Поступлении денежных средств на лицевой счет на погашение недостачи

330

Вопрос

Какими проводками отразить поступление денежных средств (от погашения недостачи) на лицевой счет бюджетного учреждения?

Ответ

Отражение в учете операции по поступлению денежных средств на лицевой счет учреждения, в т.ч. для погашения недостачи, зависит от способа их поступления:

1. Поступление на лицевой счет денежных средств через кассу учреждения:

Дебет счета 0.201.34.510 Кредит счета 0.209.ХХ.660 - внесены денежные средства на погашение недостачи через кассу учреждения, с одновременным увеличением забалансового счета 17 (по соответствующему доходному КОСГУ);

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Дебет счета 0.210.03.560 Кредит счета 0.201.34.610 - выданы денежные средства из кассы для сдачи на лицевой счет, с одновременным увеличением забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 610);

Дебет счета 0.201.11.510 Кредит счета 0.210.03.660 - зачислены деньги на счет учреждения с одновременным увеличением забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 510).

В то же время, учитывая, что с 01.01.2015 операции, связанные с наличными денежными средствами бюджетных учреждений осуществляются с использованием расчетных дебетовых банковских карт, проектом приказа Минфина России от 18.09.2014, о внесении изменений в инструкцию № 174н, предусмотрено отражение операций по выбытию денежных средств из кассы учреждения при внесении наличных средств с использованием банковских карт через банкомат (пункт выдачи наличных денежных средств, электронный терминал или другое техническое средство, предназначенное для совершения операций с использованием карт) по дебету счета 2.201.23.510 «Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути» и кредиту счета 2.201.34.610 «Выбытия средств из кассы учреждения» (аналогично операции при передаче наличных денежных средств инкассаторам).

Но, учитывая, что изменения в силу не вступили, необходимо согласование данной проводи с учредителем и закрепление ее в учетной политике.

2. Поступление денежных средств напрямую на лицевой счет учреждения путем безналичного перечисления:

Дебет счета 0.201.11.510 Кредит счета 0.209.ХХ.660 – поступление денежных средств на лицевой счет учреждения на погашение недостачи, с одновременным увеличением забалансового счета 17 (по соответствующему доходному КОСГУ).

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Обоснование
 

Из рекомендаций


Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

1. Как отразить в бухучете и при налогообложении недостачи, выявленные в ходе проведения инвентаризации

Бухучет: недостача по вине сотрудника

Ущерб от недостачи имущества, который должен возместить виновный сотрудник, отразите на счете 0.209.00.000 «Расчеты по ущербу имуществу и иным доходам» (п. 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).*

В учете бюджетных учреждений:

Возмещение недостачи

При возмещении ущерба от недостачи виновным лицом сделайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отражено поступление в кассу средств в возмещение ущерба от недостачи 0.201.34.510 0.209.ХХ.660*
Увеличение забалансового счета 17 (по соответствующему доходному КОСГУ)*
2. Погашена задолженность виновного лица по возмещению ущерба в натуральной форме 0.401.10.172 0.209.ХХ.660
3. Погашена задолженность по недостаче путем удержания<8> из зарплаты, других выплат поисполнительному документу или инициативе учреждения (с согласия сотрудника)<9> 0.304.03.830  0.209.ХХ.660

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<8> Удержание из зарплаты является некассовой операцией, поэтому в Отчете (ф. 0503737) операцию отразите в графе 8:
– в разделе «Доходы» по строке, КОСГУ которой соответствует виду ущерба (410420430,440130620);*
– в разделе «Расходы» по строке, КОСГУ которой соответствует источнику удержания (211,213).

<9> Если задолженность числится по одному КФО, а зарплату сотрудник получает по другому, в учете проводки по удержанию делайте аналогично удержанию ущерба у сотрудника за уплаченный штраф.

2. Как сдать остаток денежных средств в банк

В учете бюджетных учреждений:

Сдачу денег в банк кассиром и зачисление их на лицевой счет учреждения отразите проводками:

Дебет 0.210.03.560 Кредит 0.201.34.610
– выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет (на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными);*

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 610)
– отражено выбытие денег из кассы средств (запись дана с учетом последних разъяснений Минфина России);*

Дебет 0.201.11.510 Кредит 0.210.03.660
– зачислены деньги на счет учреждения (на основании выписки с лицевого счета);*

Увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 510)
– отражено поступление денег на лицевой счет.*

Такой порядок установлен пунктами 114, 115 Инструкции № 174н и пунктами 365, 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.*

ВАЖНО! Четких правил, как применять забалансовые счета 17 и 18 по операциям касса–лицевой счет и наоборот, нет. Ранее (в письме 2012 года) Минфин России давал такие разъяснения: и поступление, и выбытие проводить по счету 17 соответственно с кодами КОСГУ 510 и 610. А вот в письмах 2015 года приведен другой вариант (более логичный). Когда поступление проводят по счету 17 и коду КОСГУ 510, а выбытие – по счету 18 и коду КОСГУ 610. Учитывая неоднозначность в данном вопросе, выбранный вариант согласуйте с учредителем и закрепите в учетной политике. Это поможет избежать разногласий при сдаче отчетности.*

Бухучет: сдача налички инкассаторами

В учете бюджетных учреждений:

Операции по передаче денег инкассаторам и их зачисление на лицевой счет отразите в учете проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Выданы деньги из кассы учреждения инкассаторам 0.201.23.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 510)
0.201.34.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 610)*
2. Зачислены деньги на лицевой счет учреждения (на основании выписки со счета) 0.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 510)
0.201.23.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 610)*

Такой порядок установлен пунктами 365, 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пунктом 3.44 проекта Минфина России от 18 сентября 2014 г. № б/н, который вносит изменения в Инструкцию № 174н. Но, учитывая, что изменения в силу не вступили, согласуйте данные проводки с учредителем и закрепите в учетной политике.*

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль