Списание дебиторской задолженности в случае ликвидации организации

109

Вопрос

Подскажите пожалуйста как списать дебиторскую задолженность образовавшуюся 1,5 года назад в связи с ликвидацией организации.Какие проводки необходимо сделать.

Ответ

Дебиторская задолженность, признанная нереальной для взыскания, в случае ликвидации

организации – должника, списывается на основании приказа руководителя учреждения, с приложением акта инвентаризации и документов, подтверждающих нереальность взыскания задолженности. Казенному учреждению списание задолженности целесообразно согласовать с главным администратором доходов бюджета.

Списание нереальной к взысканию дебиторской задолженности отразите на основании справки (ф. 0504833) следующими проводками:

-списание задолженности по доходам, по ущербу и иным доходам:

Дебет счета 1.401.10.173 Кредит счета 1.205.XX.660 (1.209.XX.660) - с одновременным увеличением забалансового счета 04 для наблюдения в течение пяти лет.

-списание задолженности по расходам:

Дебет счета 1.401.20.273 Кредит счета 1.206.XX.660 (1.208.XX.660) - с одновременным увеличением забалансового счета 04 для наблюдения в течение пяти лет.

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Обоснование
 

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности

Списание задолженности

В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать:

  • после истечения срока исковой давности;
  • в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например, при ликвидации организации-должника.

Об этом сказано в пункте 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.*

Списывать дебиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству (дебитору) (п. 340 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Казенному учреждению списание задолженности целесообразно согласовать с ГАДБ. Это связано с тем, что все доходы казенного учреждения подлежат зачислению в бюджет (п. 4 ст. 298 ГК РФ, п. 3 ст. 161 Бюджетного кодекса РФ).* Подтверждение данного подхода следует из части 4 статьи 298 Гражданского кодекса РФ, где сказано, что казенное учреждение не вправе распоряжаться имуществом без согласия собственника. Причем дебиторская задолженность также является имуществом учреждения (при ее возникновении происходит отвлечение денег из хозяйственного оборота учреждения, например, при перечислении учреждением аванса). Такой вывод следует из статьи 128 Гражданского кодекса РФ.

Кроме того, согласование нужно и для того, чтобы главный администратор своевременно отражал в учете операции с доходами, подлежащими зачислению в бюджет.

Такой вывод следует из пункта 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н и писем Минфина России от 18 февраля 2014 г. № 02-06-10/6776, от 18 декабря 2012 г. № 02-04-10/5225.

Главбух советует: в случае признания задолженности безнадежной по основаниям, предусмотренным Законом от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ, согласование с вышестоящей организацией может носить уведомительный характер.*

То есть учреждение может написать в адрес вышестоящего учреждения письмо с уведомлением о том, что с учета (с забалансового учета) списывается задолженность на основании решения суда о признании должника банкротом. К такому письму целесообразно приложить копии документов, на основании которых списывается задолженность.

Документальное оформление

Факт возникновения дебиторской задолженности должен быть подтвержден документально (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).*

Размер просроченной дебиторской задолженности определите по результатам инвентаризации и отразите в инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089). Инвентаризацию проводите по приказу руководителя.

Чтобы списать дебиторскую задолженность, руководитель должен издать соответствующий приказ. Основанием для этого станут акт инвентаризации и служебная записка. Приказ в свою очередь служит основанием для списания дебиторской задолженности с балансового учета (письмо Минфина России от 29 мая 2012 г. № 02-06-10/1902).*

К инвентаризационной описи расчетов приложите документы, подтверждающие возникновение дебиторской задолженности, например:

  • договоры, в которых указаны сроки погашения обязательств контрагентами;
  • товарные накладные;
  • акты выполненных работ (оказанных услуг);
  • акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода.

Такой порядок следует из писем Минфина России от 8 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/11347 и УФНС России по г. Москве от 13 апреля 2011 г. № 16-15/035618.1.*

Бухучет

Для начала нужно отметить следующее.

В связи с изменениями в бухучете теперь в ряде случаев задолженность, которая числится на счетах 206.00, 208.00, 302.11, нужно переводить на счет 209.30 «Расчеты по компенсации затрат». А именно, это задолженность по суммам:

Такой вывод следует из пункта 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункта 4.2 Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 02-07-07/66918.

Сумму нереальной к взысканию задолженности спишите на финансовый результат текущего года (п. 120 Инструкции № 162н, п. 152–153 Инструкции № 174н, п. 180–181 Инструкции № 183н). Списывать задолженность нужно со всех счетов, по которым числится задолженность. И даже если учреждение в свое время не отразило перевод задолженности со счетов 206.00, 208.00 на счет 209.30, то задолженность списывайте и с них (ведь в инструкциях есть такая корреспонденция). Но будьте готовы при проверке обосновать причины списания задолженности с этих счетов, без предварительного отражения на счете 209.30. А чтобы избежать объяснений, еще раз советуем все же вовремя переводить эту задолженность на счет 209.

Важно и то, что списание долга из-за неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эту задолженность нужно отражать за балансом на счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» для наблюдения в течение пяти лет (иного срока, установленного законодательством или актом главного администратора доходов бюджета) за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Такие правила предусмотрены пунктом 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.*

Аналитический учет по забалансовому счету 04 ведите в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051):

  • в разрезе видов поступлений (выплат), по которым на балансе учреждения учитывалась задолженность дебиторов;
  • по дебиторам (должникам) – с указанием полного наименования, а также иных реквизитов, необходимых для определения дебитора в целях возможного взыскания задолженности.

Такой порядок изложен в пункте 340 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Порядок отражения в учете операций по списанию с балансового учета задолженности неплатежеспособных дебиторов зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Внимание: проводки по задолженности, отраженной на счетах 209.30, 209.40, 209.83, приведены с учетом проекта Минфина России о внесении изменений в Инструкцию № 162н (см. проект). Но пока эти изменения не приняты, использовать новую корреспонденцию можно только после согласования с учредителем.*

Списание нереальной к взысканию дебиторской задолженности отразите на основании справки (ф. 0504833) следующими проводками.

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
В части задолженности по доходам:
1. Списана нереальная к взысканию задолженность по доходам с одновременным принятием ее на забаланс КДБ.1.401.10.173 КДБ.1.205.XX.660
Увеличение забалансового счета 04*
2. Списана нереальная к взысканию задолженность по кредитам, займам, ссудам с одновременным принятием ее на забаланс<1> КДБ (КИФ).1.401.10.173 КДБ (КИФ).1.207.XX.640
Увеличение забалансового счета 04
В части задолженности по расходам:
1. Списана нереальная к взысканию задолженность по выданным авансам с одновременным принятием ее на забаланс КРБ.1.401.20.273 КРБ.1.206.XX.660<2>
Увеличение забалансового счета 04*
2. Списана нереальная к взысканию задолженность подотчетных лиц с одновременным принятием ее на забаланс КРБ.1.401.20.273 КРБ.1.208.XX.660<2>
Увеличение забалансового счета 04*
В части задолженности по ущербу и иным доходам:
1. Списана задолженность по ущербу имуществу в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным с одновременным принятием ее на забаланс КДБ.1.401.10.173 КДБ.1.209.7X.660
Увеличение забалансового счета 04*
2. Списана задолженность в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным по недостачам (с одновременным принятием ее на забаланс):
– денежных средств; КИФ.1.401.10.173 КИФ.1.209.81.660
Увеличение забалансового счета 04*
– иных финансовых активов (в т. ч. денежных документов) КИФ.1.401.10.173 КИФ.1.209.82.660
Увеличение забалансового счета 04*
3. Списана нереальная к взысканию задолженность по компенсации затрат с одновременным принятием ее на забаланс КДБ.1.401.10.173 КДБ.1.209.30.660
Увеличение забалансового счета 04*
4. Списана нереальная к взысканию задолженность по суммам принудительного изъятия с одновременным принятием ее на забаланс КДБ.1.401.10.173 КДБ.1.209.40.660
Увеличение забалансового счета 04*
5. Списана нереальная к взысканию задолженность по иным доходам с одновременным принятием ее на забаланс КДБ.1.401.10.173 КДБ.1.209.83.660
Увеличение забалансового счета 04*

Х – аналитический код вида синтетического счета объекта учета.

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<1> Казенные учреждения не вправе предоставлять кредиты, займы, ссуды. Поэтому такая операция возможна в учете госорганов, уполномоченных на их предоставление.

<2> Эти проводки сделайте, если суммы задолженности не переведены на счет 0.209.30.000 «Расчеты по компенсации затрат».



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 27.5%
  • Над составлением бюджетной сметы 10%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 65%
  • Над налоговой отчетностью 25%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль