Перечисление денежных средств на депозитные счета

399

Вопрос

Может ли автономное учреждение разместить свободные денежные средства, полученные от приносящей доход деятельности и добровольные пожертвования физических лиц, на депозитном счете. Какими документами правильно оформить и как правильно отразить в бухгалтерском учете.

Ответ

Автономные учреждения могут перечислять денежные средства на депозитные счета в общем порядке (каких-либо ограничений для них бюджетным и гражданским законодательством не установлено).

Депозиты учитываются на счете 2.201.22.000, то есть на депозит могут сдаваться как средства, полученные от приносящей доход деятельности, так и добровольные пожертвования физических лиц. Бухгалтерские записи по счету 2. 201.22.000 производятся на основании первичных документов, прилагаемых к выписке по счету автономного учреждения. Аналитический учет по этому счету ведется по каждому депозитному счету в Карточке учета средств и расчетов либо в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

Проводки по операциям по поступлению (выбытию) денежных средств, размещенных на депозитные счета автономного учреждения, и по получению процентов приведены ниже в статьях.

Обоснование

Из статьи журнала «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ - 2015», 2015

Учет денежных средств

Денежные средства учреждения на счетах в Федеральном казначействе, банке, кассе, а также денежные документы учитываются на счетах, открываемых к счету 201 00 «Денежные средства учреждения». К нему можно вести три группы счетов:

– 201 10 «Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства» (здесь отражаются средства, полученные в виде бюджетных субсидий и инвестиций);

– 201 20 «Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации» (учитываются средства от приносящей доход деятельности);

– 201 30 «Денежные средства в кассе учреждения» (фиксируются средства бюджетные и от предпринимательства).

Поскольку деятельность автономного учреждения предполагает одновременное использование двух источников финансового обеспечения (бюджетного и от приносящей доход деятельности), в любом из них будут открыты счета всех трех групп. Пунктами 3.6–3.8 статьи 2 Закона № 174-ФЗ установлено следующее:

– операции со средствами, поступающими автономным учреждениям из соответствующего бюджета в виде субсидий на иные цели, учитываются на отдельных лицевых счетах автономных учреждений, открытых им в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов РФ, муниципальных образований;

– операции со средствами, поступающими автономным учреждениям в виде субсидий на выполнение государственного или муниципального задания, учитываются на открытых ими счетах в кредитных организациях после проверки документов, подтверждающих произведенные кассовые расходы, или на отдельных лицевых счетах автономных учреждений, открытых им в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов РФ, муниципальных образований;

– операции со средствами, поступающими автономным учреждениям в рамках обязательного медицинского страхования, учитываются на отдельных лицевых счетах автономных учреждений для учета операций со средствами обязательного медицинского страхования, открытых им в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов РФ, муниципальных образований.

Средства на счетах казначейства

Для отражения операций со средствами, находящимися на лицевых счетах автономного учреждения в органе Федерального казначейства или финансовом органе субъекта РФ (муниципального образования), к счету 201 10 открывается два счета:

– 201 11 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;*

– 201 13 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути».

Учет денежных средств на счетах в кредитной организации

Для учета денежных средств на счетах учреждений, открытых в кредитной организации, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений предусматривает до пяти счетов аналитического учета:

– 201 21 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»;

– 201 22 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации»;*

– 201 23 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;

– 201 26 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации»;

– 201 27 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации».

Обязательно будет открываться только счет 201 21. Прочие счета – при наличии соответствующих операций (депозитов, аккредитивов, иностранной валюты).*

Учет депозитов

Депозиты учитываются на счете 201 22. Отметим, что автономные учреждения могут перечислять денежные средства на депозитные счета в общем порядке (каких-либо ограничений для них бюджетным и гражданским законодательством не установлено):*

Операция Дебет Кредит
Перечислены средства на депозитный счет* 2 201 22 000
«Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации»
2 201 11 000
«Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;
2 201 21 000
«Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»

Одновременно сумму следует отразить на забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения».

Обратите внимание: в схеме бухгалтерских проводок, приведенной в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, указаны коды финансового обеспечения в номерах кредитуемых счетов. Это значит, что на депозит могут сдаваться только средства, полученные от приносящей доход деятельности. Закрытие депозита отражается проводкой:*

Операция Дебет Кредит
Закрыт депозит* 2 201 11 000
«Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;
2 201 21 000
«Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»
2 201 22 000
«Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации»

Из статьи журнала «АВТОНОМНЫЕ УЧРЕЖДЕНИЯ. ГОДОВОЙ ОТЧЕТ - 2014», 2014

Баланс государственного (муниципального) учреждения

Депозиты

По строке 173 Баланса приводятся операции с денежными средствами и депозитами. Автономные учреждения не вправе перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства другим лицам (п. 3 ст. 834 Гражданского кодекса РФ).

Денежные средства автономного учреждения, размещенные на банковских депозитных счетах, признаются в учете на счете 2 201 22 000 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации». Их движение отражается так:*

Операция Дебет Кредит
Перечислены средства на депозитный счет 2 201 22 000
«Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации»
2 201 11 000*
«Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»
Начислены проценты* 2 201 22 000
«Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации»
2 401 10 120
«Доходы текущего финансового года»
Возвращены денежные средства с депозитного счета (в части суммы, перечисленной во вклад) 2 201 11 000*
«Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»
2 201 22 000
«Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации»
Возвращены денежные средства с депозитного счета (в части начисленных процентов)* 2 201 11 000**
«Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»
2 201 22 000
«Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации»

* Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
** Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

Если на депозите размещены валютные средства, то они подлежат пересчету в рубли по курсу, установленному Банком России, на дату зачисления средств на депозит, на отчетные даты, а также на дату закрытия депозита (ч. 3 ст. 12 Закона о бухучете). Бухгалтерские записи по счету 2 201 22 000 производятся на основании первичных документов, прилагаемых к выписке по счету автономного учреждения. Аналитический учет по этому счету ведется по каждому депозитному счету в Карточке учета средств и расчетов либо в Журнале операций с безналичными денежными средствами.*

Госфинконтроль. Проверки и штрафы в 2017 году.

Не пропустите 28 апреля семинар со специалистом Минфина России. На семинаре будут рассмотрены все изменения в сфере госфинконтроля. На что нужно обращать внимание при проверках. А также новая функция Федерального казначейства. Первый опыт штрафов.

Все подробности по ссылке




Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...





Опрос

Часто ли к Вам приходит учредитель с проверкой и находит ошибки в учете ОС?

  • Приходит редко и не находит ошибок 100%
  • Приходит часто и находит ошибки от 1 до 5 0%
  • Приходит часто и находит ошибки свыше 5 0%
результаты

Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль