. – оплачена топливная карта;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 226)
– 118 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения;

Дебет 2.109.80.226 Кредит 2.302.26.730
– 100 руб. (118 руб. – 18 руб.) – отнесена на расходы стоимость карты;

Дебет 2.210.12.560 Кредит 2.302.26.730
– 18 руб. – отражен НДС со стоимости купленной карты.

8 июня:

Увеличение забалансового счета 40К «МОЛ В.Н. Зайцева»
– 118 руб. – поступила топливная карта в бухгалтерию (кассир Зайцева);

Дебет 2.303.04.830 Кредит 2.210.12.660
– 18 руб. – принят к вычету входной НДС по приобретенной карте;

Уменьшение забалансового счета 40К «МОЛ В.Н. Зайцева»
– 118 руб. – выдана топливная карта из бухгалтерии;

Уменьшение забалансового счета 40К «МОЛ Ю.И. Колесов»
– 118 руб. – отражено получение топливной карты водителем.

29 июня:

Дебет 2.206.34.560 Кредит 2.201.11.610
– 5900 руб. – перечислен аванс на карту;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 340)
– 5900 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения.

В течение месяца (июля) Колесов получил по карте 380 литров дизельного топлива по цене 15 руб. за литр (в т. ч. НДС – 2,29 руб.):
– 5 июля – 180 литров на сумму 2700 руб. (в т. ч. НДС – 412 руб.);
– 19 июля – 200 литров на сумму 3000 руб. (в т. ч. НДС – 458 руб.).

Поступление ГСМ бухгалтер оформил приходным ордером (ф. 0504207) и отразил проводками:

5 июля:

Дебет 2.105.33.340 Кредит 2.302.34.730
– 2288 руб. (180 л × (15 руб. – 2,29 руб.)) – оприходованы ГСМ (на основании чеков АЗС);

Дебет 2.210.12.560 Кредит 2.302.34.730
– 412 руб. – учтен входной НДС по ГСМ.

19 июля:

Дебет 2.105.33.340 Кредит 2.302.34.730
– 2542 руб. (200 л × (15 руб. – 2,29 руб.)) – оприходованы ГСМ (на основании чеков АЗС);

Дебет 2.210.12.560 Кредит 2.302.34.730
– 458 руб. – учтен входной НДС по ГСМ.

По итогам месяца (31 июля) АЗС представила учреждению:

  • счет-фактуру;
  • акт приемки-передачи с указанием объема и стоимости фактически отпущенного топлива;
  • отчет по операциям с топливной картой.

В учете учреждения сделаны записи:

Дебет 2.302.34.830 Кредит 2.206.34.660
– 5700 руб. (2288 руб. + 412 руб. + 2542 руб. + 458 руб.) – зачтен ранее перечисленный аванс;

Дебет 2.303.04.830 Кредит 2.210.12.660
– 870 руб. (412 руб. + 458 руб.) – принят к вычету НДС по ГСМ (на основании счета-фактуры).

 

2.Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении приобретение ГСМ по талонам

 

Бухучет: талоны и топливо

Талоны на ГСМ учитывайте в составе денежных документов на счете 0.201.05.000 «Денежные документы» и храните в кассе учреждения (п. 169 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Получение и выдачу талонов оформляйте приходным кассовым ордером (по форме № КО-1) и расходным кассовым ордером (по форме № КО-2) соответственно. Приходные и расходные кассовые ордера с записью «фондовый» регистрируйте в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) отдельно от операций, связанных с движением денежных средств. Такой порядок установлен пунктом 170 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Топливо, полученное по выданным талонам, оприходуйте на основании утвержденного руководителем авансового отчета (ф. 0504505). Подробнее о документальном оформлении имущества, приобретенного через подотчетных лиц, см. здесь. Топливо принимайте к учету по фактической стоимости с учетом НДС.

Если топливо будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС, то входной налог в фактическую стоимость топлива не включайте. Учтите его отдельно на счете 0.210.12.000«Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам». Об этом сказано в пунктах 23102224 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с приобретением ГСМ по талонам, зависит от типа учреждения.

 

В учете бюджетных учреждений:

Поступление талонов на ГСМ в кассу учреждения и выдачу их из кассы под отчет отражайте проводками:

Дебет 0.201.35.510 Кредит 0.302.34.730
– поступили в кассу талоны на ГСМ;

Дебет 0.208.34.560 Кредит 0.201.35.610
– выданы талоны на ГСМ подотчетному лицу.

Оприходование ГСМ, полученного по талонам, оформите записью:

Дебет 0.105.33.340 (0.105.23.340) Кредит 0.208.34.660
– оприходованы ГСМ, приобретенные по талонам (на основании авансового отчета).

Такой порядок установлен пунктами 3486–87105–106 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 105.00201.35208.00,302.00).

 

2.Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как исправить ошибки в бухучете и отчетности

Основание для исправлений

Исправления оформляйте первичным учетным документом – справкой (ф. 0504833) на основании документов, которые не были проведены в нужном отчетном периоде (например, акт об оказании услуг, дополнительное соглашение и т. д.). В справке отразите:

  • обоснование внесения исправлений;
  • наименование исправляемого регистра бухучета (журнала операций), его номер (при наличии), период, за который он составлен.

Такой вывод следует из части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пунктов 718 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

На основании справки (ф. 0504833) внесите записи в соответствующий журнал операций (ф. 0504071). При этом для отражения в бухучете операций, указанных в справке, главный бухгалтер (руководитель структурного подразделения) делает отметку в разделе«Отметка о принятии справки к учету». Такой порядок установлен в Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н.

Порядок исправления

Порядок исправления ошибки в регистрах бухучета зависит от ее характера. Если бухгалтер оформил неправильную проводку или излишне начислил какие-либо суммы – исправления вносите способом «красное сторно», если не доначислил – дополнительной бухгалтерской записью.

В бухучете исправления отражайте в зависимости от того, в какой момент была обнаружена ошибка – до момента представления отчетности или после.

Ошибка выявлена до момента представления отчетности

Если ошибка выявлена до момента представления бухгалтерской (бюджетной) отчетности и не требует вносить изменения в данные журнала операций, зачеркните ее тонкой чертой. Сделайте это так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое, а сверху напишите правильный текст (сумму). На полях напротив соответствующей строки сделайте надпись «Исправлено» за подписью главного бухгалтера.

Если ошибка была обнаружена до момента представления отчетности, но требует внесения изменений в журнал операций, то исправления внесите последним днем отчетного периода. В зависимости от характера ошибки исправления внесите дополнительной бухгалтерской записью или способом «красное сторно».

Такие правила установлены пунктами 1814 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Ошибка после отчетного периода, но до сдачи отчетности

Если после окончания отчетного периода вы обнаружили ошибку в бухучете, но отчетность еще не сдали, характер исправлений зависит от того, отразится или нет ошибка на показателях отчетности.

Если ошибка не приведет к искажению отчетности (например, операция была отражена по неверной статье КОСГУ), в учете ее можно не править. Достаточно сделать бухгалтерскую справку о признании ошибки в произвольной форме.

Как узнать, повлияет или нет ошибка на отчетность? Очень просто. Влияние оказано, если ошибочная операция (или непроведенная операция) изменяет показатели:

  • финансового состояния учреждения: стоимость имущества, величину дебиторской и кредиторской задолженности;
  • движения денежных средств;
  • результатов деятельности (синтетический счет 401.00 «Финансовый результат экономического субъекта»).

Если обнаружена ошибка, которая влияет на эти показатели, считается, что произошло 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 33.33%
  • Над составлением бюджетной сметы 5.56%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 72.22%
  • Над налоговой отчетностью 5.56%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль