КВР на оплату пособий, связанных с рождением ребенка

1330

Вопрос

Прошу Вас разъяснить по какому виду расходов бюджетной классификации РФ (далее КВР) следует оплачивать, выплаты обусловленные федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ " Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".Следует отметить, существует мнение, что именно единовременное пособие при рождении ребенка следует отражать по КВР 122 "Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда". Правомерна ли данная позиция?

Ответ

Пособия, связанные с рождением ребенка, организация выплачивает за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование.

Для этого на сумму пособий уменьшают страховые взносы в ФСС России (ч. 2 ст. 15 Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ и ч. 1-2 ст. 4.6 Закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ).
Расходы по оплате всех пособий за счет ФСС, в том числе единовременного пособия при рождении ребенка, отражайте по элементу вида расходов 121 "Фонд оплаты труда государственных (муниципальных) органов и взносы по обязательному социальному страхованию" (раздел III указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н). Объясняется это тем, что именно по элементу вида расходов 121 производится уплата обязательных страховых взносов в ФСС с сумм, начисленных из фонда оплаты труда.

По элементу вида расходов 122 "Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда" подлежат отражению, в частности, расходы по уплате обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с выплат, не включенных в фонд оплаты труда (в установленных случаях). Например, расходы на страховые взносы, начисленные на суммы компенсаций, подлежащих в соответствии с законодательством обложению страховыми взносами (см. рекомендацию "Как учреждению, расположенному в районе Крайнего Севера, отразить в бухучете и при налогообложении стоимость проезда сотрудника к месту использования отпуска и обратно").

Такой вывод следует из разделов III, V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 г. № 65н.


Обоснование

Из рекомендации
Олега Хорошего, государственного советника налоговой службы РФ II ранга

Как отразить в бухучете и при налогообложении пособие при рождении ребенка

Пособие при рождении ребенка возмещает ФСС России.* Исключением является выплата пособия отдельным категориям сотрудников (проходящим военную службу по контракту, службу в таможенных органах и т. д.). В этом случае пособие выплачивается за счет средств федерального бюджета. Такой вывод следует из абзаца 3 части 1 статьи 4 Закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ, подпункта «в» пункта 29 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 г. № 1012н.

Бухучет

Расходы на выплату пособия при рождении ребенка за счет средств ФСС России отнесите на подстатью КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).*

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с начислением и выплатой пособия при рождении ребенка, зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Начисление и выплату пособия из кассы (за исключением пособия, выплачиваемого отдельным категориям сотрудников) оформите следующими проводками:

Дебет КРБ.1.303.02.830 Кредит КРБ.1.302.13.730
– начислено единовременное пособие при рождении ребенка;

Дебет КРБ.1.302.13.830 Кредит КИФ.1.201.34.610
– выдано пособие из кассы;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 213)
– отражено выбытие средств из кассы учреждения.

Расходы по выплате пособия отдельным категориям сотрудников (проходящим военную службу по контракту, службу в таможенных органах и т. д.) отнесите на подстатью КОСГУ 262 «Пособия по социальной помощи населению» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Начисление и выплату пособия из кассы отдельным категориям сотрудников отразите проводками:

Дебет КРБ.1.401.20.262 Кредит КРБ.1.302.62.730
– начислено единовременное пособие при рождении ребенка;

Дебет КРБ.1.302.62.830 Кредит КИФ.1.201.34.610
– выдано пособие из кассы;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 262)
– отражено выбытие средств из кассы учреждения.

Такой порядок установлен пунктом 102 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 201.34302.00303.00401.20).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении пособия при рождении ребенка

6 мая 2015 года секретарь казенного учреждения «Альфа» Е.В. Иванова родила ребенка. Для получения пособия она представила:

заявление о назначении пособия;

справку о рождении ребенка;

справку с места работы мужа о том, что ему не назначали пособие.

Бухгалтер начислил пособие при рождении ребенка:

Дебет КРБ.1.303.02.830 Кредит КРБ.1.302.13.730
– 14 497,80 руб. – начислено единовременное пособие при рождении ребенка;

Дебет КРБ.1.302.13.830 Кредит КИФ.1.201.34.610
– 14 497,80 руб. – выдано пособие при рождении ребенка из кассы;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 213)
– 14 497,80 руб. – отражено выбытие средств из кассы учреждения.

Сумму пособия бухгалтер не учел при расчете НДФЛ и страховых взносов.

Из рекомендации

Галины Орловой, внештатного консультанта ФСС России

Как возместить расходы на выплату пособий, связанных с рождением ребенка, из ФСС России

Источник выплат

Пособия, связанные с рождением ребенка, организация выплачивает за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование.

Для этого на сумму пособий уменьшают страховые взносы в ФСС России (ч. 2 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ,ч. 1–2 ст. 4.6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).*

Страховые взносы в ФСС России уменьшите на суммы следующих пособий:

женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;

по беременности и родам;

при рождении ребенка (единовременные);*

по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Такие виды расходов на социальное страхование в связи с материнством перечислены в части 1 статьи 1.4 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Из рекомендации
Игоря Кузьмина, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса

(департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как отнести расходы на статьи (подстатьи) КОСГУ

В государственных (муниципальных) учреждениях все доходы и расходы распределяются в соответствии с классификацией операций сектора государственного управления (КОСГУ). Статьи (подстатьи) КОСГУ едины для всех уровней бюджетов. Об этом сказано в статье 23.1 Бюджетного кодекса РФ, части 5 статьи 30 Закона от 8 мая 2010 г. № 83-ФЗ, разделе I указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

В настоящее время порядок применения статей (подстатей) КОСГУ установлен в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

КОСГУ группирует операции в зависимости от их экономического содержания и состоит из следующих групп:

100 – «Доходы»;

200 – «Расходы»;*

300 – «Поступление нефинансовых активов»;

400 – «Выбытие нефинансовых активов»;

500 – «Поступление финансовых активов»;

600 – «Выбытие финансовых активов»;

700 – «Увеличение обязательств»;

800 – «Уменьшение обязательств».

Из справочника

Отнесение расходов на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ

Вид расходов Статья (подстатья) КОСГУ Подтверждающие документы

Начисления на выплаты по оплате труда*
Расходы по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование, а также на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые начислены на:   Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н
– зарплату и другие выплаты по подстатьям КОСГУ 211 и 212 Подстатья 213 «Начисления на выплаты по оплате труда»
   

 

Пособия*
Пособия, выплачиваемые штатным сотрудникам за счет средств ФСС России (за исключением пособий, выплачиваемых за счет средств федерального бюджета в органах исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба (служба в правоохранительных органах)):
– пособие по беременности и родам;
– единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медучреждения в ранние сроки беременности (до 12 недель);
– единовременные пособия при рождении ребенка;
– ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет
– женщинам, уволенным в период беременности, отпуска по беременности и родам;
– лицам, уволенным в период отпуска по уходу за ребенком в связи с ликвидацией учреждения*
Подстатья 213 «Начисления на выплаты по оплате труда»* Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н
Пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия за первые три дня временной нетрудоспособности, оплачиваемого за счет работодателя)*
Оплата четырех дополнительных выходных дней в месяц родителю (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами* Подстатья 213 «Начисления на выплаты по оплате труда»* Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н
 
 

 

Из рекомендации
Игоря Кузьмина, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса

(департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

Как определить вид расходов классификации расходов бюджетов

Код вида расходов является составной частью классификации расходов бюджетов. Структура кода вида расхода состоит из соответствующей группы, подгруппы и элемента (15–17 разряды).

Виды расходов детализируют направление финансового обеспечения расходов по целевым статьям расходов бюджетов.

Перечень и правила применения видов расходов едины для всех бюджетов бюджетной системы. Они приведены в пункте 5.2 раздела III указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н, и в приложении 3 к данному приказу.

В зависимости от направления финансирования расходов выделены следующие группы видов расходов:

100 – расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, казенными учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами;*

200 – закупка товаров, работ, услуг для государственных (муниципальных) нужд;

300 – социальное обеспечение и иные выплаты населению;

400 – капитальные вложения в объекты государственной (муниципальной) собственности;

500 – межбюджетные трансферты;

600 – предоставление субсидий бюджетным, автономным учреждениям и иным некоммерческим организациям;

700 – обслуживание государственного (муниципального) долга;

800 – иные бюджетные ассигнования.

Внимание: при распределении затрат по видам расходов нужно обязательно руководствоваться таблицей соответствия кодов видов расходов и кодов КОСГУ.*

Внимание: проведение кассовых расходов по кодам видов расходов, которые не соответствуют детализации, предусмотренной ведомственной структурой расходов в законе (решении) о соответствующем бюджете или сводной бюджетной росписи соответствующего бюджета, может быть квалифицировано как нецелевое использование бюджетных средств (ст. 38п. 1 ст. 306.4 Бюджетного кодекса РФ).

Из справочника

Отнесение затрат на соответствующий вид расходов бюджетной классификации

Затраты Код вида расходов (в разрезе групп, подгрупп, элементов) Подтверждающие документы

Расходы на выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов (подгруппа 120)

Выплаты денежного содержания (вознаграждения, зарплаты) на основе трудовых договоров (служебных контрактов, контрактов):

сотрудникам государственных (муниципальных) органов;

лицам, замещающим государственные должности России, субъектов РФ, муниципальные должности;

государственным и муниципальным служащим;

другим сотрудникам государственных (муниципальных) органов, не являющимся госслужащими

Элемент 121 «Фонд оплаты труда государственных (муниципальных) органов и взносы по обязательному социальному страхованию»*

Раздел III

указаний, утвержденных

приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н

Другие выплаты сотрудникам государственных (муниципальных) органов в пределах фонда оплаты труда. В том числе пособия за первые три дня болезни за счет средств работодателя (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний)
Уплата обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с сумм, начисленных из фонда оплаты труда*

 

Не включенные в фонд оплаты труда другие выплаты и компенсации сотрудникам государственных (муниципальных) органов. В том числе выплаты, обусловленные статусом госслужащих, а также социальные гарантии, выплаченные в денежной форме (например, при возмещении сотрудникам стоимости медуслуг)
О том, какой элемент вида расходов применять при выплатах в натуральной форме, см. здесь
Элемент 122 «Иные выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов, за исключением фонда оплаты труда»

Раздел III (п. 5.1,5.2) указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н

письма Минфина России от 27 июня 2014 г. № 02-05-11/13346от 27 июня 2014 г. № 02-05-10/13347

Выдача командируемым сотрудникам государственных (муниципальных) органов наличных денежных средств (или перечисление на банковскую карту) под отчет для:

приобретения проездных билетов и (или) оплаты найма жилых помещений;

осуществления расходов протокольного характера;

компенсации сотрудникам понесенных ими за счет собственных средств расходов по оплате проезда к месту командирования и обратно, найма жилых помещений и других расходов, понесенных в командировке с разрешения работодателя

О том, какой элемент вида расходов применять, если расходы на приобретение билетов и наем жилья несет непосредственно госорган по договорам (контрактам), см. 



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Над чем в данный момент Вы работаете?

  • Над формированием плана ФХД 29.73%
  • Над составлением бюджетной сметы 8.11%
  • Над бухгалтерской (бюджетной) отчетностью 64.86%
  • Над налоговой отчетностью 24.32%
результаты

Рассылка

Вас заинтересует

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль