Сведения о доле доходов организаций от осуществление деятельности по предоставлению социальных услуг граждан

33

Вопрос

На основании ФЗ от 29.12.2014 № 464-ФЗ внесены изменения в НК РФ ст 284.5 в соответствии с которой организация осуществляющая обслуживания граждан в праве применять налоговую ставку 0 % по налогу на прибыль. Для применения указанной статьи необходимо предоставить в налоговый орган: 1) Выписку из реестра поставщиков соц. услуг 2) Сведения о доле доходов 3) сведения о численности работников в штате. Просим вас найти формы "Сведения о доле доходов организаций от осуществление деятельности по предоставлению социальных услуг граждан", "сведения о численности работников в штате" (сведения формы КПД 1150022 только для медицинской и образовательной деятельности, а для социальных услуг не подходят).

Ответ

С 1 января 2015 года учреждения соцобслуживания вправе применять ставку налога на прибыль 0 процентов (п. 1 ст. 284.5 НК РФ). Для применения нулевой ставки должны быть соблюдены определенные условия. Чтобы получить льготу, учреждение должно подать в налоговую инспекцию по месту учета заявление вместе со сведениями, подтверждающими условия ее применения. Однако форма сведений в настоящее время еще не утверждена.

Обоснование
 

Из рекомендации

Веры Савелиной, заместителя министра социальной защиты населения Московской области

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как учреждениям социальной защиты отразить доходы от оказания платных социальных услуг

Льгота по налогу на прибыль

С 1 января 2015 года учреждения соцобслуживания вправе применять ставку налога на прибыль 0 процентов (п. 1 ст. 284.5 НК РФ). Перечень социальных услуг, оказание которых позволяет применять нулевую налоговую ставку, утвержден постановлением Правительства РФ от 26 июня 2015 г. № 638. Постановление вступило в силу 29 июня 2015 года. До этой даты учреждения, которые оказывали услуги, включенные в перечень, начисляли авансовые платежи без учета льготной ставки. Теперь их можно пересчитать. Излишне начисленные суммы авансовых платежей за отчетные периоды 2015 года можно вернуть или зачесть.

Для применения нулевой ставки должны быть соблюдены определенные условия, а именно:

  • учреждение включено в реестр поставщиков соцуслуг. Такие реестры формируют и ведут на региональном уровне в соответствии с Рекомендациями, утвержденными приказом Минтруда России от 25 июля 2014 г. № 484н;
  • доходы учреждения за налоговый период от платного соцобслуживания, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, составляют не менее 90 процентов его доходов, либо учреждение за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль;
  • в штате учреждения непрерывно (по состоянию на любую дату в течение всего налогового периода) числятся не менее 15 сотрудников.

Это следует из положений пункта 3 статьи 284.5 Налогового кодекса РФ.

Если указанные условия будут соблюдены в течение всего налогового периода, соцучреждения смогут применять ставку 0 процентов ко всей налоговой базе (п. 2 ст. 284.5 НК РФ).*

Если хотя бы одно из необходимых условий не соблюдается, налог придется пересчитать по ставке 20 процентов. Сделать это нужно с начала налогового периода, в котором было нарушение. На сумму восстановленного налога также нужно начислить пени. Их начисляйте со дня, следующего за сроком внесения авансового платежа за соответствующие отчетные периоды.

Важно: в случае нарушения повторно вернуться к применению льготы нельзя.

Об этом сказано в пунктах 49 статьи 284.5 Налогового кодекса РФ.

Чтобы получить льготу, подайте в налоговую инспекцию по месту учета заявление вместе со сведениями, подтверждающими условия ее применения. По общему правилу сделать это нужно не позже чем за месяц до года, в котором планируется применять льготу (п. 5 ст. 284.5 НК РФ). Однако для 2015 года установлен другой порядок.

После окончания налогового периода льготу нужно подтвердить. Для этого вместе с декларацией по налогу на прибыль подайте в инспекцию следующие документы:

  • выписку из реестра поставщиков соцуслуг;
  • сведения о доле доходов от льготируемых социальных услуг;
  • сведения о численности штатных сотрудников.

Об этом сказано в пункте 6 статьи 284.5 Налогового кодекса РФ.*

Внимание: если вышеуказанные сведения поданы несвоевременно (т. е. не одновременно с декларацией), учреждение соцобслуживания потеряет право на применение нулевой ставки (п. 7 ст. 284.5 НК РФ).

В таком случае налог за отчетный год придется восстановить (пересчитать по ставке 20%) и уплатить в бюджет. К тому же с учреждения взыщут пени за неуплату авансовых платежей.

Форма сведений в настоящее время также не утверждена.*

Отказаться от применения льготы учреждение соцобслуживания может в любое время, подав в налоговую инспекцию заявление. Однако при отказе от льготы с середины года налог на прибыль придется пересчитать по ставке 20 процентов с начала этого года. Восстановленную сумму налога нужно будет перечислить вместе с начисленными на нее пенями.

Об этом сказано в пункте 8 статьи 284.5 Налогового кодекса РФ.

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль