Страховые взносы на ОПС с компенсации найма жилого помещения

39

Вопрос

Как правильно начислить и оплатить страховые взносы на ОПС зачисл.ПФ РФ на выпл.страх.части труд.пенсии с компенсации найма жилого помещения командированным сотрудникам без документального подтверждения

Ответ

Если сотрудника нет документов о расходах на наем жилья во время командировки. В таком случае на компенсацию данных затрат нужно начислить страховые взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование.

Возмещение сотруднику компенсации расходов на наем жилья, включая оплаты страховых взносов необходимо отразить по статье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».

Начисление обязательных страховых взносов в части ПФР отразите проводкой:

Дебет 0.401.20.226(0.109.Х0.226) Кредит 0.303.10.730

Перечисление обязательных страховых взносов в части ПФР отразите проводкой:

Дебет 0.303.10.830 Кредит 0.201.11.610

Обоснование
 

Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как учесть при налогообложении расходы на наем жилья во время командировки

 

Страховые взносы

Компенсацию расходов на наем жилья в сумме фактических и документально подтвержденных затрат не облагайте страховыми взносами (ч. 2 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗп. 2 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Предположим, у сотрудника нет документов о расходах на наем жилья во время командировки. В таком случае на компенсацию данных затрат нужно начислить страховые взносы на обязательное пенсионное (медицинское, социальное) страхование. Таковы требования части 1 статьи 7 и части 2 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

А вот со взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний другая ситуация. Компенсация документально не подтвержденных расходов на наем жилья во время командировок освобождается от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных законодательством России (к примеру, для федералов без документов норма – 12 руб.) (п. 2 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). А на сумму, выплаченную сверх норм, взносы придется начислить.

Главбух советует: перед отправкой сотрудника в командировку разъясните ему, как важно наличие подтверждающих документов. И даже если он будет жить у частных граждан (родственников), они могут составить акт в произвольной форме (но помните, что в акте должны быть все обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Форму такого акта во избежание ошибок вы также можете выдать сотруднику.

 

2.Справочники: Отнесение расходов на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ


Вид расходов
Статья (подстатья) КОСГУ Подтверждающие документы
 

Оплата за проживание в жилых помещениях (наем жилого помещения) при служебных командировках, учебной практике и соревнованиях
Подстатья 226 Прочие работы, услуги  
 

3.Из рекомендации
Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Игоря Кузьмина, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса

(департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

Как отразить в бухучете выплаты командированному сотруднику

 

Командировочные расходы

Помимо среднего заработка, учреждение компенсирует сотруднику командировочные расходы (суточные, расходы на проживание, стоимость проезда и т. д.) (ст. 168 ТК РФ). Подробнее об этом см.:

КОСГУ

Выплату сотрудникам компенсации командировочных расходов отражайте по:

Причем если проживание и проезд учреждение оплачивает само (по договору, контракту), то расходы отразите по тем же статьям КОСГУ.

Такой порядок установлен в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

 

3. Справочники: Перечень типовых корреспонденций счетов бухучета для бюджетных учреждений. Расчеты по платежам в бюджеты

Внимание: таблица подготовлена с учетом планируемых изменений и размещена в Системе для предварительного ознакомления.

Содержание операции Бухгалтерская запись Документальное оформление Основание
дебет кредит
Увеличение задолженности по платежам в бюджет
Удержан НДФЛ учреждением как налоговым агентом: п. 131 Инструкции № 174нп. 3.703.79проекта приказа Минфина России от 18 сентября 2014 г.
– с начисленной зарплаты сотрудников 0.302.11.830 0.303.01.730 Расчетно-платежная ведомость (ф. 0504401),
расчетная ведомость (ф. 0504402)
– с прочих выплат по оплате труда 0.302.12.830 0.303.01.730
– с пособий по социальному страхованию 0.302.13.830 0.303.01.730
– с вознаграждений по гражданско-правовым договорам о работах и услугах 0.302.2Х.830 0.303.01.730
Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
– с вознаграждений по гражданско-правовым договорам при покупке имущества 0.302.3Х.830 0.303.01.730
– с прочих выплат 0.302.91.830 0.303.01.730  
Начисление обязательных страховых взносов в части выплат по трудовым договорам:
– в ФСС России в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 0.401.20.213,
0.109.Х0.213,
0.106.ХХ.3001
0.303.02.730 Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
– в ФСС России в части обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний 0.401.20.213,
0.109.Х0.213,
0.106.ХХ.3001
0.303.06.730
– в ФФОМС на обязательное медицинское страхование 0.401.20.213,
0.109.Х0.213,
0.106.ХХ.3001
0.303.07.730
– в ПФР2 0.401.20.213,
0.109.Х0.213,
0.106.ХХ.3001
0.303.10.730
Начисление добровольных страховых взносов на пенсионное страхование 0.401.20.212,
0.109.Х0.212
0.303.09.730 Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Начисление обязательных страховых взносов на социальное страхование в части выплат по гражданско-правовым договорам:
– в ФФОМС на обязательное медицинское страхование; 0.401.20.0001,
0.109.Х0.0001,
0.106.ХХ.3001
0.303.07.730 Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
– в ПФР2 0.401.20.0001,
0.109.Х0.0001,
0.106.ХХ.3001
0.303.10.730
Начисление налога на прибыль организаций3 2.401.10.120,
2.401.10.130,
2.401.10.172,
2.401.10.180
2.303.03.730 Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Начисление НДС:
– с выручки от реализации3; 2.401.10.120,
2.401.10.130,
2.401.10.172,
2.401.10.180
2.303.04.730 Бухгалтерская справка (ф. 0504833), счет-фактура
– при получении аванса (предоплаты) поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг; 2.210.11.560 2.303.04.730
– при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления за счет приносящей доход деятельности; 2.210.12.560 2.303.04.730
– учреждением как налоговым агентом 0.302.ХХ.830 0.303.04.730
Восстановление к уплате в бюджет НДС, который ранее был принят к вычету 2.210.12.560 2.303.04.730 Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Начисление налога на имущество организаций 0.401.20.290 0.303.12.730 Бухгалтерская справка (ф. 0504833), расчет
Начисление земельного налога 0.401.20.290 0.303.13.730 Бухгалтерская справка (ф. 0504833), расчет
Начисление других налогов, сборов, обязательных платежей (транспортный налог, госпошлина, экологические платежи, ЕНВД, налоговые и другие санкции, прочие платежи в бюджет) 0.401.20.290,
0.109.Х0.290
0.106.ХХ.3001
0.303.05.730 Бухгалтерская справка (ф. 0504833), расчет
Уменьшение задолженности по платежам в бюджет
Перечисление в бюджет4: п. 133 Инструкции № 174нп. 3.70 проекта приказа Минфина России от 18 сентября 2014 г.
– сумм НДФЛ 0.303.01.830 0.201.11.610 Выписка из счета
– ФСС России взносов в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 0.303.02.830 0.201.11.610
– ФСС России взносов в части обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний 0.303.06.830 0.201.11.610
– ФФОМС взносов на обязательное медицинское страхование 0.303.07.830 0.201.11.610
– ПФР обязательных пенсионных взносов2 0.303.10.830 0.201.11.610
– ПФР добровольных страховых взносов на пенсионное страхование 0.303.09.830 0.201.11.610
– налога на прибыль3 0.303.03.830 0.201.11.610
– НДС3 0.303.04.830 0.201.11.610
– налога на имущество 0.303.12.830 0.201.11.610
– земельного налога 0.303.13.830 0.201.11.610
– других налогов, сборов, обязательных платежей (транспортный налог, госпошлина, экологические платежи, ЕНВД, налоговый и другие санкции, прочие платежи в бюджет) 0.303.05.830 0.201.11.610
Начисление пособий и иных выплат за счет средств социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 0.303.02.830 0.302.13.730 Листок временной нетрудоспособности,
расчетно-платежная ведомость (ф. 0504401),
расчетная ведомость (ф. 0504402)
Начисление пособий и иных выплат за счет средств социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний 0.303.06.830 0.302.13.730 Листок временной нетрудоспособности;
документ, подтверждающий факт несчастного случая;
расчетно-платежная ведомость (ф. 0504401);
расчетная ведомость (ф. 0504402)
Принятие к вычету входного НДС 2.303.04.830 2.210.12.660 Бухгалтерская справка (ф. 0504833),
счет-фактура
Уменьшение НДС к уплате на сумму налога, начисленного с аванса, полученного в счет предстоящих поставок 0.303.04.830 0.210.11.660 Бухгалтерская справка (ф. 0504833),
счет-фактура
Поступление на лицевой счет учреждения средств от государственных внебюджетных фондов в погашение их текущей дебиторской задолженности по расчетам на обязательное социальное страхование5 0.201.11.510 0.303.02.730,
0.303.06.730,
0.303.07.730,
0.303.10.730
Выписка из счета п. 132 Инструкции № 174н

Х – соответствующие группа или вид кода синтетического счета.

ХХ – соответствующие группа и вид кода синтетического счета.

1 В разрезе статей КОСГУ.

2 Пенсионные взносы в бухучете целесообразно отражать на счете 0.303.10.000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии».

3 Налог на прибыль и НДС, которые учреждение оплачивает как налогоплательщик, независимо от объекта обложения перечисляются в бюджет в уменьшение доходов по статьям КОСГУ 130 или 180 (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

4 Одновременно производится запись по забалансовому счету 18. Исключение в части НДС и налога на прибыль, при их перечислении одновременно сделайте запись по забалансовому счету 17 в уменьшение доходов (со знаком минус).

5 Одновременно производится запись по забалансовому счету 18 (со знаком минус).

 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 29.73%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.11%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.86%
  • Над налоговой отчетностью 24.32%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль