Отражение зачета переплаты налога

443

Вопрос

Подскажите пожалуйста, организации начислили пени по УСН и в счёт налога на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ проведён зачёт. Как правильно сделать бухгалтерские проводки и какой ставить КЕК? Учреждение автономное. Заранее, спасибо.

Ответ

Конкретный порядок для такого зачета Инструкцией , утвержденной приказом Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183 , не установлен.

Зачет пеней и штрафов в счет переплаты рекомендуем отразить по дебету счета 303 05 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет» и кредиту счета 303 03 730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль организаций» на сумму зачета. Применение данной корреспонденции следует согласовать с учредителем.

Для определения верно КБК воспользуйтесь сервисом, активная ссылка на который приведена в конце ответа. Например, пени по единому налогу по УСН с доходов(6%) уплачиваются по КБК 182 1 05 01011 01 2100 110.

Обоснование
 

1.Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

«Как вернуть или зачесть излишне уплаченные (взысканные) суммы – налоги, пени, штрафы»

Ситуация: В счет каких платежей можно зачесть излишне уплаченные налоги

Зачесть излишне уплаченные суммы в счет недоимки или в счет предстоящих платежей можно только по налогам одного вида (федеральные, региональные, местные). Такой порядок зачета предусмотрен пунктом 1 статьи 78Налогового кодекса РФ. Например, переплату по НДС (федеральный налог) можно зачесть в счет недоимки по налогу на прибыль (тоже федеральный налог).* А вот в счет недоимки по земельному налогу – нельзя, так как земельный налог относится к местным.

Группы налогов перечислены в статьях 13–15 Налогового кодекса РФ. При этом ЕСХН, единый налог при упрощенке и ЕНВД признаются федеральными налогами (п. 7 ст. 12 НК РФ).*

Заметьте: возможность зачета не зависит от того, как распределяются налоги между бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами. Например, налог на прибыль направляется и в федеральный, и в региональный бюджеты. Но, несмотря на это, его можно зачесть в счет уплаты НДС – федерального налога. Такой же порядок распространяется и на пени, начисленные по соответствующим налогам. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 18 августа 2009 г. № 03-02-07/1-401от 4 сентября 2008 г. № 03-02-07/1-363.*

2.Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Как перечислить единый налог при упрощенке в бюджет

Как зачесть переплату

Обязательство по единому налогу можно погасить и за счет имеющейся переплаты – как по нему самому, так и за счет других федеральных налогов.* Это следует из пункта 7 статьи 12, пункта 3 статьи 45 и пункта 1 статьи 78Налогового кодекса РФ.

Зачет в счет недоимки

Если у вас есть переплата по любым федеральным налогам, то ее можно направить на погашение задолженности по единому налогу. Для этого обратитесь в инспекцию с заявлением о зачете переплаты.* Заявление составьте по форме, утвержденной приказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90. В нем укажите те федеральные налоги, по которым есть переплата, и сумму, которую хотите направить в зачет задолженности. В то же время решение о том, в счет какой недоимки засчитать переплату, инспекторы могут принять и самостоятельно.

Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

3.Из статьи журнала «УЧЕТ В СФЕРЕ ОБРАЗОВАНИЯ», № 8, АВГУСТ 2013

Отражаем зачет по налогу в учете

Вузу (бюджетному учреждению) были выставлены пени и штраф по налогуна прибыль в бюджеты субъектов РФ, которые сейчас зачтены в счетпереплаты по этому же налогу. Как отразить это в учете?

Отвечает
А.А. Алехин,
эксперт по бюджетному учету и налогообложению

Конкретный порядок для такого зачета Инструкцией , утвержденной приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н , не установлен. Если исходить из того, что налоговые санкции не признаются налогом, но являются платежом в бюджет, то можно сделать вывод: их следует учитывать на счете 303 05 «Расчеты по прочим платежам в бюджет». Для обеспечения раздельного учета налоговых санкций к счету 303 05 целесообразно в силу пункта 4 Инструкции № 174н открыть субсчета (например, «Пени (штрафы) по налогу на прибыль»).

Переплата по налогу на прибыль отражается по дебету счета 303 03 «Расчеты поналогу на прибыль организаций», а сумма начисленных налоговых санкций – по кредиту счета 303 05. Поэтому зачет пеней и штрафов в счет переплаты следует отразить по дебету счета 303 05 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет» и кредиту счета 303 03 730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль организаций» на сумму зачета. Хотя такая проводка прямо не предусмотрена в инструкциях Минфина России, пункт 4Инструкции № 174н позволяет ее сделать по согласованию с финорганом, на счете которого бюджетному учреждению открыты счета (учредителем).* Все операции, связанные с налогом на прибыль, должны относиться на приносящую доход деятельность (то есть по КФД «2»).

Дополнительно по вопросу:

Узнайте верный КБК



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 29.73%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.11%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.86%
  • Над налоговой отчетностью 24.32%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль