Средства к целевого финансирования

25

Вопрос

Мы СПб ГБУ "Стоматологическая поликлиника № 12" работаем в системе ОМС, т.е. за пролеченных больных получаем средства ОМС (КФО 7) согласно выставленным нами счетам, актам и реестрам. Относятся ли эти средства к целевому финансированию и надо ли их отражать в листе 7 декларации по налогу на прибыль?

Ответ

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ, средства ОМС, полученные бюджетным учреждением являются средствами целевого финансирования, которые при расчете налога на прибыль в состав доходов их не включаются. Поэтому учреждение должно их отражать в Листе 07 декларации по налогу на прибыль.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении предоставление лечебно-профилактической помощи (медицинских услуг) по ОМС

Медицинские учреждения обязаны бесплатно оказывать медицинскую помощь застрахованным лицам в рамках программ обязательного медицинского страхования (ОМС)* (п. 1 ч. 2 ст. 20 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ).

Программы ОМС подразделяются на базовую, которая действует на всей территории России, и территориальные, действующие в пределах субъекта РФ, где выдан полис ОМС (п. 189 ст. 3 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ).

ОСНО: налог на прибыль

Средства ОМС, полученные бюджетными и автономными учреждениями, являются средствами целевого финансирования. Поэтому при расчете налога на прибыль в состав доходов их не включайте. При этом учреждения, получившие данные средства, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. Такой вывод следует из положений подпункта 14пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Подробнее о том, как вести раздельный учет, см. Как вести раздельный учет по налогу на прибыль, если учреждение получает целевое финансирование (целевые поступления).*

Если учреждение нарушает целевые условия предоставления средств, то полученное имущество нужно включить в состав внереализационных доходов (п. 14 ст. 250 НК РФ).

Поскольку средства ОМС налоговую базу по налогу на прибыль не формируют, учитывать затраты, оплаченные за счет этих средств, в составе расходов при расчете налога на прибыль нельзя (подп. 14 п. 1 ст. 251п. 1 ст. 252п. 17 ст. 270 НК РФ).

Тамара Грекова

начальник Управления бухгалтерского учета

и отчетности департамента здравоохранения г. Москвы

2. Рекомендация:Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль нужна для того, чтобы отчитаться перед инспекцией о полученных доходах и произведенных расходах, налоговых льготах, а также о сумме налога на прибыль или убытка (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Порядок заполнения

Декларация по налогу на прибыль включает в себя:

Листы декларации заполняйте по общим для всех налоговых деклараций правилам.

Лист 07

Лист 07 должны заполнять только некоммерческие, благотворительные организации и учреждения, получавшие какие-либо активы в качестве целевых поступлений (целевого финансирования). Эти активы определяйте в соответствии с пунктами 1и 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Например, это могут быть: пожертвования, деньги или имущество на ведение благотворительной деятельности. Код, соответствующий каждому виду поступлений, выберите из приложения № 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.*

Главное, не отражайте в листе 07:

  • лимиты бюджетных обязательств (бюджетные ассигнования);
  • любые субсидии, предоставленные бюджетным и автономным учреждениям: на госзадание, на иные цели, на капвложения.

Об этом прямо сказано в пункте 15.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Кроме того, если вы получили благотворительную помощь, которая не поименована в пунктах 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ, то включите ее во внереализационные доходы.

Елена Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль