Использование счета 401.50

1129

Вопрос

Если можно не отражать на 401,60 (например, отпускные), но нужно отражать на 401.50, то тогда возникает вопрос: А как отражать на 401.50 и что?

Ответ

Если учреждение решит использовать счет 401.50, то порядок его формирования оно должно установить в своей учетной политике. Перечень операций, которые могут быть отнесены на счет 401.50 отражен в приказе Минфина России от 01.12.2010 № 157н, который приведен далее. В бухучете необходимо сделать следующие операции:

Дебет 0.401.50.000 Кредит 0.302.00.730
– учтены в составе расходов будущих периодов затраты;

Дебет 0.401.20.000 Кредит 0.401.50.000
– списаны затраты, учтенные в составе расходов будущих периодов.

Обоснование

Приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (с изменениями на 29 августа 2014 года)

 

Счет 40150 "Расходы будущих периодов"

302. Счет предназначен для учета сумм расходов, начисленных учреждением в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.

В частности, на этом счете в случае, когда учреждение не создает соответствующий резерв предстоящих расходов, отражаются расходы, связанные:

с подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером;

освоением новых производств, установок и агрегатов;

рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий;

со страхованием имущества, гражданской ответственности;

выплатой отпускных;

добровольным страхованием (пенсионным обеспечением) сотрудников учреждения;

приобретением неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов;

неравномерно производимым ремонтом основных средств;

иными аналогичными расходами.

Затраты, произведенные учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются по дебету счета как расходы будущих периодов и подлежат отнесению на финансовый результат текущего финансового года (по кредиту счета) в порядке, устанавливаемом учреждением (равномерно, пропорционально объему продукции (работ, услуг) и др.), в течение периода, к которому они относятся.

Учет расходов будущих периодов осуществляется в разрезе видов расходов (выплат), предусмотренных сметой (планом финансово-хозяйственной деятельности) учреждения, по государственным (муниципальным) контрактам (договорам), соглашениям.

В рамках формирования учетной политики учреждение вправе устанавливать дополнительные требования к аналитическому учету расходов будущих периодов, в том числе с учетом отраслевых особенностей деятельности учреждения, а также требований налогового законодательства Российской Федерации о раздельном учете расходов (выплат) учреждения.

 

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как отразить в бухучете начисление отпускных

Ситуация: как отразить в бухучете начисление отпускных при переходящем отпуске (начинается в одном месяце, а заканчивается в другом)

Расходы по отпускным распределите между текущим месяцем и следующими. Но только в том случае, если месяц, в котором отпуск заканчивается, приходится на следующий отчетный период. Какой временной отрезок считать отчетным периодом, закрепите в учетной политике (как правило, это год). Объясняется это так.

Отпускные нужно выплатить сотруднику за три дня до его ухода в отпуск (ст. 136 ТК РФ). При переходящем отпуске возникает ситуация, когда сотруднику выплачивается доход, относящийся к будущему месяцу.

Суммы расходов, начисленные учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, следует отражать на счете 0.401.50.000 «Расходы будущих периодов». Перечень данных расходов приведен в пункте 302 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. В нем поименованы в том числе и отпускные. Следовательно, их нужно распределить на отчетный и будущий периоды.

Однако в указанной норме не определено, что именно относится к отчетному периоду – месяц, квартал или год. Поэтому учреждение должно самостоятельно установить в своей учетной политике, какой временной отрезок считать отчетным периодом.

В зависимости от того, на какой период приходится часть отпуска следующего месяца, расходы по начислению отпускных распределите в части, приходящейся:

  • на текущий отчетный период – на счет 0.401.20.000 «Расходы текущего финансового года»;
  • на следующий отчетный период – на счет 0.401.50.000 «Расходы будущих периодов».

Сумму отпускных включайте в состав тех или иных расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый из периодов (на текущий и следующий).

Главбух советует: есть аргументы, позволяющие включить затраты на оплату переходящего отпуска в состав текущих расходов (счет 0.401.20.000 «Расходы текущего финансового года»). Но только при условии, что дни отпуска будут использованы в одном году (т. е. до 31 декабря).

Пунктом 160 Инструкции № 174н и пунктом 188 Инструкции № 183н установлено, что к расходам будущих периодов следует относить расходы учреждения, произведенные в текущем финансовом году, но относимые к очередным финансовым периодам (т. е. к очередному финансовому году).

Для получателей бюджетных средств Инструкцией № 162н период для расходов будущих периодов не установлен. Но этот период прописан в пункте 3.71 проекта приказа Минфина России от 25 сентября 2014 г. В соответствии с этим под расходами будущих периодов также следует понимать расходы учреждения, произведенные в текущем финансовом году, но относимые к очередным финансовым периодам (т. е. к очередному финансовому году).

Таким образом, если период отпуска находится в пределах календарного года, расходы на выплату отпускных можно учесть в составе текущих расходов (на счете 0.401.20.000). При этом такой порядок учета затрат на выплату отпускных определите в учетной политике для целей бухучета (ч. 3 ст. 8 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

В бухучете операции, связанные с начислением отпускных, относящихся к следующему отчетному периоду, отразите в зависимости от типа учреждения следующим образом.

В учете казенных учреждений:

Корреспонденция счетов по начислению отпускных, относящихся к следующему отчетному периоду, установлена в пункте 3.71 проекта приказа Минфина России от 25 сентября 2014 г. Но так как проект изменений в Инструкцию № 162н еще официально не принят (т. е. не является нормативно-правовым актом), проводки приведены для ознакомления.

Итак, начисление отпускных, относящихся к следующему отчетному периоду, нужно отразить проводкой:

Дебет гКБК.1.401.50.211 Кредит КРБ.1.302.11.730
– отражена сумма отпускных, приходящаяся на следующий отчетный период.

После этого в следующем отчетном периоде отразите списание затрат, учтенных в составе расходов будущих периодов, проводками:

Дебет КРБ.1.401.20.211 (КРБ.1.109.60.211, КРБ.1.109.70.211...) Кредит гКБК.1.401.50.211
– отражено списание затрат, учтенных в составе расходов будущих периодов, на финансовый результат текущего финансового года (на затраты, общехозяйственные расходы в части платной деятельности).

Нужно отметить, что на счете 0.109.00.000 расходы списывайте, только если они формируют себестоимость готовой продукции, работ, услуг, которые реализуются за плату (п. 40 Инструкции № 162н).

В учете бюджетных учреждений:

Начисление отпускных, относящихся к следующему отчетному периоду, отразите проводкой:

Дебет 0.401.50.211 Кредит 0.302.11.730
– отражена сумма отпускных, приходящаяся на следующий отчетный период.

Списание затрат, учтенных в составе расходов будущих периодов, отражайте проводками:

Дебет 0.401.20.211 (0.109.60.211, 0.109.70.211...) Кредит 0.401.50.211
– отражено списание затрат, учтенных в составе расходов будущих периодов, на финансовый результат текущего финансового года (затраты, общехозяйственные расходы).

Важно: корреспонденция счетов по начислению отпускных со счетом 0.109.00.000 установлена в абзаце 3 подпункта «а» пункта 3.105 проекта приказа Минфина России от 18 сентября 2014 г. Но так как проект изменений в Инструкцию № 174н еще официально не принят (т. е. не является нормативно-правовым актом), проводки приведены для ознакомления.

Такой порядок установлен в пунктах 128, 160 Инструкции № 174н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета 302.00, 401.20, 401.50).

В учете автономных учреждений:

Начисление отпускных, относящихся к следующему отчетному периоду, отразите проводкой:

Дебет 0.401.50.211 Кредит 0.302.11.000
– отражена сумма отпускных, приходящаяся на следующий отчетный период.

Списание затрат, учтенных в составе расходов будущих периодов, отражайте проводками:

Дебет 0.401.20.211 (0.109.60.211, 0.109.70.211...) Кредит 0.401.50.211
– отражено списание затрат, учтенных в составе расходов будущих периодов, на финансовый результат текущего финансового года (затраты, общехозяйственные расходы).

Важно: корреспонденция счетов по начислению отпускных со счетом 0.109.00.000 установлена в абзаце 3 пункта 3.112 проекта приказа Минфина России от 19 сентября 2014 г. Но так как проект изменений в Инструкцию № 183н еще официально не принят (т. е. не является нормативно-правовым актом), проводки приведены для ознакомления.

При формировании проводок в 24–26-ом разрядах номера счета указывайте код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен пунктами 3, 131, 188 Инструкции № 183н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 302.00, 401.20, 401.50).

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как отразить в бухучете расходы на регистрацию доменного имени сайта

Ответ на этот вопрос зависит от того, учитывается сайт как нематериальный актив или нет.

Доменное имя сайта не является объектом интеллектуальной собственности (результатом интеллектуальной деятельности). Поэтому в качестве отдельного объекта нематериальных активов доменное имя не учитывается. Это следует из пункта 56 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Однако без доменного имени сайт не может функционировать. Поэтому, если сайт учитывается в составе нематериальных активов, расходы на первичную регистрацию доменного имени следует включить в его первоначальную стоимость. Это следует из положений пункта 62 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Если сайт не является нематериальным активом, расходы на регистрацию доменного имени учитывайте в составе (в зависимости от срока, на который регистрируется доменное имя):

  • расходов будущих периодов;
  • текущих расходов.

В таком же порядке учитывайте затраты на последующую регистрацию доменного имени.

Срок, на который регистрируется доменное имя, учреждение выбирает самостоятельно. Если этот срок выходит за пределы текущего финансового года, то расходы на регистрацию доменного имени отразите в составе расходов будущих периодов.

Если доменное имя зарегистрировано на срок, который не выходит за пределы текущего финансового года, то регистрационные расходы учитывайте в составе текущих расходов учреждения.

Затраты на регистрацию доменного имени, учтенные в составе расходов будущих периодов, подлежат списанию. Порядок их списания учреждение устанавливает самостоятельно. Например, учреждение может списывать такие расходы равными долями в течение срока, на который зарегистрировано доменное имя.

Такой порядок следует из положений пункта 160 Инструкции № 174н и пункта 188 Инструкции № 183н.

Порядок отражения в бухучете расходов на регистрацию доменного имени сайта зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Если сайт учитывается в составе нематериальных активов, расходы на первичную регистрацию доменного имени отразите в учете проводкой:

Дебет КРБ.1.106.32.320 Кредит КРБ.1.302.26.730
– учтены расходы на первичную регистрацию доменного имени сайта.

Такой порядок следует из пункта 31 Инструкции № 162н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета 106.00, 302.00).

Расходы на регистрацию доменного имени сайта, который не является нематериальным активом, учитывайте в составе текущих расходов или расходов будущих периодов. В таком же порядке учитывайте затраты на последующую регистрацию доменного имени.

Инструкцией № 162н не определено, какой период следует понимать под расходами будущих периодов (месяц, квартал или текущий год). Несмотря на это казенные учреждения могут руководствоваться положениями, приведенными выше (на основании Инструкций № 174н и № 183н, соответственно, для бюджетных и автономных учреждений). Такой порядок учета затрат на регистрацию доменного имени закрепите в учетной политике для целей бухучета (ст. 8 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

В зависимости от срока регистрации в учете сделайте проводки:

Дебет гКБК.1.401.50.000 Кредит КРБ.1.302.26.730
– учтены в составе расходов будущих периодов затраты на регистрацию доменного имени сайта (если доменное имя зарегистрировано на срок, который выходит за пределы текущего финансового года);

Дебет КРБ.1.401.20.226 Кредит КРБ.1.302.26.730
– списаны в состав текущих расходов затраты на регистрацию доменного имени сайта (если доменное имя зарегистрировано на срок, который не выходит за пределы текущего финансового года).

Списание затрат, учтенных в составе расходов будущих периодов, отражайте проводками:

Дебет КРБ.1.401.20.200 Кредит гКБК.1.401.50.000
– списаны расходы на регистрацию доменного имени.

 

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль