Выплата больничного

68

Вопрос

Согласно статье "Что включать в заработок и исключать из него "В заработок включите все выплаты за расчетный период, с которых платили взносы в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 2 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).Соответственно, все выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, надо исключить из общей суммы заработка сотрудника за расчетный период (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). В частности, это:государственные пособия;законодательно установленные компенсационные выплаты сотрудникам;материальная помощь, не превышающая 4000 руб. в год на одного человека.Полный перечень освобождаемых от страховых взносов выплат приведен в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.Работник ушел на больничный в сентябре 2015. Предприятия находиться в Республике Крым. Расчет для больничного согласно, что это в Республике Крым берется с 18 марта по 31 декабря 2015. В 2014 году предприятие начисляла з.п.и платило взносы по украинскому законодательству, где была начислены отпускные и мат. помощь свыше 4000 руб. Для расчета больничного за сентябрь 2015 г. мат. помощь и отпускные за 2014 г. включаются?

Ответ

В данном случае больничное пособие следует выплатить по общим российским правилам.

В средний заработок для расчета пособия в 2015 году нужно включить облагаемые страховыми взносами выплаты, которые начислены сотруднику в период с 18 марта по 31 декабря 2014 года.

Таким образом, материальная помощь, сверх 4000 руб. в год и отпускные нужно включить в расчет среднего заработка.

Обоснование
 

Из рекомендации
Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Имеют ли право на пособие по временной нетрудоспособности сотрудники, которые постоянно проживают в Крыму или г. Севастополе по состоянию на 18 марта 2014 года

Да, имеют, при соблюдении определенных условий.

Если временная нетрудоспособность таких сотрудников наступила в 2015 году, то сотрудники могут получить больничное пособие при условии, что они:

  • были застрахованы на добровольных началах в системе общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности по законодательству, действовавшему в Крыму и г. Севастополе до 1 января 2015 года;
  • в течение 12 календарных месяцев до наступления болезни уплатили страховые взносы в размере не менее 1932,80 руб. либо доплатили сумму, недостающую до 1932,80 руб.

Если до 1 января 2015 года указанные сотрудники имели право на больничное пособие в соответствии с законодательством, действовавшим в Крыму или г. Севастополе, а их временная нетрудоспособность продолжилась в 2015 году, то больничное пособие им следует выплатить по общим российским правилам.* При этом пособие следует выплатить им в размере, исчисленном по ранее действовавшему в Крыму и г. Севастополе законодательству, если сумма пособия, рассчитанного по российским правилам, окажется меньше.

В случае наступления временной нетрудоспособности до 1 января 2015 года пособие назначают и выплачивают на основании больничного листка, выданного по ранее действовавшей в Крыму или г. Севастополе форме.*

Это следует из положений частей 1–3 статьи 10 и статьи 1 Закона от 22 декабря 2014 г. № 421-ФЗ.

Из рекомендации
Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Как выплатить больничное пособие

Крым и г. Севастополь

Организации и предприниматели Республики Крым и г. Севастополя участвуют в пилотном проекте по выплате пособий напрямую из ФСС России. Так что страхователь должен рассчитать и выплатить пособие за первые три дня нетрудоспособности самого сотрудника. А остальную часть пособия выплатит ФСС России.

При расчете пособия в 2015 году имейте в виду следующее.

Во-первых, в Крыму и г. Севастополе надо применять особый расчетный период – 289 дней (с 18 марта по 31 декабря 2014 года включительно). То есть заработок за расчетный период надо делить не на 730 дней, а на 289.

Во-вторых, средний дневной заработок не может превышать 1632,88 руб. Соответственно, если при расчете получилась величина больше, возьмите 1632,88 руб.

В-третьих, в заработок могут попасть выплаты в гривнах (за период с 18 марта по 31 мая 2014 года). В таком случае гривны нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России на 18 марта 2014 года.

Еще один момент касается страхового стажа. Нужно также принять во внимание периоды уплаты взносов на социальное страхование в соответствии с законодательством, действовавшим на территориях Крыма и г. Севастополя до 31 декабря 2014 года включительно.

Данные правила установлены пунктами 5, 6, 7 и 9 статьи 10 Закона от 22 декабря 2014 г. № 421-ФЗ.

Аналогичный специальный порядок по расчету больничных пособий должны применять работодатели по всей России при назначении пособия для всех крымчан. То есть людей, которые постоянно проживали в Крыму (г. Севастополе) по состоянию на 18 марта 2014 года.

Например, житель Крыма переехал из данного региона в Краснодарский край или Воронежскую область. Тогда также надо учитывать указанные выше требования статьи 10 Закона от 22 декабря 2014 г. № 421-ФЗ про расчетный период, стаж и пересчет гривен в рубли. Это следует из частей 1 и 3 статьи 2 Закона от 22 декабря 2014 г. № 421-ФЗ.

Ситуация: как организациям Крыма и Севастополя, которые не прошли перерегистрацию к 1 января 2015 года, оплачивать больничные пособия и возмещать их из ФСС России

Ответ на данный вопрос зависит от того, прошла ли потом организация перерегистрацию до 1 марта 2015 года.

Ведь именно до 1 марта 2015 года организации Крыма и Севастополя могли переоформить свои учредительные документы согласно российскому законодательству и подать заявление о внесении сведений в ЕГРЮЛ. Для крестьянских (фермерских) хозяйств срок немного увеличен – они могут пройти перерегистрацию до 1 июля 2015 года.

Такие правила установлены статьей 19 Закона от 30 ноября 1994 г. № 52-ФЗ.

Организация успела перерегистрироваться до 1 марта

В этом случае оплачивать больничные надо как и всем участникам пилотного проекта. Причем неважно, когда организация фактически прошла перерегистрацию. Работать по российским правилам нужно с 1 января 2015 года. Ведь именно с этой даты на территории Крыма и Севастополя в полной мере вступает в силу российское законодательство (ст. 6 Закона от 21 марта 2014 г. № 6-ФКЗ).

А значит, все организации, зарегистрированные на этой территории, должны работать по российским правилам. В том числе это относится и к порядку выплаты больничных пособий и их возмещения из ФСС России. Подробнее об этом см.:

Кому выплачивать больничное пособие;

Как выплатить больничное пособие;

Как возместить расходы на выплату больничных пособий из ФСС России.

Организация не прошла перерегистрацию до 1 марта

В такой ситуации выплачивать больничные и тем более возмещать их за счет средств ФСС России не получится. Более того, вся деятельность не прошедших перерегистрацию организаций и предпринимателей будет считаться незаконной. Налоговая инспекция вправе ликвидировать их в принудительном порядке. А самой организации и ее должностным лицам грозит административная (ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ), уголовная (ст. 171 УК РФ) и налоговая ответственность (гл. 16 НК РФ).

Об этом говорится в пункте 9 статьи 19 Закона от 30 ноября 1994 г. № 52-ФЗ.

Ситуация: как учитывать вознаграждения в гривнах, произведенные в марте 2014 года, для расчета и выплаты больничного пособия крымчанину в 2015 году

Выплаты за март учитывайте только в части, которая относится к периоду с 18 марта 2014 года. Если в марте сотруднику выплатили годовую премию, ее надо учесть в полной сумме. Выплаты в гривнах пересчитайте в рубли по официальному курсу на 18 марта 2014 года.

Для расчета больничного пособия в Республике Крым (г. Севастополе) действуют особые правила. Они предусмотрены статьей 10 Закона от 22 декабря 2014 г. № 421-ФЗ.

В средний заработок для расчета пособия в 2015 году нужно включить облагаемые страховыми взносами выплаты, которые начислены сотруднику в период с 18 марта по 31 декабря 2014 года*. Соответственно, начисления за март (включая ежемесячную премию) нужно учесть в сумме, которая приходится на количество рабочих дней с 18 по 31 марта 2014 года. То есть часть выплат, которая приходится на период с 1 по 17 марта включительно, в расчет среднего заработка не включайте.

В отношении годовой премии действует другой порядок. Ее нужно включить в расчет среднего заработка в полной сумме, если она была начислена в марте 2014 года.

Это следует из пунктов 6 и 7 статьи 10 Закона от 22 декабря 2014 г. № 421-ФЗ, пункта 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Если выплаты начислены в гривнах, их нужно пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России на 18 марта 2014 года (10 грн. = 37,7840 руб.).

Пример расчета больничного пособия жителю Крыма. Выплаты за март 2014 года начислены в гривнах

Е.В. Иванова работает в организации более трех лет. С 9 по 13 февраля 2015 года она болела.

Расчетный период для определения среднего заработка – с 18 марта по 31 декабря 2014 года включительно. Стаж сотрудницы более восьми лет. Поэтому ей положено пособие в размере 100 процентов среднего заработка.

За март Ивановой были начислены выплаты в гривнах. Для определения среднего дневного заработка бухгалтер пересчитал выплаты в гривнах по курсу Банка России на 18 марта 2014 года (10 грн. = 37,7840 руб.):
– зарплата – 5000 грн. (18 992 руб.);
– ежемесячная премия – 1000 грн. (3778,40 руб.);
– годовая премия за 2013 год – 1500 грн. (5667,60 руб.).

С апреля выплаты производились в рублях. Ежемесячный оклад Ивановой – 20 000 руб. Вместе с зарплатой ей начисляют ежемесячную премию в размере 20 процентов от оклада.

В марте 2014 года 20 рабочих дней. На период с 18 по 31 марта приходится 10 рабочих дней. Заработок, который учитывается для расчета среднего заработка, равен 17 052,80 руб. (((18 992 руб. + 3778,40 руб.): 20 дн. × 10 дн.) + 5667,60 руб.).

Данные о выплатах Ивановой за расчетный период сведены в таблицу.

Месяц расчетного периода Зарплата Ежемесячная премия Годовая премия Итого за месяц Учитывается при расчете среднего заработка
Март 18 892 3778,40 5667,60 28 338 17 052,80
Апрель 20 000 4000 24 000 24 000
Май 20 000 4000 24 000 24 000
Июнь 20 000 4000 24 000 24 000
Июль 20 000 4000 24 000 24 000
Август 20 000 4000 24 000 24 000
Сентябрь 20 000 4000 24 000 24 000
Октябрь 20 000 4000 24 000 24 000
Ноябрь 20 000 4000 24 000 24 000
Декабрь 20 000 4000 24 000 24 000

Средний дневной заработок равен:
(24 000 руб. × 9 мес. + 17 052,80 руб.): 289 дн. = 806,41 руб.

Полученная величина меньше максимальной величины среднего дневного заработка (806,41 руб. < 1632,88 руб.). Поэтому больничное пособие бухгалтер рассчитал исходя из суммы 804,41 руб.

Итоговая сумма пособия составляет 4032,05 руб. (806,41 руб. × 5 дн.). Из этой суммы за счет организации надо выплатить 2419,23 руб. (806,41 руб. × 3 дн.), а за счет ФСС России – 1612,82 руб. (806,41 руб. × 2 дн.).

Ситуация: как в 2015 году рассчитать больничное пособие жителю Крыма (г. Севастополя). Сотрудница в 2014 году была в отпуске по уходу за ребенком

В данном случае пособие рассчитайте исходя из МРОТ, который действует на дату открытия больничного листка.

Средний заработок для расчета больничных пособий организации Крыма (г. Севастополя) определяют в особом порядке. Нужно руководствоваться статьей 10 Закона от 22 декабря 2014 г. № 421-ФЗ.

В расчет среднего заработка включайте выплаты, которые облагались страховыми взносами за период с 18 марта по 31 декабря 2014 года (п. 6 ст. 10 Закона от 22 декабря 2014 г. № 421-ФЗ). Поскольку в 2014 году сотрудница была в отпуске по уходу за ребенком, облагаемых страховыми взносами выплат у нее не было. А значит, у нее отсутствует заработок за расчетный период.

Возможность замены расчетного периода Законом от 22 декабря 2014 г. № 421-ФЗ не предусмотрена. Поэтому пособие нужно рассчитать исходя из федерального МРОТ, который действует на дату открытия больничного листка.

Пример расчета больничного пособия жительнице Крыма. Сотрудница в 2014 году была в отпуске по уходу за ребенком

Е.И. Иванова работает в организации, расположенной в Крыму. Со 2 по 6 марта 2015 года Иванова болела.

Расчетным периодом для расчета больничного пособия является период с 18 марта по 31 декабря 2014 года. В 2014 году Иванова была в отпуске по уходу за ребенком. Стаж сотрудницы более восьми лет. Поэтому ей положено пособие в размере 100 процентов среднего заработка.

Заработок за расчетный период у нее отсутствует. Поэтому бухгалтер рассчитал пособие исходя из МРОТ, действующего на дату открытия больничного листка.

Величина МРОТ составляет 5965 руб.

Средний дневной заработок для расчета пособия равен:

5965 руб. × 24 мес.: 730 дн. = 196,11 руб.

Итоговая сумма пособия составляет 980,55 руб. (196,11 руб. × 5 дн.). Из этой суммы за счет организации надо выплатить 588,33 руб. (196,11 руб. × 3 дн.), а за счет ФСС России – 392,22 руб. (196,11 руб. × 2 дн.).

Из рекомендации
Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Как определить заработок за расчетный период для оплаты больничного пособия

После того как вы определили расчетный период, вычислите заработок, исходя из которого надо рассчитывать больничное пособие.

Что включать в заработок и исключать из него

В заработок включите все выплаты за расчетный период, с которых платили взносы в ФСС России (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 2 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375).*

Соответственно, все выплаты, которые не облагаются страховыми взносами, надо исключить из общей суммы заработка сотрудника за расчетный период (ч. 2 ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). В частности, это:

  • государственные пособия;
  • законодательно установленные компенсационные выплаты сотрудникам;
  • материальная помощь, не превышающая 4000 руб. в год на одного человека*.

Полный перечень освобождаемых от страховых взносов выплат приведен в статье 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Видеообзор изменений 2017 года




Опрос

Вы сформировали резервы по расходам на 2017 год?

  • Да 18.31%
  • Нет 46.48%
  • Наше учреждение не формирует резервы по расходам 40.85%
Другие опросы

Рассылка

© 2011–2016 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль