КОСГУ на оплату путевки в детские оздоровительные лагеря

501

Вопрос

По какой статье КОСГУ следует оплачивать путевки в детские оздоровительные лагеря краевому государственному бюджетному учреждению дополнительного образования спортивной направленности?

Ответ

Расходы краевого государственного бюджетного учреждения дополнительного образования спортивной направленности на приобретение путевок в детские оздоровительные лагеря по договорам с санаторно-курортными или оздоровительными организациями следует относить на подстатью КОСГУ 226 "Прочие работы, услуги" (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н).

Обоснование
 

Из рекомендации
Игоря Кузьмина, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса

(департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как отнести расходы на статьи (подстатьи) КОСГУ

В государственных (муниципальных) учреждениях все доходы и расходы распределяются в соответствии с классификацией операций сектора государственного управления (КОСГУ). Статьи (подстатьи) КОСГУ едины для всех уровней бюджетов. Об этом сказано в статье 23.1 Бюджетного кодекса РФ, части 5 статьи 30 Закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ, разделе I указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

В настоящее время порядок применения статей (подстатей) КОСГУ установлен в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

КОСГУ группирует операции в зависимости от их экономического содержания и состоит из следующих групп:

100 – «Доходы»;

200 – «Расходы»;*

300 – «Поступление нефинансовых активов»;

400 – «Выбытие нефинансовых активов»;

500 – «Поступление финансовых активов»;

600 – «Выбытие финансовых активов»;

700 – «Увеличение обязательств»;

800 – «Уменьшение обязательств».

Ситуация: по какой статье (подстатье) КОСГУ отразить расходы на оплату услуг сторонних организаций по оформлению заявлений (других документов). Оформленные документы будут использоваться для совершения регистрационных действий

Расходы на оплату услуг по оформлению заявлений (других документов), которые будут использоваться для совершения регистрационных действий, отразите по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги». Объясняется это так.

Если расходы по оплате выполненных работ (оказанных услуг) нельзя отнести на подстатьи КОСГУ 221–225, их следует отражать по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

По своему экономическому содержанию услуги по оформлению заявлений (других документов), которые будут использоваться для регистрационных действий, не могут быть отнесены на подстатьи КОСГУ 221–225. На данные подстатьи относятся расходы по оплате:

услуг связи (подстатья КОСГУ 221);

транспортных услуг (подстатья КОСГУ 222);

коммунальных услуг (подстатья КОСГУ 223);

арендной платы за пользование имуществом (подстатья КОСГУ 224);

работ, услуг по содержанию имущества (подстатья КОСГУ 225).

Нельзя отнести данные расходы и на статью КОСГУ 290 «Прочие расходы». Это связано с тем, что оплату услуг нужно отражать по статье КОСГУ 220 «Оплата работ, услуг» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Таким образом, расходы на оплату услуг по оформлению заявлений (других документов), которые будут использоваться для совершения регистрационных действий, отразите по подстатье КОСГУ 226«Прочие работы, услуги».*

Из статьи журнала «УЧЕТ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ », № 6, июня 2015

Санаторно-курортные путевки: учет и налогообложение

ФСС России указал, что стоимость путевок на санаторно-курортное лечение сотрудников, занятых на работах с вредными или опасными условиями, облагают взносами в общем порядке*. Проанализируем, как отражать путевки в учете бюджетного учреждения.

Приложение к письму ФСС России от 14 апреля 2015 г. № 02-09-11/06-5250

Учет зависит от коллективного договора

Бюджетное учреждение как работодатель не обязано обеспечивать своих сотрудников и членов их семей санаторно-курортным лечением во время отпуска. В то же время социальные льготы и выплаты стимулируют сотрудников и повышают эффективность работы учреждения в целом.

Однако обязательство по выдаче путевок должно быть закреплено в коллективном договоре. Это установлено статьей 41 Трудового кодекса РФ. А порядок предоставления льготы, как правило, прописывают в локальном нормативном акте учреждения.

В частности, в нем определяют:

кому положены путевки (например, в зависимости от стажа работнику оплатят путевку полностью или частично);

правила приема заявок от сотрудников;

периодичность выплат или выдачи путевок (один раз в год или в два года).

Также в данном документе необходимо уточнить, каким образом будет реализовано санаторно-курортное лечение.

Возможны такие варианты:

приобретение путевок с дальнейшей их выдачей работникам учреждения;

возмещение части (полной) стоимости путевок, которые приобретают сами сотрудники;

выдача компенсации санаторно-курортного лечения.**

От того, какой вариант решит использовать учреждение, зависит отражение данных в учете. Об этом и пойдет речь далее.

Варианты организации лечения сотрудников

Есть три основных способа, как организовать санаторно-курортное лечение работников.

1. Путевки приобретает учреждение

Учреждение покупает путевки за безналичный расчет по договорам с санаторно-курортными или оздоровительными организациями. Их отбирают путем проведения конкурса. › |

› | В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденными приказом Минфина России от 1 июля 2014 г. № 65н, расходы на оплату путевок следует относить на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.*

Оплаченная санаторно-курортная путевка является денежным документом. Это определено в пункте 169 Инструкции о применении Единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н. Учет купленных путевок ведут на счете 201 35 «Денежные документы». Их прием в кассу оформляют приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001), на которых делают запись: «Фондовый».*

ПРИМЕР 1. *

Школа искусств приобрела в мае 2015 года для преподавателей три путевки на санаторно-курортное лечение на сумму 84 тыс. руб. (28 000 руб. х 3 шт.).

Расходы понесены за счет приносящей доход деятельности. Путевки сразу выданы сотрудникам. На основании коллективного договора двоим работникам путевки оплатили полностью, а третьему – в размере 80 процентов, то есть 20 процентов (5,6 тыс. руб.) он должен возместить из собственных средств. В учете учреждения бухгалтер сделал записи:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Переведены денежные средства в счет оплаты путевок* 2 302 26 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам» 2 201 11 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» 84 000
Поступили путевки в кассу школы 2 201 35 510 «Поступления денежных документов в кассу учреждения» 2 302 26 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам» 84 000
Выданы путевки преподавателям под отчет 2 208 26 560 «Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг» 2 201 35 610 «Выбытия денежных документов из кассы учреждения» 84 000
Внесено преподавателем в кассу школы 20 процентов стоимости путевки 2 201 34 510 «Поступления средств в кассу учреждения» 2 208 26 660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг» 5600
Приняты к учету авансовые отчеты от преподавателей 2 401 20 226 «Расходы на прочие работы, услуги» 2 208 26 660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих работ, услуг» 78 400 (84 000 – 5600)

2. Путевки от профсоюза

В учреждение могут поступать бесплатные путевки от профсоюзных и иных организаций.

В данном случае их учитывают на забалансовом счете 08 «Путевки неоплаченные» по номинальной стоимости, указанной в путевке. А если она отсутствует, тогда в условной оценке: одна путевка – 1 руб. При этом путевки хранят в кассе учреждения наравне с денежными документами.

Учреждение может ввести дополнительные аналитические субсчета к забалансовому счету 08. Это рекомендуют сделать и чиновники Минфина России в письме от 2 октября 2013 г. № 02-06-10/40915. › |

› | Можно детализировать счет 08 по организациям, от которых поступили путевки: профсоюз, орган местного самоуправления или спонсор. Также учреждение вправе вести детализированный учет по полученным и выданным путевкам.

Аналитический учет ведут в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) в разрезе лиц, ответственных за хранение и выдачу путевок.

3. Денежная компенсация

Такие выплаты могут быть предусмотрены не только локальными актами учреждения (за счет дополнительных доходов), но и нормативными актами субъекта РФ или органа местного самоуправления. В них определяют, кому, в каких размерах положена компенсация и порядок ее начисления. Кроме того, указывают, обязательно ли сотруднику подтверждать поездку в санаторий.

Расходы в данном случае относят на подстатью 212 «Прочие выплаты» КОСГУ.

ПРИМЕР2.

Работнику колледжа выплатили компенсацию санаторно-курортного лечения в размере 10 тыс. руб. за счет субсидии на иные цели.

После приезда он подтвердил расходы. В учете учреждения записано:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Начислены расходы на компенсацию санаторно-курортного лечения 5 401 20 212 «Расходы по прочим выплатам» 5 302 12 730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим выплатам» 10 000
Выданы из кассы денежные средства работнику 5 302 12 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам» 2 201 34 610 «Выбытия средств из кассы учреждения» 10 000

Взносы и НДФЛ: учтите нюансы

На суммы компенсации стоимости путевок НДФЛ не начисляют (п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Однако оздоровительные организации должны находиться на территории РФ. › |

› | Суммы компенсации стоимости путевок для детей, не достигших 16-летнего возраста, НДФЛ также не облагают.

Но эту норму применяют, если учреждение компенсирует расходы для дальнейшего приобретения оздоровительных путевок. При этом выплаты освобождают от налога при документальном подтверждении целевого использования. Если же работник не использовал право на санаторно-курортное лечение, а просто получил компенсацию, тогда НДФЛ надо начислить (письмо Минфина России от 3 апреля 2014 г. № 03-04-06/14824).

Оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников за счет средств работодателя облагается взносами, поскольку она не указана в статье 12 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. В то же время суды часто приходят к выводу, что с сумм компенсации санаторно-курортного лечения взносы взиматься не должны (см., например, постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20 марта 2015 г. № 18АП-1123/2015).

Важно запомнить
Если работодатель оформит выплату на санаторно-курортное лечение как материальную помощь, то НДФЛ не надо начислять на сумму только в пределах 4 тыс. руб.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 28.95%
  • Над составлением бюджетной сметы 10.53%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 65.79%
  • Над налоговой отчетностью 23.68%
результаты

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль