Начисление амортизации линейным способом

111

Вопрос

В базе на компьютер, приобретенный в 2010 году начисляется амортизация (линейным способом). Можно ли доначислить 100 % амортизацию на имущество, приобретенное до 01.01.2011 года?

Ответ

Если стоимостью компьютера свыше 40 000 руб. амортизацию начисляйте только линейным способом Нормы амортизации рассчитывайте исходя из максимального срока полезного использования, установленного для второй амортизационной группы, – три года.

Соответственно приобретенный компьютер в 2010 году при начислении амортизации линейным способом, должен быть полностью самортизирован в течении трех лет, то есть в 2013 году на данный компьютер должна быть полностью начислена амортизация.

Так как новых методических указаний при переходе в 2011 году не было, поэтому можно придерживать методических указаний при переходе с 2008 на 2009 год.

Обоснование
 

Из рекомендации

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как начислить амортизацию основных средств в бухучете

 

Начало и окончание амортизации

В бухучете начислять амортизацию нужно начиная с месяца, следующего за тем, в котором имущество было принято к учету в качестве основного средства. В дальнейшем амортизацию начисляйте ежемесячно независимо от результатов деятельности учреждения.

Прекращать начисление амортизации нужно, начиная с месяца, следующего за тем, в котором основное средство выбыло (было списано с учета) или полностью погасило свою стоимость.

Об этом сказано в пунктах 86–87 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

 

Способ начисления

В бухучете амортизацию можно начислять только линейным способом (п. 85 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Для расчета амортизации линейным способом нужно знать срок полезного использования объекта основных средств и его первоначальную стоимость(восстановительную, если объект переоценивался) или остаточную стоимость, если объект ранее был в эксплуатации. Перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость основного средства, приведен в таблице.

При расчете амортизации сначала определите годовую норму амортизации. Для этого используйте формулу:

– по объектам основных средств, принимаемым к учету по первоначальной стоимости:

Годовая норма амортизации, % = 1 : Срок полезного использования объекта основных средств, лет × 100


– по объектам основных средств, ранее бывшим в эксплуатации:

Годовая норма амортизации, % = 1 : Оставшийся срок полезного использования объекта основных средств (на дату его принятия к учету), лет × 100


Затем рассчитайте годовую сумму амортизации:

Годовая сумма амортизации = Годовая норма амортизации, % × Первоначальная (восстановительная) стоимость объекта основных средств (остаточная стоимость, если объект ранее был в эксплуатации)


Сумма амортизации, которую нужно начислять ежемесячно, составляет 1/12 годовой суммы.

Такой порядок предусмотрен пунктом 85 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

 

2. Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение компьютера

 

Амортизация

Стоимость компьютера списывайте через амортизацию. В бухучете амортизацию по компьютеру стоимостью свыше 40 000 руб. начисляйте только линейным способом (п. 85 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Нормы амортизации рассчитывайте исходя из максимального срока полезного использования, установленного для второй амортизационной группы, – три года (п. 44 Инструкции к Единому плану счетов).

 

3. Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как начислить амортизацию основных средств

 


Ситуация: нужно ли применять новые правила по начислению амортизации, действующие с 2009 года, по отношению к основным средствам, введенным в эксплуатацию в 2008 году или ранее

Ответ на этот вопрос зависит от вида имущества.

В официальных разъяснениях Минфина России сказано, что новые правила начисления амортизации применяются только в отношении библиотечного фонда. По всем остальным основным средствам, введенным в эксплуатацию до 1 января 2009 года, необходимо пользоваться переходными положениями, установленными в Методических указаниях, утвержденных письмом Минфина России от 10 апреля 2009 г. № 02-06-07/1505. Такой вывод следует из пунктов2.3–2.5 и 3–3.2 Методических указаний, утвержденных письмом Минфина России от 10 апреля 2009 г. № 02-06-07/1505.

По основным средствам стоимостью свыше 1000 руб., но не более 3000 руб. (кроме драгоценностей, ювелирных изделий и библиотечного фонда), введенным в эксплуатацию до 1 января 2009 года, составьте справку (ф. 0504833). На основании справки в учете сделайте запись:

Дебет КРБ.0.104.00.410 Кредит КРБ.0.101.00.410
– списана ранее начисленная амортизация по основным средствам, введенным в эксплуатацию до 1 января 2009 года (в сумме ранее начисленной амортизации, равной балансовой стоимости объекта).

Такой порядок установлен в пункте 3.1 Методических указаний, утвержденных письмом Минфина России от 10 апреля 2009 г. № 02-06-07/1505.

Для контроля за сохранностью такого имущества разрешается вводить дополнительные забалансовые счета, например счет 025 «Основные средства, списанные при вводе в эксплуатацию» (п. 263 Инструкции № 148н). Дополнительные забалансовые счета укажите в учетной политике для целей бухучета (п. 3 ст. 6 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).

По основным средствам стоимостью свыше 10 000 руб., но не более 20 000 руб. (кроме драгоценностей, ювелирных изделий и библиотечного фонда), введенным в эксплуатацию до 1 января 2009 г., составьте справку (ф. 0504833). На основании справки в учете сделайте запись:

Дебет КРБ.0.401.01.271 (КРБ.0.106.01.310, КРБ.0.106.02.320, КРБ.0.106.04.340) Кредит КРБ.0.104.00.410
– доначислена амортизация до 100 процентов балансовой стоимости.

Такой порядок установлен в пункте 3.2 Методических указаний, утвержденных письмом Минфина России от 10 апреля 2009 г. № 02-06-07/1505.

По группам объектов библиотечного фонда (за исключением периодических изданий) стоимостью каждого более 20 000 руб. начните начислять амортизацию с 1 января 2009 года. При этом амортизацию начисляйте линейным способом, из расчета 1/12 ее годовой суммы. Годовую сумму амортизации определите исходя из срока полезного использования – 15 лет (по всем объектам независимо от срока фактического использования).

Такой порядок установлен в пункте 2.4 Методических указаний, утвержденных письмом Минфина России от 10 апреля 2009 г. № 02-06-07/1505.

По группам объектов библиотечного фонда (за исключением периодических изданий) стоимостью каждой 20 000 руб. или менее (независимо от даты ввода в эксплуатацию) начислите 100-процентную амортизацию. В учете сделайте проводку:

Дебет КРБ.0.401.01.271 (КРБ.0.106.04.340) Кредит КРБ.0.104.07.410
– начислена 100-процентная амортизация (в сумме балансовой стоимости объектов библиотечного фонда).

Такой порядок установлен в пункте 2.3 Методических указаний, утвержденных письмом Минфина России от 10 апреля 2009 г. № 02-06-07/1505.

По библиотечному фонду, являющемуся периодическими изданиями (независимо от стоимости), амортизацию не начисляйте. Такой библиотечный фонд спишите с одновременным отражением на счете 23 «Периодические издания для пользования» в условной оценке (один журнал – 1 руб., одна годовая подписка газет – 1 руб.). В учете сделайте проводки:

Дебет КРБ.0.401.01.271 (КРБ.0.106.04.340) Кредит КРБ.0.101.07.410
– списан библиотечный фонд, являющийся периодическими изданиями;

Дебет 23
– учтен на забалансовом счете библиотечный фонд, являющийся периодическими изданиями, в условной оценке.

Такой порядок установлен в пункте 2.5 Методических указаний, утвержденных письмом Минфина России от 10 апреля 2009 г. № 02-06-07/1505.

Ситуация: как отразить перенос исходящих остатков 2008 года по аналитическим счетам счета 0.104.00.000 «Амортизация» на аналитические счета, используемые с 2009 года

Исходящие остатки, сформированные на 1 января 2009 года (по счетам, утвержденным Инструкцией № 25н), нужно перенести на входящие остатки счетов, утвержденных Инструкцией № 148н. Такой вывод следует из пункта 1Методических указаний, утвержденных письмом Минфина России от 10 апреля 2009 г. № 02-06-07/1505.

Исходящие остатки 2008 года по аналитическим счетам счета 0.104.00.000«Амортизация» перенесите на аналитические счета, используемые с 2009 года, на основании справки (ф. 0504833). К справке приложите таблицу соответствия кодов счета и кодов бюджетной классификации, используемых при формировании номера счета соответственно в 2008 и 2009 годах. При переносе остатков в межотчетный период используйте счет 0.401.03.000«Финансовый результат прошлых отчетных периодов». Такой порядок установлен в пункте 1.1 Методических указаний, утвержденных письмом Минфина России от 10 апреля 2009 г. № 02-06-07/1505.

Изменения (в части начисления амортизации по основным средствам), введенные в действие Инструкцией № 148н, коснулись только порядка отражения амортизации по прочим основным средствам. А именно с 2009 года амортизацию по прочим основным средствам нужно отражать на счете 0.104.08.000 «Амортизация прочих основных средств» (п. 38 Инструкции № 148н). Ранее сумма начисленной амортизации отражалась на счете 0.104.07.000 (п. 46 Инструкции № 25н). Поэтому в межотчетный период перенесите остатки со счета 0.104.07.000 на счет 0.104.08.000. В бухучете перенос остатков отразите проводками:

Дебет КРБ.0.104.07.410 Кредит гКБК.0.401.03.000
– закрыт счет 0.104.07.000 «Амортизация прочих основных средств», утвержденный Инструкцией № 25н;

Дебет гКБК.0.401.03.000 Кредит КРБ.0.104.08.410
– сформированы входящие остатки на 1 января 2009 года по счету 0.104.08.000.

Такой порядок установлен в пункте 1.2 Методических указаний, утвержденных письмом Минфина России от 10 апреля 2009 г. № 02-06-07/1505.

Ситуация: как в бухучете отразить начисление амортизации по основному средству, принятому на учет, но не введенному в эксплуатацию (основному средству, находящемуся в запасе)

Основное средство организация может ввести в эксплуатацию не сразу. В этом случае для удобства к счету 0.101.00.000 «Основные средства» можно вести дополнительные субсчета, например, «Основные средства на складе (в запасе)» и «Основные средства в эксплуатации».

Начислять амортизацию в бухучете нужно начиная с месяца, следующего за тем, в котором имущество было принято к учету в качестве основного средства (п. 40 Инструкции № 148н). Таким образом, после отражения полученного имущества на счете 0.101.00.000 организация должна начать его амортизировать. Делать это нужно независимо от того, введен данный объект в эксплуатацию или нет.

Исключение из этого правила составляют основные средства стоимостью от 3000 руб. до 20 000 руб. включительно (кроме драгоценностей и ювелирных изделий независимо от стоимости), а также библиотечный фонд (за исключением периодических изданий) стоимостью до 20 000 руб. По данным основным средствам амортизацию начисляйте не в момент принятия их к учету (т. е. отражения на счете 0.101.00.000), а при вводе в эксплуатацию. При этом амортизацию начисляйте в размере 100 процентов балансовой стоимости. Такой порядок установлен в пункте 43 Инструкции № 148н.

В налоговом учете начисление амортизации по основным средствам, находящимся на складе (в запасе), зависит от причины задержки их фактической эксплуатации.

Если задержка фактической эксплуатации объекта основных средств обусловлена технологическими причинами, начислять амортизацию и списывать ее на расходы в налоговом учете можно. Например, в случае приобретения оборудования в резерв для обеспечения попеременного использования двух и более основных средств (письмо Минфина России от 3 июля 2006 г. № 03-03-04/4/114).

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 32.35%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.82%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.71%
  • Над налоговой отчетностью 23.53%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль