Разработка Положения внутреннего финансового контроля

196

Вопрос

Мы - главный администратор доходов бюджета УСЗН (главный распорядитель бюджетных средств). Не могли бы Вы предоставить нам имеющееся типовое Положение об организации и проведении внутреннего финансового контроля, согласно требованиям ст.160.2-1 БК РФ. Если таковое есть, то на примере какого-либо учреждения со всеми приложениями, с примерами журнала внутреннего финансового контроля, картой внутреннего финансового контроля. Заранее благодарны.

Ответ

Примеры заполнения журнала и карты внутреннего финансового контроля БСС «Система Главбух» не содержит.

Учреждение утверждает приказом порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля. Сделать это нужно в рамках формирования учетной политики (п. 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Других требований к документальному оформлению порядка внутреннего контроля нормативно-правовые акты, регулирующие бухгалтерский учет, не содержат.

Но при этом Минфином предусмотрено письмо, в котором указаны ведение журнала и составление карты. При этом носит рекомендательный характер, но при разработке Положения можно на него ссылаться. Ссылка на данный нормативный документ представлена в тексте.

Учреждение вправе разработать собственный формат документа, например Положение о внутреннем контроле. Главное, чтобы этот документ не был составлен «для вида» формально. Положение должно выполняться и содержать указания и правила, помогающие проведению контрольных мероприятий на практике.

Основные тематические разделы, которые учреждению целесообразно выделить в своем Положении, представлены ниже.

Обоснование
 

1. Из письма Минфина России от 19.01.2015 № 02-11-05/932 [О Методических рекомендациях по осуществлению внутреннего финансового контроля и Методических рекомендациях по осуществлению внутреннего финансового аудита]

2. Из справочника

Новая первичка и регистры


Внутренний контроль

Какие операции необходимо включить в карту внутреннего финансового контроля бухгалтерии казенного учреждения?

Как правило, в рамках внутреннего контроля в бухгалтерии ответственные сотрудники проводят ревизию кассы, в том числе лимита денежных средств, проверку правильности расчетов с контрагентами, наличие актов сверки и т. д. При этом проверки могут проходить как в плановом, так и внеплановом порядке. Подробнее о том, как организовать систему внутреннего контроля в учреждении, см. здесь.

3. Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как разработать положение о внутреннем контроле

Учреждение обязано утвердить приказом порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля. Сделать это нужно в рамках формирования учетной политики (п. 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Других требований к документальному оформлению порядка внутреннего контроля нормативно-правовые акты, регулирующие бухгалтерский учет, не содержат.

Учреждение вправе разработать собственный формат документа, например Положение о внутреннем контроле (далее – Положение). Главное, чтобы этот документ не был составлен «для вида» формально. Положение должно выполняться и содержать указания и правила, помогающие проведению контрольных мероприятий на практике.

Положение можно оформить:

  • как раздел единого текста учетной политики;
  • как отдельное приложение к учетной политике.

Такие требования установлены в пункте 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Нужно отметить, что на практике учреждения чаще всего оформляют Положение в виде приложения к приказу об учетной политике.

Форма и содержание Положения

Ни законы, ни нормативные акты министерств и ведомств не предусматривают типовую форму Положения для учреждений. Связано это с тем, что на уровне регуляторов сложно установить контрольные процедуры для конкретных учреждений. Система внутреннего контроля зависит от множества факторов. Например, от специфики деятельности учреждения, объема выполняемых задач, организационной структуры и иных условий. Однако можно отметить основные тематические разделы, которые учреждению целесообразно выделить в своем Положении:

Общая часть

В этом разделе укажите главные цели и задачи внутреннего контроля учреждения. Распределите их по степени приоритетности.

В общей части можно привести нормативно-правовые акты, на требования которых опирается система контроля учреждения. Отметьте, например, что Положение разработано в соответствии с уставом учреждения, на основании Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗИнструкции к Единому плану счетов № 157н и иных нормативно-правовых актов, регулирующих бухучет. В зависимости от типа учреждения это могут быть:

Целесообразно добавить отраслевые нормативные акты и распоряжения вышестоящих ведомств, которыми учреждение будет руководствоваться в своей деятельности. Например, Правила проведения ГРБС (РБС), главными администраторами внутреннего финансового контроля и аудита, утвержденные постановлением Правительства РФ от 17 марта 2014 г. № 193.

Порядок организации системы контроля

Цели и задачи внутреннего контроля влияют на выбор конкретных типов и методов контрольных мероприятий. А от них, в свою очередь, зависят способы организации системы внутреннего контроля в учреждении.

Поэтому раздел, определяющий структуру и организацию системы контроля, разработайте исходя из целей и задач, закрепленных в общей части. Перечень вопросов, которые нужно раскрыть в этом разделе, примерно такой:

  • типы внутреннего контроля, а также методы и мероприятия контроля по каждому типу;
  • порядок проведения каждого контрольного мероприятия и его периодичность;
  • порядок взаимодействия должностных лиц и (или) подразделений при проведении контрольных процедур.

Закрепление правил организации системы внутреннего контроля – это основная цель разработки Положения. Поэтому чем подробнее будет сформулирован этот раздел, тем меньше будет вопросов при проведении контрольных мероприятий на практике и тем выше будет их результативность.

Для большей детализации данный раздел можно разбить на отдельные пункты, в каждом из которых описать порядок конкретного контрольного мероприятия. Для каждой проверки или иного мероприятия целесообразно указывать документы, которыми будут оформляться их результаты. Это могут быть протоколы или акты. Решение о проведении проверок и программу проверок можно утверждать приказом (распоряжением) руководителя. Указанный порядок утверждения также можно прописать в Положении.

Если в рамках внутреннего контроля предусмотрены такие мероприятия, как плановые проверки, то можно утвердить график их проведения. График проверок оформите в самом Положении или утвердите отдельно приказом руководителя. Как правило, график содержит следующую информацию:

  • объект проверки;
  • период, за который проводится проверка;
  • срок проведения проверки;
  • ответственных исполнителей.

В разделе целесообразно четко определить объекты каждого контрольного мероприятия, то есть предмет проверки. Если контрольная процедура растянута во времени, то можно указывать объект контроля для каждого ее этапа.

Если список объектов проверок слишком велик, его можно вынести в отдельный раздел.

Полномочия и обязанности субъектов контроля

В системе внутреннего контроля по факту принимают участие все сотрудники учреждения. Это следует из того, что каждый сотрудник на своем участке должен выполнять работу компетентно и без ошибок, которые он обязан исправлять в соответствии со своими должностными обязанностями.

Но помимо сотрудников и руководителей субъектами контроля могут выступать служба внутреннего контроля, отдельные подразделения учреждения, контрольная комиссия, независимый консультант (аудитор), штатный контролер (ревизор). В некоторых случаях все они могут действовать одновременно в одном учреждении. Поэтому в Положении важно разграничить полномочия и компетенцию каждого контролера, указать его основные функции и обязанности. Нужно определить, какие распоряжения тот или иной субъект контроля имеет право отдавать остальным сотрудникам. Указать случаи и порядок оформления таких распоряжений. Целесообразно утвердить перечень вопросов, по которым каждый субъект контроля уполномочен принимать решения.

В разделе также укажите ответственность должностных лиц, которые отвечают за функционирование системы внутреннего контроля. Можно включить дисциплинарную ответственность для сотрудников, которые допустили нарушения в работе.

Разграничение полномочий и обязанностей субъектов контроля можно определить и другими внутренними документами учреждения. Например, положением о соответствующих структурных подразделениях, должностными инструкциями сотрудников. В этом случае при описании контрольных процедур в Положении можно сослаться на нужный документ.

Оценка системы внутреннего контроля

Организационные вопросы проведения оценки эффективности контрольной деятельности учреждения целесообразно раскрывать в отдельном разделе Положения. Связано это с тем, что такая оценка является самостоятельным элементом, задача которого обеспечить контроль над действием самой системы внутреннего контроля.

Чтобы исключить субъективность при оценке эффективности системы контроля, целесообразно как можно точнее утвердить порядок ее проведения и критерии. В Положении изначально можно закрепить:

  • лиц, ответственных за проведение оценки контрольных мероприятий;
  • способы, процедуры, объем и периодичность тестирования;
  • порядок определения выборки операций для тестирования;
  • шаг выборки при тестировании или условия, которые влияют на ее размер;
  • порядок оформления результатов оценки внутреннего контроля;
  • порядок согласования результатов оценки с исполнителями процедур внутреннего контроля.

В этом же разделе можно указать процедуру устранения выявленных недочетов в системе контроля, порядок изменения или отмены неэффективных или излишних контрольных мероприятий.

Заключительные положения

В этом разделе определите порядок внесения изменений и дополнений в Положение.

Также можно указать порядок устранения нарушений, выявленных по результатам контрольных мероприятий, если это не было закреплено в других разделах.

Согласование и утверждение Положения

В настоящий момент нормативная база, которая регулирует организацию и порядок создания системы внутреннего контроля, отсутствует. Утверждает Положение руководитель учреждения, однако не лишним будет согласовать его с учредителем.

С Положением ознакомьте сотрудников под подпись. Для этого можно:

  • вести журнал ознакомления сотрудников учреждения с Положением и вносимыми в него изменениями и дополнениями;
  • прикрепить к Положению бланк для подписи сотрудников об ознакомлении.

Пример оформления Положения о внутреннем контроле

Руководитель ГБУ НИИ «Звезда» для проведения внутреннего контроля принял решение создать отдельное структурное подразделение. После этого в учреждении было разработано Положение о внутреннем контроле.

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль