Объединение основных средств: монитор и системный блок

81

Вопрос

Объединение путем создания нового основного средства "Компьютер в комплекте" Числился монитор (КПС 0139011321721611), а системный блок по предпринимательской деятельности (КПС 0130000000000000), как закроется 106 счет. Суммы останутся на разных КПС и в учете будет перекос. Как перевести на бюджет. Спасибо

Ответ

Порядок учета основных средств, созданных за счет разных источников финансирования, законодательством не установлен.

Официальных разъяснений контролирующих ведомств по этому поводу нет.

Поэтому учреждение может самостоятельно разработать порядок учета таких активов и утвердить его в учетной политике.

В частных разъяснениях специалисты контролирующих ведомств рекомендуют отражать данные операции с использованием счета 0.304.06.000 «Расчеты с прочими кредиторами».

В Рекомендации приведены аналогичные проводки с примерами.

Обоснование
 

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как бюджетному учреждению отразить в бухучете поступление основного средства, изготовленного из приобретенных ранее материальных запасов. Материалы стоят на учете по КФО 4 – «Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания» и 2 – «Приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)

Принять основное средство к учету по разным видам деятельности нельзя. Это связано с тем, что объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями. Следовательно, один объект основного средства не может представлять собой отдельные инвентарные объекты, учтенные с разными признаками финансового обеспечения. Такой вывод следует из пунктов 41, 45 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Порядок учета основных средств, созданных за счет разных источников финансирования, законодательством (в частности, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н, инструкциями № 174н, № 183н) не установлен. Официальных разъяснений контролирующих ведомств по этому поводу нет. Поэтому учреждение может самостоятельно разработать порядок учета таких активов и утвердить его в учетной политике* (п. 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

В частных разъяснениях специалисты контролирующих ведомств рекомендуют отражать данные операции с использованием счета 0.304.06.000 «Расчеты с прочими кредиторами».*

Подробнее см. Как отразить в бухучете приобретение основного средства за счет двух источников.

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с созданием основного средства из материалов, учтенных по разным кодам вида финансового обеспечения («4» и «2»), зависит от того, в какой деятельности планируется использовать основное средство.

ОС планируется использовать в рамках выполнения госзадания*

При принятии решения о том, что основное средство будет использоваться в рамках деятельности по коду вида финансового обеспечения 4 – «субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания», учреждение может восстановить остаток средств на лицевом счете по приносящей доход деятельности:*

Дебет 4.304.06.830 Кредит 4.201.11.610
– отражена задолженность по восстановлению средств от платной деятельности, привлеченной на исполнение обязательства по выполнению госзадания (на основании Бухгалтерской справки ф. 0504833);

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 340)
– отражено выбытие средств со счета по учету субсидий;

Дебет 2.201.11.510 Кредит 2.304.06.730
– отражено восстановление остатка средств от платной деятельности на счете;

Уменьшение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 340)
– отражено восстановление кассового расхода на счете по учету средств от платной деятельности.

При формировании стоимости основного средства сделайте проводки:

Дебет 4.106.31.310 (4.106.11.310, 4.106.21.310...) Кредит 4.105.34.440 (4.105.36.440...)
– отражены вложения в основное средство в сумме затрат на приобретение материальных запасов за счет субсидий;

Дебет 2.304.06.730 Кредит 2.105.34.440 (2.105.36.440...)
– отражена дебиторская задолженность по восстановлению источника финансового обеспечения по приносящей доход деятельности, при списании материальных запасов, приобретенных за счет средств от такой деятельности, на стоимость основного средства;

Дебет 4.106.31.310 (4.106.11.310, 4.106.21.310) Кредит 4.304.06.830
отражена кредиторская задолженность по восстановлению источника финансового обеспечения по приносящей доход деятельности, при формировании стоимости основных средств, принятых в рамках выполнения госзадания.

Поскольку в Инструкции № 174н корреспонденция счетов по учету имущества, приобретенного за счет разных источников не приведена, согласуйте ее:

  • с финансовым органом;
  • с органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя;
  • с Казначейством России.

Такой порядок следует из пункта 4 Инструкции № 174н.

Пример отражения в бухучете операций по изготовлению основного средства из приобретенных ранее материальных запасов. Материальные запасы стоят на учете по КФО 4 – «субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания» и 2 – «приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)»

На балансе бюджетного учреждения «Альфа» учитываются материальные запасы. В марте принято решение изготовить из имеющихся материальных запасов основное средство, которое планируется использовать в рамках приносящей доход деятельности.

Затраты, связанные с изготовлением основного средства:

  • 15 000 руб. – стоимость материальных запасов, учтенных по коду вида финансового обеспечения «4»;
  • 20 000 руб. – стоимость материальных запасов, учтенных по коду вида финансового обеспечения «2»;
  • 2000 руб. – расходы на оплату труда (в т. ч. страховые взносы).

В связи с использованием материальных запасов, учтенных по коду «4», бухгалтер на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) восстановил на счете по учету субсидий сумму средств, израсходованную на их приобретение. В учете бухгалтер сделал следующие проводки (по согласованию с учредителем):

Дебет 2.304.06.830 Кредит 2.201.11.610
– 15 000 руб. – отражена задолженность по восстановлению субсидии, привлеченной на исполнение обязательства по приносящей доход деятельности (на основании Бухгалтерской справки ф. 0504833);

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 340)
– 15 000 руб. – отражено выбытие средств со счета по учету средств от платной деятельности;

Дебет 4.201.11.510 Кредит 4.304.06.730
– 15 000 руб. – отражено восстановление остатка субсидий на счете;

Уменьшение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 340)
– 15 000 руб. – отражено восстановление кассового расхода на счете по учету субсидий;

Дебет 2.106.31.310 Кредит 2.105.36.440
– 20 000 руб. – отражены вложения в основное средство в сумме затрат на приобретение материальных запасов за счет средств от платной деятельности;

Дебет 4.304.06.830 Кредит 4.105.36.440
– 15 000 руб. – отражена дебиторская задолженность по восстановлению источника финансового обеспечения в виде субсидий, при списании материальных запасов, приобретенных за счет средств субсидий, на стоимость основного средства;

Дебет 2.106.31.310 Кредит 2.304.06.730
– 15 000 руб. – отражены вложения в основное средство в сумме затрат на приобретение материальных запасов за счет субсидий;

Дебет 2.106.31.310 Кредит 2.302.11.830 (2.303.02.830, 2.303.06.830...)
– 2000 руб. – отражены затраты на создание основного средства (зарплата, страховые взносы);

Дебет 2.101.06.310 Кредит 2.106.31.310
– 37 000 руб. – принято к учету основное средство по первоначальной стоимости.

Пример отражения в бухучете операций по изготовлению основного средства из материальных запасов. Материальные запасы приобретаются частично за счет средств субсидий и частично за счет средств от приносящей доход деятельности*

14 января автономное учреждение «Альфа» приобрело материальные запасы для дальнейшего создания из них основного средства. По условиям договора стоимость материалов составляет 52 000 руб. (без НДС). На момент оплаты средств от платной деятельности на лицевом счете нет. Поэтому стоимость материальных запасов оплачена за счет двух источников. Часть – за счет средств субсидий (29 500 руб.), часть – за счет средств от платной деятельности (22 500 руб.).

Основное средство планируется использовать в рамках приносящей доход деятельности. Дополнительные затраты, связанные с созданием основного средства (в т. ч. расходы на зарплату, страховые взносы и т. д.), составили 2000 руб.

Бухгалтер сделал в учете следующие записи (по согласованию с учредителем):

Дебет 2.302.34.000 Кредит 2.201.11.000
– 22 500 руб. – отражена оплата части стоимости материальных запасов за счет средств от приносящей доход деятельности;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду выбытий 340)
– 22 500 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения;

Дебет 4.304.06.000 Кредит 4.201.11.000
– 29 500 руб. – отражена оплата части стоимости материальных запасов за счет средств субсидий (принятие к учету дебиторской задолженности в части оплаты стоимости материальных запасов за счет средств субсидий (на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) и выписки с лицевого счета);

Увеличение забалансового счета 18 (по коду выбытий 340)
– 29 500 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения;

Дебет 2.302.34.000 Кредит 2.304.06.000
– 29 500 руб. – отражено принятие к учету кредиторской задолженности в сумме средств, полученных учреждением за счет средств субсидий и направленных на приобретение материальных запасов (на основании Бухгалтерской справки ф. 0504833);

Дебет 2.105.36.000 (2.105.34.000, 2.105.33.000...) Кредит 2.302.34.000
– 52 000 руб. – приняты к учету материальные запасы;

Дебет 2.106.31.000 Кредит 2.105.36.000 (2.105.34.000, 2.105.33.000, 2.302.11.000, 2.303.06.000...)
– 54 000 руб. (52 000 руб. + 2000 руб.) – отражены затраты на создание основного средства;

Дебет 2.101.36.000 Кредит 2.106.31.000
– 54 000 руб. – принято к учету основное средство по первоначальной стоимости.

31 января на лицевой счет поступили средства от оказания платных услуг в сумме 50 000 руб. Поэтому бухгалтер отразил восстановление на счете суммы субсидии, которая была израсходована на исполнение обязательств, принятых в рамках платной деятельности (на основании Бухгалтерской справки ф. 0504833). Движение средств на лицевом счете не происходит:

Дебет 4.201.11.000 Кредит 4.304.06.000
– 29 500 руб. – отражено восстановление на счете суммы субсидий;

Уменьшение забалансового счета 18 (по коду выбытий 340)
– 29 500 руб. – отражено восстановление кассовых расходов на счете по учету субсидий;

Дебет 2.304.06.000 Кредит 2.201.11.000
– 29 500 руб. – отражено уменьшение задолженности в сумме субсидий, привлеченных на приобретение материальных запасов, за счет поступивших на лицевой счет средств от платной деятельности;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду выбытий 340)
– 29 500 руб. – отражено выбытие средств со счета по учету средств от платной деятельности.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль