Передача собственной продукции в рамках благотворительности

44

Вопрос

Как правильно создать проводки по реализации собственной продукции (ягоды) отданной детскому саду по приказу как благотворительная помощь? Облагается НДС?

Ответ

Если благотворительная помощь оказывается в соответствии с Законом № 135-ФЗ и с детским садом никаких обязательств со стороны получателя продукции не предполагает, то такая помощь признается благотворительной. Соответственно, у организации есть все основания для применения льготы по НДС согласно подпункту 12пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Передачу материальных ценностей на безвозмездной основе отразите в учете с применением счета 0.401.20.241.

Обоснование
 

1.Из рекомендации
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)

Передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому со стоимости безвозмездно переданных товаров нужно заплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).*

Когда не нужно начислять НДС

Не нужно начислять НДС:

1) если безвозмездные операции не признаются реализацией для целей расчета НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ). Так, не признается объектом налогообложения:*

  • передача на безвозмездной основе основных средств другим государственным и муниципальным учреждениям, органам власти, а также ГУПам и МУПам (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ);
  • передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на ведение ими уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью (подп. 1 п. 2 ст. 146подп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ). При этом в отношении услуг, в том числе оказанных безвозмездно, данная норма не применяется (письмо Минфина России от 5 мая 2009 г. № 03-07-11/133);

2) если безвозмездные операции не облагаются НДС (освобождены от налогообложения) (ст. 149 НК РФ). Например, к таким операциям относится безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках оказания безвозмездной помощи в соответствии с Законом от 4 мая 1999 г. № 95-ФЗ (за исключением подакцизных товаров) (подп. 19 п. 2 ст. 149 НК РФ).*

Нужно ли составлять счет-фактуру при безвозмездной передаче товаров

На стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг) не позднее пяти дней после их отгрузки (выполнения, оказания) выпишите счет-фактуру (подп. 1 п. 3 ст. 169п. 3 ст. 168 НК РФ). В счете-фактуре укажите рыночную стоимость переданных товаров (работ, услуг) или межценовую разницу, а также сумму НДС, рассчитанную к уплате в бюджет.* Выставленный счет-фактуру зарегистрируйте в книге продаж в том периоде, когда были переданы товары (выполнены работы, оказаны услуги) (п. 13 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

2.Из статьи журнала «УЧЕТ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ», № 10, ОКТЯБРЬ 2013

Спонсор может быть благотворителем

Организация оказывает благотворительную помощь, но в договоре эта помощь названа спонсорством. Вправе ли она воспользоваться льготой по НДС?

Отвечает
Е.А. Орлова,
налоговый консультант ООО «МодернСтрой»

Да, вправе. В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность по безвозмездной передаче имущества, в том числе денег.

Спонсор – это лицо, предоставившее средства для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности ( п. 9 ст. 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ ).

Таким образом, если благотворительная помощь оказывается в соответствии с Законом № 135-ФЗ и спонсорский договор никаких обязательств со стороны получателя средств не предполагает, то такая помощь признается благотворительной. Соответственно, у организации есть все основания для применения льготы по НДС согласно подпункту 12пункта 3 статьи 149 НК РФ.*

3.Из справочника

Перечень типовых корреспонденций счетов бухучета для бюджетных учреждений. Учет материальных запасов (за исключением готовой продукции, товаров)

Содержание операции Бухгалтерская запись Документальное оформление Примечание
дебет кредит

Безвозмездная передача материальных запасов в порядке, предусмотренном законодательством
п. 3637 Инструкции № 174н, Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н
– государственным и муниципальным организациям 2.401.20.241 2.105.21.440 – 2.105.26.440, 2.105.31.440 – 2.105.36.440, 2.105.44.440, 2.105.46.440 Извещение (ф. 0504805), первичные документы, подтверждающие передачу материальных ценностей (например, акт о приеме-передаче)
– иным организациям (за исключением государственных (муниципальных)) 2.401.20.242
– наднациональным организациям и иностранным государствам 2.401.20.252
– международным организациям 2.401.20.253

* Если имущество включено в состав особо ценного движимого имущества, которым учреждение не вправе распоряжаться самостоятельно, в учете необходимо откорректировать показатели счета 0.210.06.000 «Расчеты с учредителем» (при поступлении – Дебет 0.401.10.172 Кредит 0.210.06.660, при выбытии – методом «красное сторно»). Периодичность корректировки учреждение устанавливает по согласованию с учредителем, но не реже одного раза в год – при составлении годовой отчетности. Корректировать показатели, отраженные на счете 0.210.06.000, на сумму начисленной амортизации не нужно. Такой порядок приведен в письме Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-07/3798.

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль