Обязательства у передающей и принимающей сторон при безвозмездной передачи

37

Вопрос

Первичной профсоюзной организации работников здравоохранения Государственного бюджетного учреждения на основании Постановления президиума областной профсоюзной организации безвозмездно передан библиотечный фонд областного комитета профсоюза по остаточной стоимости 243тыс.руб. Подскажите пожалуйста какие обязательства возникают у передающей и принимающей сторон перед налоговыми органами (НДС, налог на прибыль). Заранее спасибо.

Ответ

В бухучете объекты библиотечного фонда (в т. ч. электронные) независимо от срока их полезного использования учитывайте в составе основных средств. Исключение – периодические издания. Об этом сказано в пунктах 38, 53Инструкции к Единому плану счетов № 157н. Поэтому бюджетное учреждение, получившее библиотечный фонд безвозмездно, в налоговом учете должно его рыночную стоимость включить в состав доходов для расчета налога на прибыль (п. 8 ст. 250,подп. 1 п. 4 ст. 271, п. 1 ст. 273 НК РФ). Из данного правила есть исключение. В частности, не учитывайте основные средства, полученные безвозмездно если они будут являться целевыми поступлениями от других организаций в форме пожертвования (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). Однако не включать в состав доходов данное имущество можно только при одновременном соблюдении следующих условий: полученные основные средства используются по назначению, определенному передающей стороной; учреждение ведет раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений. Такой порядок установлен в пункте 2 статьи 251 НК РФ. У профсоюзной организации, которая передает библиотечный фонд, в налоговом учете доходов не возникает (ст. 249 и 250 НК РФ). Безвозмездная передача основного средства признается реализацией при исчислении НДС (п. 1 ст. 39 НК РФ). Однако, в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 146 НК РФ, не облагается НДС передача объектов основных средств на безвозмездной основе госучреждениям. Поэтому начислять НДС профсоюзная организация так же не должна.

Обоснование
 

1. Из рекомендации

Ларисы Шиловской, заместителя директора департамента бюджетного процесса, учета и отчетности Минобрнауки России, к. э. н.

Татьяны Кочновой, заместителя директора департамента бухгалтерского учета Минобрнауки России, к. э. н.

Как организовать учет в библиотеке образовательного учреждения и отразить данные о библиотечном фонде в бухучете

Бухучет

В бухучете объекты библиотечного фонда (в т. ч. электронные) независимо от срока их полезного использования учитывайте в составе основных средств. Исключение – периодические издания. Об этом сказано в пунктах 3853Инструкции к Единому плану счетов № 157н.*

В казенных учреждениях библиотечный фонд, относящийся к основным средствам, учитывайте на счете 1.101.37.000 «Библиотечный фонд – иное движимое имущество учреждения» (п. 5 Инструкции № 162н).

В бюджетных и автономных учреждениях библиотечный фонд, относящийся к основным средствам, учитывайте на следующих счетах:

  • 0.101.27.000 «Библиотечный фонд – с учреждения»;
  • 0.101.37.000 «Библиотечный фонд – иное движимое имущество учреждения».

Об этом сказано в пункте 8 Инструкции № 174н, пункте 8 Инструкции № 183н.*

Поступление объектов библиотечного фонда отражайте на основании первичных учетных документов, переданных из библиотеки. Подробнее о том, как оформить и отразить в бухучете поступление объектов библиотечного фонда, см.:

В отличие от остальных основных средств объектам библиотечного фонда не присваивайте инвентарные номера (п. 46 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

2. Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение основных средств безвозмездно

ОСНО: налог на прибыль

В налоговом учете основные средства, полученные безвозмездно, отражайте по первоначальной стоимости. В момент получения основных средств (т. е. отражения на счетах 0.101.00.000 «Основные средства», 0.106.00.000 «Вложения в нефинансовые активы») их рыночную стоимость включите в состав доходов для расчета налога на прибыль (п. 8 ст. 250,подп. 1 п. 4 ст. 271п. 1 ст. 273 НК РФ).

Из данного правила есть исключение. При определении налоговой базы в составе доходов не учитывайте имущество, перечисленное в статье 251 Налогового кодекса РФ. В частности, не учитывайте основные средства, полученные безвозмездно при целевых поступлениях:*

Однако не включать в состав доходов данное имущество можно только при одновременном соблюдении следующих условий:

Такой порядок установлен в пункте 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ.*

Кроме целевых поступлений, при определении налоговой базы учреждения могут не учитывать основные средства, полученные:

В бюджетных и автономных учреждениях со следующего месяца после ввода объекта в эксплуатацию начните начислять в налоговом учете амортизацию (п. 4 ст. 259 НК РФписьмо Минфина России от 13 марта 2009 г. № 03-03-06/1/136).

ОСНО: НДС

Бюджетные и автономные учреждения после того как основное средство будет принято на учет, входной НДС по затратам, которые связаны с получением основного средства и доведением его до состояния, пригодного к использованию, могут предъявить к вычету. Это можно сделать, если выполнены другие условия, обязательные для вычета. О принятии к вычету входного НДС со стоимости безвозмездно полученного имущества см. Когда входной НДС можно принять к вычету.

3. Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении безвозмездную передачу основных средств

ОСНО

При безвозмездной передаче основного средства в налоговом учете доходов не возникает (ст. 249 и 250 НК РФ).

Остаточная стоимость и другие расходы, связанные с безвозмездной передачей объекта, при расчете налога на прибыль не учитываются (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Безвозмездная передача основного средства признается реализацией при исчислении НДС (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому с нее нужно начислить и заплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). НДС начислите в момент передачи основного средства (т. е. в момент подписания акта по форме № 0504101) (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Некоторые операции по безвозмездной передаче основных средств не признаются реализацией. Перечень таких операций установлен пунктом 3 статьи 39 Налогового кодекса РФ. Данные операции не признаются объектом обложения НДС (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). В частности, передача основных средств некоммерческим организациям на ведение основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской (подп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Кроме того, не облагается НДС передача объектов основных средств на безвозмездной основе:*

  • органам государственной власти и управления;
  • органам местного самоуправления;
  • госучреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

Такой порядок предусмотрен подпунктом 5 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ.*

Сумма НДС, начисленная на стоимость безвозмездно переданного основного средства, не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ, письма Минфина России от 8 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/792ФНС России от 20 ноября 2006 г. № 02-1-07/92).

Входной НДС по затратам, связанным с передачей основного средства, принимайте к вычету в момент их отражения в учете (например, на счете 0.401.20.000 – по работам и услугам, на счете 0.105.00.000 – по материальным запасам, используемым для упаковки продаваемого основного средства) (п. 1 ст. 171п. 1 ст. 172 НК РФ). Наряду с этим должны быть выполнены другие условия, обязательные для вычета.

Подробнее о порядке отражения НДС см. Как отразить НДС в бухучете и при налогообложении.

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль