Списание запчастей к автомобилю, если они установлены

871

Вопрос

Работаю бухгалтером недавно, очень выручают Ваши советы, подскажите, пож-та, как списывать запчасти к автомобилю, если они установлены на автомобиль или их вообще не надо списывать, ведь они как бы увеличивают ст-ть автомобиля

Ответ

Если речь идет о запасных (комплектующих) частях автомобиля, которые входят в комплект автомобиля при его приобретении. Их стоимость уже включена в первоначальную стоимость автомобиля, поэтому обособленно данные запчасти учитывать нельзя.

Если Вы имеете ввиду запасные части, приобретаемые отдельно от автомобиля для замены, вышедших из строя, такие запчасти учитывают следующим образом.

Запчасти для автомобиля учитываются в составе материальных запасов.

При списании запчастей оформите ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) или акт о списании материальных запасов (ф. 0504230).

Запчасти, выданные и установленные в автомобиль взамен изношенных, учитывайте на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных», при условии, что они включены в перечень, установленный учетной политикой

Если данные запчасти не включены в перечень, установленный учетной политикой, учитывать их на забалансовом счете не нужно.

списание запчастей при ремонте(замене) отразите проводками:

Дебет 0.401.20.272 (0.109.ХХ.272) Кредит 0.105.36.000 (0.105.26.000)– списаны запчасти на ремонт автомобиля;

Увеличение забалансового счета 09– приняты запчасти к забалансовому учету, при условии, что они включены в перечень, установленный учетной политикой.

Обоснование
 

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении замену запчастей в автомобиле при его ремонте

Внимание: раздел рекомендации «Бухучет» (в части списания запчастей при передаче подрядчику) подготовлен с учетом планируемых изменений и размещен в Системе для ознакомления.

Обычно замена запчастей в автомобиле происходит при его ремонте (текущем или капитальном).

Порядок списания запчастей в бухучете зависит от того, как будет ремонтироваться автомобиль – собственными силами учреждения или подрядчиком.

Документальное оформление

Если учреждение ремонтирует автомобиль самостоятельно, то при списании запчастей оформите ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) или акт о списании материальных запасов (ф. 0504230) (Методические указания по заполнению форм № 0504230№ 0504210, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н).

Если ремонт производится подрядным способом, то в договоре может быть сказано, что запчасти для ремонта автомобиля заказчик передает подрядчику (ст. 704 ГК РФ). В этом случае оформите накладную на отпуск материалов на сторону (ф. 0504205). По окончании работ подрядчик должен сдать заказчику отчет об израсходованных материалах (п. 1 ст. 713 ГК РФ).

Бухучет

Запчасти для автомобиля учитываются в составе материальных запасов (п. 118 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Поэтому правила отражения операций, связанных с поступлением запчастей в бухучете, аналогичны общему порядку поступления материальных запасов. Об особенностях отражения операций, связанных с заменой автомобильных шин, см.Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении замену шин в автомобиле.

Поступление, перемещение и выбытие запчастей для автомобиля в бухучете отразите на счете 0.105.06.000 «Прочие материальные запасы» (п. 118 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Запчасти, выданные взамен изношенных, учитывайте на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных».

А все ли запчасти нужно учитывать на этом счете? Нет, перечень запчастей, которые нужно учитывать на счете 09 (например, двигатели, аккумуляторы, шины и т. д.), каждое учреждение устанавливает самостоятельно в учетной политике.

Учет на счете ведите методом простой записи. То есть при постановке запчастей на учет отразите увеличение по забалансовому счету 09. А при их последующей замене на новые запчасти или при списании автомобиля с установленными запчастями – уменьшение.

Аналитический учет по счету 09 ведите в карточке количественно-суммового учета (ф. 0504041).

На счете 09 запчасти учитывайте в течение всего периода их эксплуатации (использования) в составе автомобиля. Списание запчастей с забалансового учета проводите на основании акта приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103), который подтверждает их замену.

Об этом сказано в пункте 349 Инструкции к Единому плану счетов № 157н иМетодических указаниях, утвержденных приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н.

Порядок отражения в бухучете операций по списанию запчастей при ремонте автомобиля зависит от типа учреждения.

В учете автономных учреждений:

При ремонте автомобиля собственными силами списание запчастей отразите проводками:

Дебет 0.401.20.272 (0.109.60.272–0.109.90.272) Кредит 0.105.36.000 (0.105.26.000)
– списаны запчасти на ремонт автомобиля;

Увеличение забалансового счета 09
– приняты запчасти к забалансовому учету.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных Планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок предусмотрен пунктами 337 Инструкции № 183н и пунктом 349Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

При ремонте автомобиля подрядным способом в учете сделайте аналогичные проводки. То есть при передаче запчастей подрядчику их нужно списать с баланса и принять на забалансовый учет. В Инструкции № 183н такой порядок прямо не прописан, но он есть в инструкции для казенных учреждений. А учитывая единую методологию, можно рекомендовать его и автономным учреждениям. Однако, чтобы избежать разногласий с проверяющими, согласуйте его с учредителем (п. 5 Инструкции № 183н).

Пример отражения в бухгалтерском и налоговом учете ремонта транспортного средства подрядным способом с использованием материалов заказчика. Учреждение платит налог на прибыль и применяет метод начисления

Автономное учреждение «Альфа» в рамках деятельности, приносящей доход, заключило договор с ОАО «Производственная фирма "Мастер"» на проведение ремонта автомобиля на сумму 23 600 руб. (в т. ч. НДС – 3600 руб.). Согласно условиям договора заказчик передает подрядчику запчасти для ремонта. Альфа отчитывается по налогу на прибыль поквартально. Операций, не облагаемых НДС, учреждение не выполняет.

14 января «Альфа» передала «Мастеру» запчасти на сумму 5800 руб. 26 января «Мастер» завершил ремонт, представил отчет об израсходованных материалах и подписал с учреждением акт выполненных работ. 27 января «Альфа» произвела расчет с «Мастером».

14 января бухгалтер «Альфы» сделал запись:

Дебет 2.109.80.272 Кредит 2.105.36.000
– 5800 руб. – переданы подрядчику запчасти для ремонта автомобиля;

Увеличение забалансового счета 09
– 5800 руб. – отражены запчасти за балансом.

26 января в учете сделана запись:

Дебет 2.109.80.225 Кредит 2.302.25.000
– 20 000 руб. (23 600 руб. – 3600 руб.) – отражены расходы на проведение ремонта;

Дебет 2.210.12.000 Кредит 2.302.25.000
– 3600 руб. – учтен НДС с ремонтных работ;

Дебет 2.303.04.000 Кредит 2.210.12.000
– 3600 руб. – принят к вычету НДС.

27 января в учете сделана запись:

Дебет 2.302.25.000 Кредит 2.201.11.000
– 23 600 руб. – оплачены услуги «Мастера»;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду выбытий 225)
– 23 600 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения.

В I квартале при расчете налога на прибыль бухгалтер учреждения учел расходы на ремонт автомобиля в сумме 25 800 руб. (23 600 руб. – 3600 руб. + 5800 руб.).

Стоимость запчастей, по которой они списываются на затраты, определите одним из способов их оценки, закрепленных в учетной политике учреждения (по фактической стоимости каждой единицы запасов, по средней фактической стоимости). Такие правила установлены пунктами 6,108 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. Подробнее об этом см. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении отпуск материальных запасов в эксплуатацию (производство).

Иногда после замены старые запчасти остаются пригодными для дальнейшего использования. В этом случае заполняется требование-накладная (ф. 0504204) (Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н). О том, как отразить старые запчасти, пригодные для дальнейшего использования в бухучете, см. Как отразить в бухучете материальные запасы, которые поступили от демонтажных работ.

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении замену шин в автомобиле

Замена автомобильных шин происходит в двух случаях:

Ситуация: к какой категории имущества в бухучете относятся автомобильные шины – к основным средствам или материальным запасам

Ответ на этот вопрос зависит от того, как поступают шины в учреждение:

  • вместе с автомобилем (на ходовых и запасных колесах, отдельно в комплекте);
  • отдельно от автомобиля.

Шины, которые входят в комплект автомобиля, не являются самостоятельным инвентарным объектом. Их стоимость уже включена в первоначальную стоимость автомобиля, поэтому обособленно шины учитывать нельзя (п. 41 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Если учреждение приобретает шины отдельно от автомобиля, то независимо от стоимости и срока полезного использования их следует включить в состав материальных запасов и учитывать как запасные части. Это объясняется следующим.

Замена шин всегда связана с поддержанием основного средства – автомобиля в рабочем состоянии или с его ремонтом (восстановлением). Затраты на восстановление основного средства (т. е. стоимость шин) списываются в том отчетном периоде, к которому они относятся. А это означает, что шины, приобретенные отдельно от автомобиля, не являются самостоятельным инвентарным объектом, стоимость которого должна списываться через амортизацию (п. 45 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). То есть шины относятся к запасным частям. Инструкция к Единому плану счетов № 157н предписывает учитывать запасные части (в т. ч. автомобильные шины), которые предназначены для ремонта и замены изношенных частей, в составе прочих материальных запасов на счете 0.105.06.000 (п. 118349 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).*

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль