Заимствование средств во временном распоряжении

510

Вопрос

У автономного учреждения открыт расч/счет в коммерческом банке, по которому поступают средства по КФО 2,3,4. Возможно ли внутреннее заимствование денежных средств с КФО 3 "Средства во временном распоряжении" при их недостатке на определенную дату на КФО 2 или КФО 4 с последующим возмещением?

Ответ

Согласно статье 96 Закона № 44-ФЗ, учреждение как заказчик должно устанавливать требование об обеспечении исполнения практически всех контрактов.

Исполнение контракта также может обеспечиваться, в частности внесением денежных средств на счет заказчика, на котором учитываются операции с поступающими ему средствами;


Денежные средства, внесенные в качестве обеспечения заявок и исполнения контрактов на участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), возвращаются на счет участника закупки при проведении конкурса и закрытого аукциона не позднее пяти рабочих дней, с даты наступления определенных событий. Денежные средства, внесенные в качестве обеспечения исполнения контракта, возвращаются в сроки, установленные контрактом.

Суммы, которые поступили во временное распоряжение, не являются доходами учреждения, а значит использовать данные средства со счета «временного распоряжения» на нужды учреждения не правомерно, даже если Вы планируете в дальнейшем восстановить расход по счету.

Заимствование средств может проходить между КФО 2 и КФО 4, в исключительных случаях, с согласия учредителя с КФО 5.

Обоснование
 

1.Из статьи журнала « », №9, сентябрь 2014

Учет обеспечения заявок и контрактов

Случаи и способы обеспечения

Бюджетные учреждения в общем случае заключают контракты на приобретение товаров, работ, услуг по нормам Федерального закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон № 44-ФЗ).

В соответствии со статьей 44 данного закона при проведении конкурсов и аукционов заказчик обязан установить требование к обеспечению заявок на участие в них.

При этом обеспечение заявки может предоставляться:

  • на участие в конкурсе или закрытом аукционе – путем внесения денежных средств или представления банковской гарантии (способ выбирает участник закупок);
  • на участие в электронных аукционах – только путем внесения денежных средств.

Кроме того, согласно статье 96 Закона № 44-ФЗ, учреждение как заказчик должно устанавливать требование об обеспечении исполнения практически всех контрактов. Исключение – некоторые виды контрактов, заключаемых с единственным поставщиком. Для них заказчик вправе, но не обязан установить обеспечение.

Исполнение контракта также может обеспечиваться одним из следующих способов:

  • внесением денежных средств на счет заказчика, на котором учитываются операции с поступающими ему средствами;
  • предоставлением банковской гарантии.

Способ обеспечения определяет сам участник закупки, с которым заключается контракт.

Таким образом, при проведении закупок у учреждения возникает необходимость вести бухучет обеспечения в виде денежных сумм и банковских гарантий. Поговорим об этом далее. › |

Учет денежного обеспечения

Следует знать, что учет обеспечения заявок на участие в закупках и обеспечения исполнения контрактов ведется одинаково. Однако в учете денежных средств, внесенных в качестве обеспечения, есть важный нюанс. Дело в том, что они не являются собственностью учреждения.

Дата возврата сумм учреждением

Денежные средства, внесенные в качестве обеспечения заявки на участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), возвращаются на счет участника закупки при проведении конкурса и закрытого аукциона не позднее пяти рабочих дней с даты наступления одного из следующих событий (ст. 44 Закона № 44-ФЗ):

1) подписания протокола рассмотрения и оценки заявок на участие в конкурсе, протокола закрытого аукциона. При этом происходит возврат средств всех участников закупки, за исключением победителя. Ему такие денежные средства возвращаются после заключения контракта;

2) отмены итогов определения поставщика (подрядчика, исполнителя);

3) отклонения заявки участника закупки;

4) отзыва заявки участником закупки до окончания срока подачи заявок;

5) получения заявки на участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя) после окончания срока подачи заявок;

6) отстранения участника закупки от участия в определении поставщика (подрядчика, исполнителя) или отказа от заключения контракта с победителем определения поставщика (подрядчика, исполнителя) в соответствии с частями 9 и 10 статьи 31 Закона № 44-ФЗ;

7) получения заказчиком решения контрольного органа в сфере закупок об отказе в согласовании заключения контракта с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем).

Денежные средства, внесенные в качестве обеспечения исполнения контракта, возвращаются в сроки, установленные контрактом.

Отражение на счетах

Для учета сумм, поступивших во временное распоряжение учреждения и подлежащих при наступлении определенных условий возврату или перечислению по назначению, используется счет 304 01 000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение». Это предусмотрено пунктом 267 Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н (далее – Инструкция № 157н).

При этом, согласно пункту 21 Инструкции № 157н, в данном случае используется код вида финансового обеспечения 3 – средства во временном распоряжении.

2.Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Юлия Камардинасоветник руководителя Федерального казначейства

Нужно ли отражать на забалансовых счетах 17 и 18 средства, поступившие во временное распоряжение

Есть аргументы как за применение этих забалансовых счетов, так и против. Выбор согласуйте с учредителем. Объяснения тут следующие.

Аргументы ЗА

Из буквального толкования положений Инструкции № 157н (п. 365 и 367) следует, что все поступления, зачисленные на лицевой или банковский счет учреждения, а также все выбытия со счета нужно отражать на забалансовых счетах 17 и 18. При этом никаких исключений для учета средств, поступивших во временное распоряжение, в Инструкции нет.

Если вы остановились на этой позиции и решили использовать забалансовые счета, то операции отражайте так. При поступлении средств – увеличение по забалансовому счету 17 по статье КОСГУ 510 «Поступление на счета бюджетов». При выбытии этих средств – увеличение по забалансовому счету 18 по статье КОСГУ 610 «Выбытие со счетов бюджетов».

Почему используем именно КОСГУ 510 и 610? Дело в том, что средства, которые поступили во временное распоряжение, не являются доходами учреждения. Ведь, как правило, в дальнейшем такие средства подлежат перечислению другим получателям или возврату. Поэтому отнести их на статьи КОСГУ по группе «Доходы» нельзя (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н). А значит, операции с ними нужно отражать не как увеличение и уменьшение доходов и расходов, а как поступление и выбытие денежных средств (т. е. по кодам 510 и 610).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Казначейства России от 15 декабря 2014 г. № 42-7.4-05/2.2-772 и Минфина России от 16 марта 2015 г. № 02-05-10/14013от 8 октября 2014 г. № 02-07-07/50609.

Аргументы ПРОТИВ

Назначение счетов 17 и 18: данные, отраженные на этих счетах, нужны для формирования отчетности. Для бюджетных и автономных учреждений – отчета по форме № 0503737. Но по КФО 3 «Средства во временном распоряжении» этот отчет не заполняется (п. 3442 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н). А значит, необходимость в введении таких забалансовых счетов по КФО 3 отсутствует.

Казенные же учреждения по забалансовым счетам 17 и 18 заполняют отчеты по формам № 0503127 и № 0503128 (и то только по КФО 1). По средствам во временном распоряжении указанные отчеты не заполняются. Такие выводы следуют из пунктов 61-62 и 71-72 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н.

И кстати, есть письма Минфина России, которые косвенно подтверждают приведенные выше аргументы. Так как в них в части операций со средствами во временном распоряжении нет записей по забалансу (см., например, п. 13.1 икорреспонденцию 20.2 части VIII Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 22 декабря 2011 г. № 02-06-07/5236).

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль