Порядок выплаты вознаграждения

14

Вопрос

Договор на выполнение работ по разработка стратегии управления. В договоре прописана общая сумма с учетом налогов. Как просчитать страховые взносы. И как в данном случае правильно прописать страховые взносы, НДФЛ и к выплате исполнителю. (Когда регрессии нет, все ясно. Но когда есть регрессия как правильно прописать страховые взносы?)

Ответ

В 2015 году взносы в ПФР начисляйте:

– с выплат, не превышающих (на каждого исполнителя нарастающим итогом с начала года) 711 000 руб., – по тарифу 22 процента;
– с выплат, превышающих 711 000 руб., – по тарифу 10 процентов.

В ФФОМС взносы по тарифу 5,1 процента нужно начислить на всю сумму выплаты. Предельная величина для расчета взносов не установлена.

Это предусмотрено постановлением Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316.

Взносы на страхование от несчастных случаев на выплаты по гражданско-правовым договорам начисляйте, только если такая обязанность организации непосредственно предусмотрена в договоре (абз. 4 п. 1 ст. 5п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Сумму НДФЛ включите в цену контракта и удержите в момент выплаты гражданину. Страховые взносы в цену не включайте. Порядок расчетов желательно прописать в контракте. Теперь расскажем, как это сделать правильно. Подробнее об этом рассказано в рекомендации 3.

Обоснование
 

1.Из справочника: Тарифы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в 2015 году

Общие тарифы для работодателей*

Пониженные тарифы для работодателей

Тарифы для страхователей, которые производят выплаты гражданам и не имеют права на применение пониженных тарифов*

Условия применения тарифа Фонд Предельная величина расчетной базы для начисления страховых взносов (руб., за год)1 Тариф, % Основание
С выплат:
– российским гражданам;*
– иностранцам (лицам без гражданства), которые постоянно или временно проживают в России и не являются высококвалифицированными специалистами;
– гражданам республик Беларусь, Казахстан, Армения независимо от статуса5
ПФР До 711 000 руб. включительно 22,0 ст. 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,
ч. 2.1 ст. 22 и ст. 33.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ
Свыше 711 000 руб. 10,0
ФСС России2 До 670 000 руб. включительно 2,9
Свыше 670 000 руб. 0
ФФОМС Не установлена 5,1*

2. Из рекомендации

Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты по гражданско-правовым договорам и авторским договорам

Порядок расчета

Страховые взносы с вознаграждений по гражданско-правовым договорам рассчитывайте так же, как и с выплат по трудовым договорам. Единственное исключение: на вознаграждения по гражданско-правовым договорам не нужно начислять взносы в ФСС России на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).*

Не начисляйте страховые взносы на вознаграждения, выплачиваемые предпринимателям (адвокатам, частным нотариусам). Они платят взносы самостоятельно (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Порядок начисления страховых взносов с выплат в пользу сотрудников-иностранцев зависит от их статуса (постоянно проживающий, временно проживающий или временно пребывающий в России). Подробнее об этом см. Как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты сотруднику-иностранцу.

В 2015 году взносы в ПФР начисляйте:

– с выплат, не превышающих (на каждого сотрудника нарастающим итогом с начала года) 711 000 руб., – по тарифу 22 процента;
– с выплат, превышающих 711 000 руб., – по тарифу 10 процентов.

В ФФОМС взносы по тарифу 5,1 процента нужно начислить на всю сумму выплаты. Предельная величина для расчета взносов не установлена.

Это предусмотрено постановлением Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316.

Взносы на страхование от несчастных случаев на выплаты по гражданско-правовым договорам начисляйте, только если такая обязанность организации непосредственно предусмотрена в договоре (абз. 4 п. 1 ст. 5п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).*

Ситуация: когда начислять взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование по гражданско-правовому договору – в момент выдачи аванса, в момент выполнения работ (оказания услуг) или в момент окончательных расчетов

Выплаты и вознаграждения по гражданско-правовым договорам включаются в расчетную базу по обязательным страховым взносам на дату их начисления (п. 1 ст. 11 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). При этом база для начисления взносов определяется ежемесячно по каждому физическому лицу, в пользу которого были произведены выплаты (ч. 3 ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).*

Гражданско-правовой договор, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), может предусматривать любые формы расчетов между заказчиком и исполнителем: поэтапную, с выплатой аванса, по окончании работ (срока действия договора) и т. д. (п. 4 ст. 421 ГК РФ). Однако какой-либо зависимости между способами оплаты работ (услуг), сроками их выполнения (оказания) и датой включения выплат в расчетную базу по страховым взносам Закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗне содержит. Таким образом, ни авансы в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг), ни поэтапные платежи ничем не отличаются от других выплат и вознаграждений, на которые организация обязана начислить страховые взносы (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Суммы выданных авансов (поэтапных платежей) включите в расчетную базу по страховым взносам в последнее число месяца, в котором эти суммы были начислены.

Если в дальнейшем по каким-либо причинам исполнитель вернет выданный аванс, у организации возникнет переплата по страховым взносам, которую можно будет зачесть в счет предстоящих платежей или вернуть на расчетный (лицевой) счет.

<…>

3. Из рекомендации

Максима Чемерисова, директора департамента развития контрактной системы Минэкономразвития России

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как заключить контракт, если закупка проводилась по правилам Закона № 44-ФЗ

Ситуация: нужно ли в цену контракта на выполнение работ (оказание услуг) включать налоги и страховые взносы, которые начислены на вознаграждение исполнителя. Исполнитель по контракту – гражданин. Он не зарегистрирован в качестве предпринимателя и не ведет частную практику

Сумму НДФЛ включите в цену контракта и удержите в момент выплаты гражданину. Страховые взносы в цену не включайте. Порядок расчетов желательно прописать в контракте. Теперь расскажем, как это сделать правильно.*

Как включить НДФЛ в цену контракта

Исполнитель по контракту – гражданин. Значит, в контракте обязательно пропишите условие о том, что вознаграждение будет уменьшено на сумму налогов (ч. 13 ст. 34 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ). Под налогом в этом случае понимается только НДФЛ. Так как именно по нему учреждение признается налоговым агентом, когда выплачивает гражданину вознаграждение по контракту (договору ГПХ). Вывод: НДФЛ в цену контракта включите, но удержите из дохода гражданина при выплате вознаграждения. Такую точку зрения поддерживает Минэкономразвития России в пункте 1 приложения к письму от 30 сентября 2014 г. № Д28и-1889.

Со страховыми взносами все иначе. Они не налоги, поэтому применять данное правило нельзя. Рассмотрим, как поступить заказчику, чтобы обезопасить себя от лишних расходов и претензий со стороны проверяющих.

Как прописать в контракте условие об уплате страховых взносов*

В документации на закупку у гражданина работ (услуг) рекомендуем прописать условия о страховых взносах так. Например: цена, которую предложил гражданин – участник закупки, должна включать в себя общую сумму расходов по контракту (т. е. вознаграждение и страховые взносы).

В этом случае контракт с гражданином – победителем закупки заключите по цене за минусом страховых взносов. Базой для начисления взносов будет сумма вознаграждения, которая указана в контракте. Если ценой контракта оставить общие затраты, то учреждение должно будет:

1) начислить страховые взносы на эту сумму;
2) выплатить исполнителю всю сумму как вознаграждение.

Бывает, что это условие заказчик в документацию не включил. Тогда самостоятельно увеличьте цену, которую предложит участник, на сумму страховых взносов. А контракт заключите по цене победителя. Для чего это необходимо. Когда заказчик заключает контракт с гражданином, у него возникает обязанность:

Страховые взносы фактически увеличивают затраты учреждения, то есть увеличивают стоимость конкретной услуги, работы. Поэтому учитывайте их, когда проводите сопоставление цены гражданина с ценами других участников. Также учитывайте эту особенность, когда рассчитываете цену контракта с единственным поставщиком (100 000 и 400 000 руб.).

Подведем итог. Цену в контракте пропишите с учетом НДФЛ, но без учета страховых взносов. НДФЛ удержите у гражданина, когда будете перечислять деньги. Такой вывод подтверждает Минэкономразвития России в пункте 1 приложения к письму от 30 сентября 2014 г. № Д28и-1889 и ФАС России в письме от 21 октября 2014 г. № АЦ/42516/14.

Например, по условиям документации в своей заявке участник указывает общие затраты по контракту (т. е. сумму вознаграждения и страховых взносов). Гражданин предлагает цену 127 100 руб. Из них 100 000 руб. – вознаграждение, а 27 100 руб.– страховые взносы (100 000 руб. × 22% (ПФР) + 5,1% (ФФОМС)). Комиссия использует эту цену, когда сравнивает заявку гражданина с другими заявками. По итогам закупки комиссия признает гражданина победителем. Заказчик заключает контракт по цене 100 000 руб. (т. е. без учета страховых взносов). На руки гражданин получает 87 000 руб., а 13 000 руб. НДФЛ заказчик удерживает и перечисляет в бюджет.

Главбух советует: в контракте с гражданином справочно укажите, сколько ему будет выплачено на руки, какая сумма НДФЛ и страховых взносов будет перечислена в бюджет. Это поможет избежать разногласий с проверяющими. Дело в том, что отсутствие в контракте информации о таких платежах некоторые из них трактуют как нарушение.*

Дополнительно по вопросу:

1. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 29.10.2014 № 03-04-05/54901

Вычет по НДФЛ: по договору гражданско-правового характера произведена разовая выплата

2. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 28.12.2012 № 03-04-05/10-1452

НДФЛ: доходы физических лиц по договорам гражданско-правового характера



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 21.15%
  • Над составлением бюджетной сметы 7.69%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 67.31%
  • Над налоговой отчетностью 25%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль